Рубрики

Какими проводками отражаются проценты по депозиту

Бухгалтерия Онлайн
Депозит

Предыдущая статья:

Следующая статья:

Проценты по депозитам юрлиц должны отображаться в составе финансовых вложений. Но порядок отображения процентов зависим от условий начисления дохода. Какие проводки применяются для отражения процентов по депозиту?

Наличие свободного капитала – «золотое» правило корпоративных финансов. Поскольку иногда деньги могут понадобиться срочно, то целесообразно иметь определенный запас.

Но простое хранение денег экономически не выгодно, деньгам надлежит работать и давать прибыль. Потому многие субъекты экономической деятельности открывают банковские депозиты.

Содержание

При этом обретает актуальность вопрос учета прибыли по вкладу. Какие проводки используются для отображения процентной прибыли по депозиту в бухгалтерском учете?

Что нужно знать ↑

Основной документальной базой, являющейся основой для отображения в бухучете банковского депозита и полученных процентов, выступает договор-соглашение о банковском вкладе.

Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.

Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как:

Период размещения вклада От срока, на какой открыт депозитный счет, зависит, отображается ли он в краткосрочных или долгосрочных финансовых инвестициях
Возможность пополнения При пополняемом депозите руководством утверждается график денежного перечисления на депозитный счет с целью пополнения. Операции перевода денежных средств должны отражаться в учете
Досрочное прекращение договора По некоторым вкладам при досрочном изъятии пересматривается в сторону понижения процентная ставка. Это требует корректировки учетных данных
Правила выплаты процентных начислений Процентные начисления могут выплачиваться периодически или по закрытии вклада
Порядок начисления процентов Процентная сумма может перечисляться на отдельный счет или суммироваться с основной суммой депозита

Основные понятия

Депозит представляет собой банковский вклад, который открывается с целью получения дополнительной прибыли. При этом вкладчик открывает специальный счет в банке, пополняет его на желаемую сумму.

Банк использует эти средства в качестве оборотного капитала, а за использование денег начисляет проценты на сумму депозита. Из начисленных процентов формируется прибыль депозита.

Бухгалтерский учет подразумевает отображение всех операций с денежными средствами экономического субъекта. Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы.

Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции.

Данный принцип условно можно поделить на принципы:

Регистрации дохода Прибыль отображается в периоде получения, а не когда была осуществлена оплата
Соответствия Доход отчетного периода должен быть соотнесен с расходом, за счет какого этот доход был обретен

С какой целью ведется

Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера. На момент размещения эта инвестиция отображается в начальном своем объеме.

Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах:

55 «Специальные банковские счета»
55.03 «Депозитные счета»
58 «Депозитные вложения»

Отображение в учетной документации начисленных процентов необходимо для правильного определения полученной прибыли субъекта.

С целью расчета налога на прибыль проценты по вкладу включаются в сумму доходов на завершение всякого отчетного налогового периода.

Сумма определяется исходя из указанной в договоре ставки, вне зависимости от срока выплаты процентных начислений.

В бухучете получение процентов может указываться на момент перечисления средств от банка. Обоснованием для этого служит п.1 ст.834 ГК РФ.

Здесь сказано, что принявшая денежные средства на основании открытия вклада сторона (банк) обязуется вернуть сумму вклада вместе с начисленными процентами в определенном договором порядке.

Законные основания

По п.6 ст.250 НК РФ процентная сумма, приобретенная по банковским вкладам, засчитывается внереализационной прибылью экономического субъекта.

По п.6 ст.271 НК, когда субъект использует метод начисления, то сумма процентных начислений считается полученной и учитывается вместе с должными доходами по окончании месяца соответствующего отчетного периода.

Учет не зависит от факта поступления оплаты денежных средств.

Исходя из п.1 ст.328 НК величина прибыли, полученной процентами по долговым обязательствам, отображается в аналитическом учете в зависимости от установленных по долговому обязательству условиям.

В частности доходности и периода действия этого обязательства в отчетном периоде на момент признания дохода, определяемый согласно положениям ст.271-273 НК.

С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода.

Учет процентов по депозиту ↑

Процентные начисления, приобретенные по банковскому депозиту, в бухучете включаются в сумму прочих доходов ежемесячно.

Отражение депозита в бухучете формируют проводки такого вида:

Перечисление денежной суммы на депозитный счет Дт 58.03 Кт 51
Начисление положенных процентов по окончании месяца Дт 76.03 Кт 91.01
Получение процентов согласно условиям договора Дт 51 Кт 76.03
Возвращение начального депозита Дт 51 Кт 58.03

Разница в отображении процентов по депозиту объясняется целями учета. При исчислении налогооблагаемой базы важен сам факт получения прибыли, потому отражаются в учете все начисленные на конец отчетного периода процентные начисления по депозиту.

Бухучет ведется с целью реального отображения финансового состояния. Поэтому требуется отражение процентов по депозиту, которые фактически получены субъектом.

Начисление суммы

В ПБУ 9/99 предусмотрено, что доходы в бухучете засчитываются при таких обстоятельствах как:

Наличие у субъекта права на приобретение выручки Обусловленное условием определенного договора
Возможность определения суммы вырученной прибыли
Уверенность Что по итогам определенной операции осуществится приумножение экономической выгоды для субъекта

Когда договор вклада не предусматривает начисление процентной суммы на конец отчетного периода, то уверенность в умножении экономических выгод для организации отсутствует.

При этом нужно учесть, что размер процентных начислений в такой ситуации может быть изменен. Получается, что организация не может точно установить сумму причитающихся выплат по депозиту.

Это значит, что проценты могут быть учтены лишь по окончании или расторжении договора, когда произойдет фактическое их поступление.

Проценты по депозиту, начисляемые ежемесячно, относятся к прочим доходам организации. Они отражаются в бухучете ежемесячно вплоть до истечения срока договора депозита.

Соответственно Положению о доходах организации:

Депозитные проценты отображаются в дебете счета 76 Касающегося расчетов по кредиторским и дебиторским задолженностям
Для оформления проводки применяется кредит счета 91 (о прочих расходах/доходах) Либо счета 91.01 (о прочих доходах)

К общехозяйственным затратам предприятия причисляются те траты, которые не относятся к производству, но необходимы для управления хозяйственной деятельностью.

То есть получается, что возможно отобразить перевод депозита на счете 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам-депозитам не признает депозитные средства в качестве расходов.

Сумма, размещенная на банковском депозите, не будет в налогообложении признаваться расходом налогоплательщика, точно так же как и не будет она считаться доходом при возврате вкладчику депозитных средств.

Следовательно, нецелесообразно применять счет об общехозяйственных расходах – счет 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам прибылью признает исключительно полученные проценты.

Отражение в 1С

В программе 1С можно довольно легко учитывать банковский депозит. Как разнести банк по бухгалтерскому учету? В 1С операции с депозитом отображаются как рядовые банковские операции по передвижению финансов.

Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета».

Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк». Счет дебета в нем показывается 55.03. После осуществления перевода денег на депозит возникает проводка Дт 55.03 Кт 51.

При возвращении вклада (начальной суммы) на р/с вкладчика в 1С создается документальная форма «Поступление на р/с». Счет показывается такой же – 55.03.

Проводка при возвращении депозитной суммы получается оборотной зачислению на депозит — Дт 51 Кт 55.03. Для отображения начисленной процентной суммы в 1С так же используется документ «Поступление на р/с».

Тип операции выбирается «Прочее». Но при этом «Счет расчетов» показывается 91.01. В результате начисление процентов отображается как Дт 51 Кт 91.01.

Возникающие нюансы

При преждевременном расторжении договора вклада банк пересчитает сумму начисленных процентов по иной, меньшей, ставке.

Когда договор предусматривает начисление процентов по завершении срока действия вклада, то осуществляется пересчет процентов за полный период и выплате подлежит меньшая сумма.

При периодической выплате процентных начислений определяется разница меж уже выплаченными процентами и суммой, высчитанной по сниженной ставке. Разница вычитается из подлежащей к возвращению суммы депозита.

То есть досрочное изъятие депозита требует внесения корректировок в бухгалтерский учет. Нужно откорректировать ранее учтенный доход от зачисления процентов.

Для этого осуществляются записи следующего вида:

Дт 76 (55, 58) Кт 91.1 При избыточном начислении процентах в текущем годовом периоде (п. 6.4 ПБУ 9/99)
Дт 91.2 Кт 76 (55, 58) При лишнем учете процентных начислений в завершившемся году. Данные суммы засчитываются в состав прочих расходов (убытки предыдущих лет, обнаруженные в отчетном году) (п. 11 ПБУ 10/99)

Хранение свободного капитала на банковском депозите весьма удобно для организации, поскольку деньги приносят прибыль, а не лежат «мертвым грузом».

Но важно правильно учитывать доход, полученный за счет размещения средств, то есть проценты. В противном случае возникают риски искажения бухучета и претензии со стороны налоговой службы.

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх