Как рассчитать авансы по налогу на имущество?

Как правильно сделать расчет аванса?

Общим правилом для плательщиков налогов, находящихся на ОСНО, является исчисление непосредственно налога на имущество и перечисление его в бюджет авансовыми платежами.

Содержание

• Часто задаваемые вопросы:

Недвижимое и движимое имущество предприятий подлежит обязательному налогообложению.

Предприятия-налогоплательщики должны проводить обязательные расчет и платежи налога. Отчисления платежей производятся по срокам, установленными региональными властями.

Общие правила расчета

Руководствуясь статьями 373 и 374 НК РФ, обложению подлежат ценности, являющиеся собственностью компании и учитываемые по правилам бухучета на счетах 01 и 03 .

Определив объекты, подлежащие обложению налогом, необходимо приступить к расчету авансовых платежей.

Налоговый Кодекс диктует проводить расчет суммы по налогу как произведение базы налога на ставку налога.

Полученный результат поделить на четыре (п. 4 ст. 382 НК РФ). Размер ставки в каждом регионе имеет свое значение, которое определяется законодательством субъектов РФ.

Строка 210 налоговой декларации содержит показатель налоговой ставки, который может иметь максимальное значение 2,2%.

Итоги налогового периода позволяют сделать расчет налоговой суммы, подлежащего обязательному перечислению в бюджет.

Эту сумму для перечисления рассчитывают путем произведения налоговой базы и ставки, после чего необходимо вычесть суммы платежей аванса.

Срок уплаты аванса – декларация и сроки сдачи

Платежи авансовых исчислений и налога в бюджет являются обязательством налогоплательщика.

Перечисления платежей аванса предприятие-налогоплательщик должен осуществлять в установленные местными (региональными) властями сроки, в течение налогового периода, по итогам которого необходимо перечислить рассчитанную сумму налога (382. 2 НК РФ).

Помимо обязательных платежей перед предприятием лежит обязательство по сдаче заполненной налоговой декларации, не позже 30 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Кроме налоговой декларации, предприятие предоставляет расчеты авансовых платежей, для которых также установлены свои сроки.

Платеж налога и предоставление декларации должны осуществляется по месту:

• регистрации и учета плательщика налога;
• регистрации обособленного подразделения с собственным балансом;
• нахождения каждого имущественного объекта;
• учета крупнейшего плательщика налогов;
• месту постоянного представительства иностранного предприятия на учете в ИФНС;
• нахождения имущественных объектов, находящиеся в составе Единой системы газоснабжения.

Пример расчета и заполненного бланка (форма)

Базу налога следует определять отдельно по каждому имущественному объекту.

Сумма среднегодовой стоимости имеет значение частного, которое было получено делением суммы, полученной сложением остаточной стоимости ОС, приходящееся на начало каждого периода и последнее число в налоговом периоде, на количество месяцев, составляющих налоговый период.

Проведем расчет базы налога за шесть месяцев 2020 года:

НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4 + ОС5 + ОС6 + ОС7) : 7,

где НБ – база налога,

ОС – остаточная стоимость.

Как заполнить раздел 2 и 3 налоговой декларации?

Сведения по расчету среднегодовой стоимости с целью исчисления суммы имущественного налога заносятся в раздел 2 и 3 налоговой декларации.

Заполнение раздела 2 декларации осуществляется российскими и иностранными предприятиями, которые на территории России имеют свои представительства.

Раздел 3 декларации заполняется иностранными предприятиями, которые:

• не имеют постоянного представительства в России;
• имеют представительства на российской территории по имуществу, расположенное в России, но не связанное с их деятельностью.

Составление этого раздела декларации определено разделом VI «Порядок заполнения декларации», который был утвержден приказом под № ММВ-7-11/895.

Для многих становится вопрос, как поступать с налогооблагаемым имуществом приобретенным, к примеру, в мае месяце. Остаточная стоимость на 1 мая и предшествующие маю месяцы имеет нулевое значение.

А уже на первое июня берется первоначальная стоимость, так как начисление амортизации стало проводиться именно с этого месяца. Но исчисление НБ проводится как обычно – складываются показатели на первое число и полученный результат делится все на 7.

Пример заполненного бланка (форма) декларации по налогу на имущество организаций

Рассмотрим на конкретном примере:

Учитываемые на балансе ООО «Колизей» основные средства составляют на 01.01.2014 г. остаточную стоимость 67650000 руб.

В целях начисления амортизации на предприятии используется линейный метод. Сумма отчислений составляет 1102087 руб., которая списывается ежемесячно.

Производя расчет за первое полугодие средней стоимости имущества, получаем:

(67650000,00 + 66547913,00 + 65445826,00 + 68789432,00 + 67600343,00 + 66200499,00 + 65445432,00) : 7 = 56984287,57 Руководствуясь региональным законодательством, берется ставка налога равная 2,2%.

Теперь, чтобы провести расчет авансового платежа подлежащего к уплате надо полученную сумму поделить на 4: 56984287,57 х 2,2% : 4 = 1253654,33

Проводки, которые сопровождают начисление, и отчисление в бюджет имущественного налога в бухучете могут выглядеть так:

1. Дт 91.2 Кт 68 – начислен налог на имущество.
2. Дт 68 Кт 51 – перечислен налог.

Раздел 2 отчета «Авансы по налогу на имущество» в 1С имеет возможность автоматического заполнения, с этой целью необходимо нажать кнопку «Заполнить».

Принятые законом поправки избавили от обложения движимое имущество. Если карточка ОС содержит группу учета, которые требуют госрегистрацию, то есть относящиеся к недвижимости, то на эти объекты будет производиться начисление налога.

Соответственно другие группы учета относятся к имуществу движимому, а значит, в отчете «авансы по налогу на имущество» не заполняется раздел 2.

Если отчет «авансы по налогу на имущество» не заполнятся, это может означать, что программа 1С имеет старый релиз, который не знаком с принятыми поправками в законе.

Если на балансе предприятия числится группа «Машины и оборудование», то согласно введенным поправкам, принятым с 01.01.2013 они являются движимым имуществом, а значит, избавлены от налогообложения.

Видео: расчет авансовых платежей по земельному налогу

Часто задаваемые вопросы: ↑

Обязательно ли производить оплату по авансам?

Платежи по авансам по имущественному или транспортному налогу должны перечисляться в бюджет, если региональными властями были введены отчетные периоды.

Являясь региональными налогами, они подчиняются установленным законам местных (региональных) властей. Сроки перечисления авансов в каждом регионе установлены свои.

Пример: по налогу на транспорт в Москве отсутствуют отчетные периоды, а значит, перечисление налога осуществляется только по итогам года.

Как определить базу для расчета авансовых платежей по транспортному имуществу?

Для проведения налогового расчета на транспорт также требуется определение базы налога (по каждому виду транспорта). Она имеет значение мощности двигателя, которая выражается в лошадиных силах.

Эти сведения указываются в техдокументации на автомобиль. На некоторые машины распространяется повышающий коэффициент – 1,5.

К этой категории причисляются автомобили, цена которых выше 3 млн. руб. Транспортная ставка налога определяется законодательством субъектов РФ.

Примером может стать:

155 л.с. х 25 руб/л.с. = 3875 руб. – годовая сумма налога

3875,00 : 4 = 968,75 – авансовый платеж транспортного налога

Надо ли сдавать расчеты по налогам, если организация платит авансы?

Сдача отчетов авансовых платежей транспортного и земельного налогов не предусмотрена. Но отчетность авансовых платежей по имуществу должна соблюдаться.

По срокам это не позже 30 календарных дней, которые следуют за отчетным периодом. Расчет 1 квартала должен представляться до 30 апреля.

Что будет если вовремя их не перечислить?

Просрочка в перечислении авансовых платежей приведет к начислению пени за каждый просроченный день (ст 75 НК РФ).

Налоговые пени являются дополнительной финансовой нагрузкой при несвоевременном перечислении или ошибочном расчете платежей, так как пеня может превысить выявленную недоимку.

Штрафных санкций за просрочку, авансовых платежей не последует, но если будет просрочено перечисление самого налога, то штрафа не избежать.

Авансы по налогу на имущество, если нет имущества?

В качестве налогообложения признаны объекты, учитываемые предприятием на балансе как основные средства. Сюда можно отнести имущество, переданное во временное распоряжение, владение, пользование, доверительное управление (378 и 378.1 НК РФ).

Надо ли сдавать нулевую декларацию?

Предприятия, у которых на балансе не числится налогооблагаемое имущество, с 2010 года избавлены от обязанности предоставлять нулевую декларацию в налоговый орган (373.1 НК РФ, закон № 242-ФЗ от 30.10.2009).

Подводя итог, выясняется, что:

• установленным налог можно считать в том случае, когда выявлены плательщики налога; элементы и объекты налогообложения; налоговые база, период, ставка; порядки в исчислении и сроки погашения налога;
• налоговая ставка имеет значение, которое определяется органами субъектов РФ в пределах, которые зафиксированы гл. 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса, но не более 2,2%;
• база налога определена в среднегодовой стоимости имущества, которое признано объектом для налогообложения, а для некоторых объектов недвижимости – кадастровая стоимость на 01 января налогового периода.