Рубрики

Какие методы налогового планирования используются в 2017 году

Еще в апреле 2017 года был официально опубликован проект ключевых направлений налоговой политики РФ на 2017 год. В нем шла речь о стабилизации налоговой системы РФ и совершенствования ее функционирования.

В качестве одной из ключевых задач было озвучено повышение эффективности налогового планирования на микро- и макроуровне, а также были определен его методы на 2017-2018 год.

Содержание

О том, какими способами предприятия и государство будут оптимизировать процесс перечисления налоговых выплат в бюджет пойдет речь в данной статье.

Необходимые сведения ↑

Налоговое планирование представляет собой комплекс мероприятий, который реализуется как на государственном уровне, так и на базе отдельных предприятий.

При этом:

Для государства Его целью выступает увеличение налоговых поступлений в бюджет без нанесения ущерба бизнес-среде
Для компаний Сокращение затрат за счет минимизации налоговых выплат, что является одним из основных аспектов финансовой политики любого предприятия

В общем виде налоговое планирование предполагает расчет размера прямых и косвенных налоговых платежей, выбор оптимальной модели налогообложения, установление размера налоговых отчислений с оборота и т.п.

Любая компания в процессе своего функционирования стремиться найти способы снижения налоговых выплат.

Осуществить это можно двумя путями:

Уклоняться от уплаты налогов Что предполагает административную и уголовную ответственность
Проводить налоговое планирование Позволяющее вполне легальным способом уменьшить налоговые обязательства перед бюджетом

Граница между минимизацией налоговых выплат в рамках налогового планирования и уклонением от уплаты налогов тонка. Однако первое – всегда осуществляется легально.

При этом в зависимости от специфики производства, географического сегмента и особенностей бизнеса подходы к нему могут несколько различаться.

Налоговое планирование затрагивает все виды платежей в бюджет, которыми облагается данное предприятие – причем каждый налог рассматривается отдельно.

Основные определения

Налоговое планирование – это комплекс действий, ориентированных на сокращение или отсрочку налоговых платежей в казну. Оно опирается на нормы гражданского, трудового и налогового законодательства РФ.

Нарушение любого из их положений переводит налоговое планирование в ранг уклонения от обязательных платежей в бюджет.

Оптимизация налогообложения – вступает синонимом налогового планирования. При этом под ней:

Увеличение поступлений в бюджет Без формирования избыточной налоговой нагрузки, способной привести к закрытию слабых предприятий
Сокращение затрат За счет уменьшения налоговых отчислений в бюджет без нарушения норм действующего законодательства

С какой целью проводится

Нельзя недооценить роль налогового планирования как метода снижения налоговых обязательств для современного бизнеса.

Потому главная его цель – снижение налоговой нагрузки на предприятие, что обеспечит сокращение издержек и рост прибыли.

Существует ряд особенностей, которые касаются осуществления налогового планирования в фирме:

Во-первых Начать его можно еще в ходе регистрации компании (например, для ИП и ООО – выбрать упрощенный режим взимания налогов)
Во-вторых Фискальные органы должны разрешить предприятию применять те или иные методы снижения общей суммы налоговых выплат
В-третьих Сокращение налоговой нагрузки проводится не напрямую, а путем оптимизации менеджмента компании (например, через уменьшение числа хозяйственных операций или замедление оборачиваемости капитала)

Для того чтобы определить насколько предприятие нуждается в эффективном налоговом планировании достаточно рассмотреть размер нагрузки налогообложения на предприятие:

Налоги составляют менее 15% прибыли компании Потребность в оптимизации нагрузки минимальная
20-35% Налоговое планирование актуально и требует составления плана уплаты налогов на будущий год
Более 40% Оптимизация жизненно необходима, поскольку высокие налоговые отчисления уменьшают конкурентоспособность компании и повышают риск банкротства

Важно отметить, что достижение главной цели налогового планирования – снижение груза налоговых платежей возможно путем:

Применения различных налоговых льгот ст. 318 НК РФ
Выработки эффективной учетной политики ФЗ-402
Контроль за своевременностью осуществления налоговых платежей о избежание начисления пеней и штрафов

В целом оптимизация может затронуть отдельный налоговый платеж или весь бизнес в целом.

Нормативная база

В настоящее время в РФ существует целый комплекс нормативно-правовых актов, которые регулируют вопросы налогового планирования, в том числе:

Глава 34-35 Конституции РФ Указывает на то, что граждане должны быть наделены экономическими правами. К числу которых можно отнести и налоговое планирование
Ст. 21, 56 НК РФ Устанавливают добровольный порядок использования гражданами и компаниями налоговых льгот
Ст. 346.11 Определяет возможность самостоятельного выбора плательщиком налогового режима
Ст. 2, 2348 Предусматривает право выбора формы осуществления предпринимательской деятельности
Ст. 861 Устанавливает право самостоятельного определения способа осуществления денежных расчетов
Ст. 254, 259, 390 Указывают на возможность выбора характера проведения амортизации, списания товаров и определения списка прямых и косвенных затрат

Руководствуясь приведенными выше положениями субъект предпринимательской деятельности сможет наилучшим способом организовать налоговое планирование и достигнуть ожидаемых результатов.

Методы оптимизации, применяемые в налоговом планировании ↑

Оптимизация налогообложения реализуется на базе разнообразных инструментов, форм и методов налогового планирования. Они позволяют снизить общую сумму налогов к уплате и рационализировать структуру затрат.

Существует ряд методов, на основании которых может быть реализована оптимизация налогообложения. Они подразделяются на внешние и внутренние.

К числу внешних методов оптимизации можно отнести:

Смена налогового субъекта Предполагает переход к такой форме организации бизнеса, при которой налоговые платежи будут минимальными (например, ИП или ООО, которые вправе применять УСН)
Изменение налоговой юрисдикции Бизнес потребуется зарегистрировать или перерегистрировать в странах со льготным режимом налогообложения или в офшорных зонах
Перемена вида деятельности Предусматривает переход на такие операции, которые облагаются налогом по пониженной ставке (например, НДС может взиматься по ставкам 0,10 и 18% в зависимости от типа товара)

В свою очередь, внутренние методы предполагают изменения в организации работы и управления в самой компании. Они включают:

Изменение методов учета Предусматривает переход на иные способы начисления амортизации, списания товаров, инвентаризации, учета денежных поступлений и затрат
Использование налоговых льгот и кредитов Взаимодействие с ИФНС по поводу возможной отсрочки или рассрочки платежей по отдельным видам налогов в бюджет
Использование специальных режимов Даже осуществляя уплату налогов в рамках УСН, можно дополнительно изменить объект налогообложения (выбрать «Доходы» или «Поступления минус затраты»), избрав наиболее выгодный с позиции оптимизации затрат

Внутренние методики оптимизации представляются менее рискованными. Однако эффективное налоговое планирование предусматривает использование и тех, и других.

Используемые инструменты

Выбор оптимального механизма налогового планирования определяется сферой и видом деятельности, нормативно-правовой базой.

Тем не менее, можно выделить несколько основных его инструментов, в частности:

  1. Разные виды налоговых режимов.
  2. Налоговые льготы по различным обязательным платежам в бюджет.
  3. Типы договоров с партнерами.
  4. Формы организации бизнеса.

Приведенные выше общие инструменты, как правило, применяются в рамках отдельного хозяйствующего субъекта.

Тем не менее, сегодня можно говорить о существовании нескольких видов налогового планирования, для каждого из которых характерны свои методы, в том числе:

Корпоративное планирование Осуществляется на уровне отдельно взятой компании
Партнерское планирование Проводится в рамках нескольких компаний. Которые являются бизнес-партнерами друг друга – по договоренности
Национальное Имеет место, когда компания работает в пределах одного государства (попадает под нормы одного налогового кодекса)
Международное Проводится на территории разных стран (для фирм, имеющих филиалы и представительства за рубежом)

Если в организации

Если налоговое планирование осуществляется на уровне компании, то его главной целью выступает уменьшение налоговой нагрузки, что влечет за собой повышение финансовой эффективности бизнеса.

В этой ситуации наиболее эффективными и действенными представляются такие инструменты, как:

Выбор учетной политики Позволяет один раз в год установить порядок определения денежных поступлений и затрат, движения товаров и наличности, что оказывает влияние на определяемый расчетным путем размер объектов налогообложения
Аналитико-расчетный подход Позволяет оценить показатели прошлых лет и на их основе сформировать планы, относительно объема выпуска (НДС и налог на прибыль), численности персонала (НДФЛ, отчисления в ФОМС, ПФР, ФСС), а также объема используемых в производственной деятельности активов (налог на имущество, земельный налог)
Балансовый метод В основном применяется при выстраивании отношений между материнской и дочерней компаниями. Он состоит в анализе показателей бухгалтерского баланса (оценка состояния активов, соотношения заемного и собственного капитала и др.)
Нормативный подход Предполагает прогнозирование суммы налоговых отчислений на будущее с учетом текущих ставок и предполагаемых финансовых результатов. В рамках этого инструмента зачастую прорабатывается три сценария – оптимистический, реалистический и пессимистический
Создание налогового поля основан на выставлении базовых условий Формы организации бизнеса, статуса плательщика, системы налогообложения, сроков внесения обязательных платежей в бюджет, после чего детально прорабатывается каждый платеж

Государственное планирование

Если говорить о государственном налоговом планировании, то оно призвано контролировать выполнение количественных и качественных показателей по поступлениям в бюджет, ФОМС, ФСС и ПФР.

При этом налоговое бремя должно оставаться необременительным, иначе это приведет к сокращению предпринимательской активности.

Налоговое планирование на уровне государства предполагает:

  • оптимизация уровня налогового бремени;
  • формирование оптимальной структуры налогов и сборов;
  • обеспечение максимального уровня собираемости налогов;
  • создание рациональной системы налогового контроля.

Для реализации этих задач государственные органы в лице Минфина и ФНС, используют такие финансовые инструменты, как:

  • система налоговых льгот;
  • разнообразные налоговые режимы;
  • соглашения по вопросам двойного налогообложения;
  • формы и виды договоров компаний с партнерами.

Эти специальные методы создают основание для формирования налогового планирования на предприятии. Они обеспечивают баланс интересов государства (пополнение казны) и хозяйствующих субъектов (сокращение затрат).

Если на макроуровне

Осуществление налогового планирования на макроуровне предполагает оптимизацию системы обложения хозяйствующих субъектов, позволяющего сформировать поступления для решения политических, социальных, экономических и иных задач.

В этом случае налоговое планирование ориентировано на решение следующих задач:

  1. Создание эффективного налогового законодательства.
  2. Построение удобной для бизнеса налоговой системы.
  3. Установление ставок налогов, размера льгот и характера объектов обложения.

Оно реализуется в рамках формирования текущих и перспективных планов, которые согласуются с общей социально-экономической политикой государства.

В числе инструментов налогового планирования на макроуровне можно назвать налоговые ставки, льготы, размер и порядок оценки объектов, виды сделок, режимы и системы взимания обязательных платежей.

Распределение их на виды

Налоговое планирование осуществляется на уровне государства, отдельных фирм и их объединений.

При этом набор используемых ими инструментов несколько отличается, но преследует один и тот же результат — рационализация налоговых выплат.

Все инструменты, используемые в процессе налогового планирования, классифицируются по нескольким критериям, а именно.

По сфере применения различают:

Внутренние методы Учетная политики, организационно-правовая форма, особенности деятельности фирмы
Внешние методы Режим, льготы, формы сделок

По характеру использования бывают:

Упорядочивающие методы Форма договорных отношений, цены сделок, методы осуществления налогового учета
Стимулирующие методы Льготы, налоговый кредит, специальные режимы

Как правило, эффективное налоговое планирование предусматривает использование рационального их сочетания.

Что в результате? ↑

Итогов проведения налогового планирования на предприятии выступает письменное заключение, которое включает в себя такие аспекты, как:

  1. Методы оптимизации порядка и структуры обложения обязательными платежами.
  2. Обоснованные рекомендации, касающиеся осуществления учетной политики.

В итоге решаются такие проблемы в функционировании компании, как:

  1. Достижение более высокой конкурентоспособности в рамках конкретного сегмента.
  2. Сокращение налоговых обязательств и. как следствие, совокупных затрат.
  3. Достижение более рационального и эффективного использования ресурсов.

Отсутствие же адекватной системы налогового планирования на предприятии вне зависимости от его размера и сферы функционирования влечет за собой необоснованные потери, ухудшение финансового состояния, падение конкурентоспособности.

Таким образом, налоговое планирование выступает одним из ключевых инструментов повышения эффективности деятельности компании.

Оно предполагает сокращение налоговых затрат, что способствует увеличению прибыли и высвобождению финансовых ресурсов для вливания в основную деятельность.

При этом результативность реализации налогового планирования зависит от того, насколько рационально подобраны методы его реализации, способствующие оптимизации системы обложения фирмы обязательными платежами.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх