Рубрики

Как вести учет кассовых операций в 2016 году

С момента регистрации собственного дела любой экономический субъект обязан строго документировать свою деятельность. Должно учитывать все сведения о любых движениях средств. Как в 2016 году следует вести учет операций по кассе?

Деятельность частных предпринимателей и организаций неизменно контролируется государством. Одним из аспектов особого внимания является наличный оборот.

Содержание

Потому столь важно правильно документировать все осуществляемые хозяйственные операции. Но действующее законодательство постоянно подвергается коррективам. Как в 2016 году осуществлять учет операций по кассе?

Важные аспекты ↑

С июня 2014 года в действие вступили нововведения, значительно упростившие ведение кассовых операций. Документальное сопровождение стало проще за счет сокращения количества обязательных документов.

Особо трансформации затронули индивидуальных предпринимателей и субъектов малого бизнеса. По новым правилам ИП не обязаны иметь кассовую книгу, создавать кассовые ордера и устанавливать лимит кассы.

Небольшие предприятия могут отказаться от лимитирования остатка наличности. Упростился и сам порядок по оформлению кассовой книги, больше не требуется ее прошивка и опечатывание.

Необязательным стало и соблюдение правила об определенном законодательно сроке сохранения документов. Отныне руководство организации может самостоятельно устанавливать сроки хранения документации, не рискуя подвергнуться штрафным санкциям.

Изменения в законодательстве упростили правила внесения в кассу выручки при использовании ККМ.

Что касается расчета лимита наличного остатка, то теперь каждая организация вправе самостоятельно выбирать формулу для осуществления расчетов лимита. Все эти поправки упрощают процессы оформления операций по кассе, а значит и их учет.

Что это такое

В Российской Федерации для всех организаций действуют единые правила по учету и хранению денежной наличности. Все операции, касающиеся принятия и расходования наличных денег, происходить должны через кассу организации.

Под понятием «кассы» подразумевается подразделение организации, которое выполняет все кассовые операции. В целях обеспечения сохранности наличных средств касса должна отвечать требованиям по технической безопасности.

Ведение операций по кассе регламентирует Инструкция ЦБ РФ от 4.10.1993 «О порядке ведения кассовых операций».

В согласии с оной организации вправе сохранять наличность в кассе в лимитных пределах остатка кассы, определенного руководством при согласовании с банком.

Наличные деньги при расчетах с населением принимаются посредством обязательного применения ККМ. Документально сопровождаются кассовые операции унифицированными бланками документов, утвержденными Минфином РФ.

При этом оформление выглядит следующим образом:

  • Оформление первичной документации учетного типа.
  • Регистрация готовых документов в специальном журнале.
  • Регистрация в кассовой книге кассовых операций с ежедневным выводом остатка.
  • Сдача отчета кассира и первичных документов в бухгалтерию.

Под «кассовыми операциями» понимается любое принятие, расходование или отпуск денег из кассы организации. Оформляться по заданным стандартам должна любая кассовая операция.

В противном случае у налоговой инспекции при проверке возникнет немало вопросов. Ведением кассовых операций занимается кассир, бухгалтер или иной работник, уполномоченный руководством.

Учетные документы, касающиеся операций по кассе, могут создаваться как в бумажном варианте, так и в электронном формате. В бумажные документы допускается внесение правок, если они надлежаще оформлены и заверены.

Исправлять электронную документацию после подписания категорически запрещено. Наличие ошибок в первичной документации ведет к искажению всего учета в целом.

Какова его роль и задачи

Первостепенными задачами учета кассовых операций выступают контроль над перемещением и сохранностью денег, обеспечение целевого употребления, следование кассовой дисциплине.

Задачи кассового учета актуальны практически для всех субъектов экономической деятельности. Даже организация, применяющая расчеты по безналу, временами сталкивается с необходимостью наличных расчетов.

А это требует наличия специально оборудованной кассы в организации. Храниться в кассе могут лишь ценности, имеющие отношение к непосредственной деятельности.

Хранение личных средств в кассе запрещено. Касса должна запираться. Ключ от кассы храниться у кассира, а дубликат его у руководителя.

Ответственность за сохранность кассы несет руководитель организации, при этом он вправе заключить с кассиром договор о материальной ответственности, а также оформить договора со страховой компанией и охранной фирмой.

Что касается контроля за движением средств, то таковой обеспечивается за счет детальной фиксации операций первичными документами. Любое действие кассира сопровождается документальным оформлением.

Все первичные документы учитываются в специальном регистрационном журнале и кассовой книге. Это позволяет в любое время отследить движение средств и цели их использования.

Кассовая дисциплина и ее соблюдение обеспечивает применение унифицированных форм документов. Благодаря использованию типовых бланков алгоритм действий кассира и бухгалтера в любой организации аналогичен.

Это существенно упрощает проверку предпринимательской деятельности и налогообложение.

Правовая база

В 2016 году вести кассовые операции необходимо в порядке, определенном Указанием Банка России №3210 от 11.03.2014.

Согласно этому нормативу с 1.06.2014 правила ведения кассовых операций несколько изменились. При этом сохранились требования Положения №373 о необходимости определения лимита остатка кассы.

Но требуется создание нового приказа на лимит кассы, поскольку старый документ ссылался на прежнее Положение ЦБ РФ. Унифицированные формы документов изменениям не подверглись.

Новые поправки коснулись индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Теперь ИП не обязаны вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы. В то же время прямого запрета к этому нет.

И если предприниматель решит вести кассовую книгу, то он должен соблюдать все нормы, определенные для лиц юридических.

Совершенствование учета для небольших организаций выражено в возможности не устанавливать лимит кассы. Что касается всех остальных юридических лиц, то необходимо по-прежнему вести точный учет кассовых операций.

То есть каждая кассовая операция должна оформляться кассовыми ордерами, регистрироваться в специальных учетных регистрах.

Организация учета кассовых операций на предприятии ↑

Принимая наличность в кассу, ответственный кассир обязан сверить данные, отображенные в приходном ордере.

Проверяется наличие подписей уполномоченных лиц, соответствие указанной сумме. Затем на ПКО ставится штамп и вносится надлежащая запись в кассовую книгу.

Выдача денег сопровождается выпиской расходного ордера с составлением ведомости. Выдача средств осуществляется после проверки личности получателя, пересчета средств и сравнения с данными, указанными в РКО.

Учет перемещений по кассе осуществляется посредством кассовой книги, ведущейся кассиром. Таковая заводится ежегодно, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется печатью.

При заполнении книги кассир готовит два аналога записей, применяя копирку. Копия записей становится отчетом кассира, который отдается в бухгалтерский отдел ежедневно.

По завершении всякого рабочего дня в кассовой книге кассир высчитывает остаток за день. При отсутствии операций в течение дня за остаток принимается итог предыдущего дня.

Основы бухучета

Хранить в кассе можно валюту не только отечественную, но и иностранную. При этом для учитывания иностранной наличности к основному счету открываются субсчета в целях изолированного учета оборота иностранной наличности.

При всякой смене кассиров, а также в установленные руководством сроки, осуществляется ревизия кассы. В процессе таковой пересчитывается вся денежная наличность и прочие хранимые ценности.

Затем фактический остаток сличается с учетными данными по кассовой книге. В процессе ревизионного обследования особое внимание уделяется соблюдению кассовой дисциплины и правильности оформления документов.

Ответственными за соблюдение лицами считаются кассир, бухгалтер и руководитель. При нарушении кассовой дисциплины наступает ответственность, предусмотренная законами РФ. В частности виновные лица штрафуются на значительную сумму.

Периодически следование предприятия нормативам ведения кассовых операций обследуется банком. Проверке подлежат техническая безопасность касс, обеспечение сохранности материальных ценностей, правильность ведения учетной документации.

Синтетический

Для учета в бухгалтерии операций по кассе предназначен счет 50 «Касса». Дебетом счета отображается приход наличности и ценных документов в кассу.

Кредит счета показывает отпуск ценностей из кассы. При необходимости учета финансов в разных кассах, чужестранной валюты или иных ценных документов к счету 50 открываются субсчета.

Субсчета основного счета обладают такими названиями и нумерацией:

«Касса организации» (1) Показывает прием/расход наличности в нацвалюте
«Операционная касса» (2) Отражает перемещение средств в разных кассах
«Денежные документы» (3) Фиксирует движение разнообразной денежной документации, помимо наличности
«Касса в иностранной валюте» (4) Регистрирует прием/выдачу иностранных денег

Помимо наличности в кассе предприятия могут сохраняться ценные документы, в которые вложены финансы предприятия. При этом ценности могут быть получены не сразу.

Учет денежных документов и переводов в пути происходит на субсчете 50.3 «Денежные документы» и счете 57 «Переводы в пути».

Поскольку расходы относятся к будущему периоду, то списание на расход возможно лишь после фактического использования документов.

Аналитический

Ведение аналитического учета операций по кассе также проводится по счету 50. В процессе заполнению подлежат журнал-ордер и ведомость, открываемая ежемесячно.

Ежедневно бухгалтер вносит в журнал-ордер данные из отчета кассира. По завершении месяца высчитывается общее сальдо по итогам счетов кредита и дебита и соответствующих оборотов.

Сведения журналов-ордеров сверяются бухгалтером и на этом основании осуществляются записи в Главной книге. Заполнению подлежит и оборотная ведомость.

При помощи синтетического учета информация классифицируется и систематизируется по стадиям обязательств и кругооборота счетов. Аналитический учет необходим для группировки и обобщения информации на определенном уровне.

Регистром аналитического учета по кассовым операциям является такой документ, как кассовая книга. При синтетическом учете в качестве регистра выступает журнал-ордер и ведомость №1.

Используемые основные первичные документы

Госкомстатом РФ учреждены специальные формы документов, относящихся к первичным. Они обязательны к применению всеми организациями.

К основным формам причислены:

Приходный кассовый ордер Данным бланком сопровождается прием наличности. Сам ордер сохраняется в кассе, а квитанция от него передается клиенту
Расходный кассовый ордер Сопровождает отпуск из кассы наличности
Журнал регистрации ордеров Здесь фиксируются все реквизиты кассовых ордеров
Кассовая книга Предуготовлена для регистрации любых фактов приема/выдачи наличности
Книга учета принятых и выданных денежных средств Здесь регистрируются все наличные выплаты/поступления, касающиеся кассы предприятия
Расчетно-платежная ведомость Является основанием для выдачи наличных денег из кассы на выплату зарплаты

Отражение проводками

Кассовые операции по приему наличности в кассу на счетах бухучета отображаются дебетом по счету 50 и кредитом по счету-источнику.

В качестве счета-источника может выступать счет:

46 «Реализация товаров, услуг»
51 «Расчетный счет»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
76 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами»

При журнально-ордерной системе учета все операции отображаются в журнале-ордере. Записи осуществляются на основании отчетов кассира с применением надлежащей группировки.

По завершении месяца в журнале-ордере выводятся обороты, определяется сальдо на начало нового месяца. Полученное сальдо сверяют с остатками по кассовой книге и Главной книге.

Возникающие особенности ↑

Бухгалтерским учетом именуется совокупность методов и приемов, применяемых для организации и ведения.

К бухучету относятся такие элементы как:

Документация Факт свершения хозяйственных операций должен подтверждаться документально. При этом важна непрерывность документирования и правильность заполнения форм. Ненадлежащее документальное сопровождение переводит хозоперацию в разряд «неучтенных»
Инвентаризация Являет собой документальную проверку наличия имущества и обязательств. Порядок и периодичность инвентаризации определяется руководством
Счета Способствуют группировке и текущему учету однородных кассовых операций
Двойная запись Представляет учет операций по дебету и кредиту, что обеспечивает взаимосвязь учета. Посредством применения двойной записи осуществляется контроль над итогами оборотов по счетам
Баланс Помогает сгруппировать сведения об активах и пассивах. По данным баланса контролируется состояние кассы, формирование и размещение наличности
Отчетность Отображает результаты учета операций по кассе. Также помогает проследить правильность учета кассовых операций

В бюджетных учреждениях

Бюджетные учреждения обязаны вести учет кассовых операций исключительно по предусмотренным для них правилам. Основа учетной системы – бюджетирование. Это определяет основные подходы к учету.

Так бюджетные организации должны контролировать целевое использование средств. Поскольку средства из бюджета выделяются на конкретные цели, то исключены незапланированные финансовые расходы.

Для получения средств из бюджета бюджетным организациям необходимо доказать необходимость в финансовом вливании. Для этого на конкурсной основе подаются документы, доказывающие необходимость в средствах.

Для автоматизации системы бюджетного учета используется классификация. Основой таковой становится потребность в составлении планов счетов бюджетного учета.

Регулярно проводится мониторинг рациональности применения средств из бюджета. Ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов Федеральное Казначейство России.

Исходя из порядка ведения бюджетного учета, выделить можно основные особенности:

  • непрерывный контроль над выполнением сметы по доходам/расходам;
  • четкий учет на основе бюджетной классификации;
  • выделение расходов фактического и кассового;
  • составление планов расходования средств;
  • точный учет по доходам и расходам.

В кредитных организациях

Учет кассовых операций в кредитной организации основывается на таких принципах как:

  • непрерывность учета;
  • постоянство правил, применяемых для бухучета;
  • правильная оценка и отражение доходов и расходов;
  • отражение доходов/расходов по кассовому методу, то есть по факту;
  • своевременный учет операций непосредственно по свершении;
  • раздельное отображение активов и пассивов;
  • соответствие остатков балансовых и внебалансовых счетов на начало отчетного периода аналогичным итоговым остаткам по предыдущему отчетному периоду;
  • отражение операций по их экономической сущности, а не по юридической форме;
  • отсутствие двусмысленности при отражении операций;
  • составление сводного баланса и отчетности.

Если в банке

К отличительным чертам учета кассовых операций в банке можно причислить наличие кассового планирования, а также применение специальных символов кассового плана.

Необходимость кассового планирования возникает вследствие непрерывности кассовых операций. Потому банки вправе требовать от клиентов предоставления кассового плана на определенный период. Клиентские планы и план банка суммируются.

Консолидированный кассовый план предоставляется в территориальное учреждение ЦБ. Это позволяет своевременно получить средства для осуществления непрерывной деятельности.

Что касается специальных символов кассового плана, то таковые помогают отобразить источник возникновения наличных средств или направление их использования.

Данный символ двухзначного вида указывается в кассовом плане и при реальном свершении операции в первичной и бухгалтерской документации.

К прочим особенностям банковского учета можно отнести обязательный дополнительный контроль по кассовым операциям, отображение валютных операций в валюте и рублях.

Ведение учета кассовых операций в 2016 году для организаций мало изменилось в сравнении с предыдущими годами. По-прежнему в приоритете остается полнота, достоверность и правильность учета.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх