Рубрика: Сущность налогов и налогообложения в России

Сущность налогов и налогообложения в России

Какова сущность налогов и налогообложения? Какое определение в нормативной документации дано таким терминам? Кто и когда должен вносить такие суммы в бюджет России?

Это далеко не исчерпывающий список вопросов, в которых плательщики должны ориентироваться.

Понятие налога, налоговой системы и системы налогообложения встречаются каждому – как юридическому, так и физическому лицу.

Ведь обязательство по уплате налогов должны исполнять все лица, если только не относятся к категории льготников. Поэтому разберемся, в чем суть налогообложения.

Содержание

Установлены ли новые правила в текущем году, или плательщики могут руководствоваться актуальными документами прошлого года?

Описание сущности ↑

Рассмотрим понятие налога, субъектов и объектов налогообложения.

Что это такое?

Под выражением «налоговая система» понимают совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются с плательщика в соответствии с законодательными актами.

Это также основанная на конкретных принципах система отношений общественного характера, которые касаются отраслей налогообложения.

Элементами налоговых систем определяют:

  • налог и сбор;
  • системы правовых отношений налогового характера;
  • участников таких правоотношений;
  • принципы организации налоговых систем.

Система налогообложения – совокупность налоговых платежей, что характеризуется организационно-правовым единством в экономике.

Стоит разграничивать понятие налоговых систем и систем налогообложения. В первом случае это совокупность утвержденных в РФ существенных условий налогообложения.

Системы обложения налогами являются элементом налоговой системы. Налоги – это взаимосвязанные единицы структуры, что являются признаком государства.

Это платежи, что взимаются с налогоплательщика в обязательном порядке на безвозмездной основе (ст. 8 п. 1 НК).

Уплата осуществляется физическими и юридическими лицами, при отчуждении права собственности, управлении денежными потоками. Цель налога – обеспечить деятельность государства и муниципального образования.

К признакам налогов можно отнести:

  • они являются обязательными;
  • имеют безвозмездный характер;
  • перечисляются деньгами;
  • преследуется цель публичного плана в обложении налогом.

Налог устанавливают чиновники, и правовое отражение они имеют в законах. Лица не имеют права отступать от нормативной базы.

Ядро – плательщики обязаны вносить налоговые суммы в бюджет, а государство имеет право истребовать уплаты необходимых сумм.

Налоговая система России характеризуется такими признаками:

  • совокупностью платежей;
  • целевыми перечислениями средств в государственные внебюджетные фонды (их 15);
  • методиками проведения расчетов по налоговым платежам, наличие налогового контроля;
  • наличием компетенции госструктур, способов их взаимодействия.

Обязательны принципы налоговой системы:

  1. Налогообложение регулируется законодательными актами.
  2. Налоговая система характеризуется стабильностью и гибкостью, что позволяет соблюдать интересы плательщиков.
  3. Действует механизм, который защитит от двойного налогообложения.
  4. Платежи налогового характера разделяются по уровню взимания.
  5. Ставки едины для всех плательщиков, которые имеют равную прибыль и схожие условия.
  6. Действуют налоговые льготы целевого и адресного характера и т. д.

Кто является субъектом?

Субъекты налога – это плательщики налогов и сборов, то есть лица, на которые возлагается обязательство по внесении в бюджет платежей за свой счет.

Плательщиками могут быть:

Юридические лица Компании которые могут выступать как единый самостоятельный носитель прав и обязанностей, а также имеют обособленные балансы, расчетные счета в банковских учреждениях
Физические лица Граждане, которые совершили операцию купли-продажи или имеют иную прибыль, а также лица, что зарегистрированы в уполномоченном органе в качестве ИП

Физические лица – это:

  • граждане России;
  • лица, что не имеют гражданства;
  • граждане других государств (иностранцы), что осуществляют деятельность в пределах РФ.

Налогоплательщики могут являться:

Резидентами страны Если находились на территории РФ больше 183 дней в году
Нерезидентами Если суммарное количество дней за последние 12 месяцев составило меньше 183 дней (ст. 11, 207 НК). Они имеют ограниченную налоговую обязанность, так как уплачивают налог только с прибыли, полученной в пределах Российской Федерации

Обязательство по уплате налогов может исполнять и налоговый агент, который удерживает необходимую сумму с плательщика (ст. 24 НК).

Нет определения универсальных плательщиков налога. Каждый налог и сбор уплачивается конкретным кругом лиц, предусмотренных законодательством.

Объекты налогообложения

Определение объекта налогообложения есть в ст. 38 п. 1 НК РФ. Объектом может быть:
операция по продаже товара, работы, услуги;

  • имущественные объекты;
  • доход (ст. 41, ст. 249, 250 НК);
  • прибыль (ст. 247 НК);
  • стоимость продаваемого товара, оказываемых услуг (п. 1 ст. 40 НК);
  • объекты со стоимостными, количественными или физическими характеристиками, если при их наличии у плательщика возникает обязательство по уплате налога.

Список объектов не является исчерпывающим.

Выполняемые функции

Основные функции:

Фискальная Это предназначение налогового платежа. Формируются доходы уровневого бюджета, внебюджетного фонда при выполнении обязательства по уплате и контроля налоговыми органами
Социальная Что является рычагом общественного управления. Внутренняя база – распределение национальной прибыли, осуществление контроля эффективности системы налогов

Классификация налогов (виды) ↑

Рассмотрим основные классификации налогов.

В зависимости от налогоплательщика:

Платежи, осуществляемы организациями НДС, налог на прибыль
Налоги, уплачиваемые физическими лицами НДФЛ, который заменил налог за бездетность, налог на имущественные объекты
Налоги, которые должны уплачивать и юридические лица, и граждане, и ИП Налог на землю, транспорт

По обложению налоговыми платежами:

  • прямые, которые взимаются при приобретении материального блага, определяются размером объекта налогообложения, уплачиваются производителями, собственниками (налог на прибыль, на имущество с юридических лиц, физлиц).

Выделяют:

Личные (уплачиваются за счет полученной прибыли, причем учитывается финансовая состоятельность плательщиков) НДФЛ, налог на прибыль
Реальные (платятся с имущества, когда основание не реальная, а предполагаемая прибыль) Единый налог при использовании ЕНВД, налог на землю
  • косвенные. Взимаются при расходовании материального блага. Определяются величиной потребления, включаются в виде надбавок к стоимости продукции. Уплачиваются потребителями (акциз, НДС). Формальный плательщик – продавец, являющийся посредником между государством и потребителями.

В зависимости от территориального уровня:

Федеральные платежи НДС, акциз, налог за пользование водными объектами и т. д.
Региональные Которые установлены федеральным законодательством, но вводятся в действие региональным правительством субъекта России (налог на транспорт, на недвижимость, на имущество организации)
Местные Что регулируются Налоговым кодексом, но вводятся в действие структурами местного самоуправления (налог на землю, на имущество физлица)

Разделение с учетом канала поступления:

Государственный платеж Сумма зачисляется в госструктуры
Местный В муниципальный бюджет
Пропорциональный Распределение между бюджетами разный уровней
Внебюджетный Сумма вносится в фонд

По характеру использования:

Налоговые платежи общего значения Не конкретизируются мероприятия и затраты
Целевого значения Выделяются в бюджетах отдельными строками, направляются на финансирование определенного мероприятия

По периодичности уплаты:

Разовый налог При совершении конкретного действия
Регулярный налог Производится систематическая уплата в установленные законодательством промежутки времени

Классификация с учетом источника покрытия налога:

Налог, затраты по которому относятся на себестоимость товара Налог на землю, взносы на страхование, которые заменили единый социальный налог
Налог, затраты по которому относятся на выручку от продажи товара НДС, акциз, экспортный тариф
На финансовые результаты Налога на прибыль, рекламу, имущество компании, отдельные целевые платежи
Если затраты покрывает прибыль, что осталась в распоряжении фирмы Сборы со сделки на бирже, лицензионные платежи за право реализации

Возникающие вопросы ↑

Есть ряд вопросов, что не оставляют многих начинающих бизнесменов и простых граждан, которые не разбираются в законодательстве, в покое. Рассмотрим, что интересует пользователей интернета.

Когда налоги считаются неоплаченными?

Если налог будет не уплачен в бюджет, налогоплательщику грозит пеня и штраф (пункт 2 ст. 57 НК). Но при этом обязательство перечислить сумму задолженности не снимается (ст. 75, пункт 1 ст. 122, ст. 123 НК).

Налог будет считаться неуплаченным при наличии ошибок в платежных поручениях:

  • если неправильно указаны сведения о счете получателей;
  • отражены неверные данные банка (ст. 45 п. 4 подпункт 4 НК).

В таких случаях платежи не поступают по адресу и обязательство плательщика считается не исполненным.

Сумму налога придется уплатить еще раз (нормативный акт ФНС от 6 сентября 2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12 сентября 2011 № ЗН-4-1/14772@).

Налог считается неуплаченным и в том случае, если ошибку в платежном поручении допустили сотрудники банка, где компания или физлицо производили перечисление.

Но плательщик имеет право потребовать компенсацию понесенных расходов от банка (абзац 9 ст. 12, 15 ГК). Некоторыми судами наличие ошибки при указании счета УФК не признаются неуплатой.

При ошибочном отражении других реквизитов налог в бюджет поступает. Это:

  • ОКАТО;
  • код бюджетной классификации;
  • ИНН и КПП;
  • название Налоговой инспекции (подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК).

Хотя налог и будет считаться уплаченным, заявление об уточнении платежей необходимо подавать (абзац 2 пункта 7 ст. 45 НК).

Видео: налоги РФ

Если из-за наличия ошибки, платеж поступил на другие КБК, плательщиком может подаваться заявление о зачете налоговой суммы. Пеня начисляться не будет.

От каких налогов освобождаются пенсионеры?

Разберемся, какие налоги не уплачиваются пенсионерами.

Транспортный налог

При наличии транспорта, двигатель которого имеет мощность до 100 л.с., пенсионеры имеют право не платить транспортный налог.

В том случае, когда такой показатель больше, гражданин должен будет уплатить налог только за превышение.

Земельный налог

Это региональный платеж, который в большинстве субъектов РФ пенсионеры должны уплатить, только если имеется кадастровая документация.

Является ли плательщиком пенсионер в конкретном регионе, стоит уточнять в отделении территориального уполномоченного органа.

Имущественный налог

Такой налог пенсионерами не уплачивается по всей территории государства. Если платеж внесен, то необходимо собрать документы, который подтвердят право на пенсионные выплаты.

Что нужно знать о налоговых рисках?

Налоговые риски – вероятность того, что налоговое и таможенное законодательство не будут соблюдены.

При введении новых налогов, усилении налоговой нагрузки, внесении изменений в нормативные акты, есть риск для государства не досчитаться поступлений средств по налогам.

Как результат, усиливается и риск выявления факта уклонения плательщика от внесения суммы налога, и увеличения поступлений в бюджет от таких лиц (помимо налогов стоит заплатить и штраф).

Налоговые риски присущи налогоплательщикам, налоговому агенту и государству. Есть такое последствие для государства – проведение негативной оценки налогового климата РФ, сокращение изготовления отдельной продукции и т. д.

Классифицируют налоговые риски так:

  • риск налогового вида контроля;
  • доначислений недоимок и пеней;
  • санкций;
  • увеличения налоговой нагрузки;
  • уменьшения, потерей ликвидности;
  • потерь инвестиционной привлекательности;
  • банкротства и т. д.

Источник налогового риска:

  • законодательство и судебная практика нечеткие и характеризуются высокой динамикой;
  • работники государственных структур бездействуют или осуществляют противоправные действия;
  • осуществляются ошибки в стратегии при планировании деятельности;
  • декларируемые действия не совпадают с фактическими.

Риск становится значимым, если невозможно его компенсировать. А малый и средний бизнес не имеет условий для покрытия последствий налоговых рисков и к их минимизации.

Обстоятельства, при которых налоговые риски могут увеличиться:

  • внесение правок в законодательные акты;
  • неточная формулировка положений налогового законодательства;
  • смена бухгалтера;
  • формирование документации некомпетентными работниками.

Сколько стоит платить по каждому налогу, в какие сроки и какую представлять отчетность, предусмотрено нормативными документами.

Ответы на такие вопросы стоит искать в Налоговом кодексе и территориальных законах.

Бухгалтерские проводки налога на имущество в 2014 году

В связи с существенными изменениями, внесенными в законодательные нормы в 2013-2014 годах, количество проблемных, требующих изучения вопросов, увеличилось. СодержаниеНалоговый учет имущества Бухгалтерский учет движимого имущества — отражение проводкой Вопросы: Налоговый учет имущества ↑ Для предприятий базой...

Налог на движимое имущество в 2014 году

В собственности предприятий и физических лиц находится различное имущество, часть из которого становится объектом налогообложения. Необходимость оплачивать налог возникает либо по праву владения (имущественные налоги), либо в результате изменения права собственности (налог на доходы в результате...

Платят ли пенсионеры налог на имущество в 2014 году?

Пенсионеры Прежде всего, необходимо разобраться в такой категории граждан, как пенсионеры. Определение как категории граждан Пенсионеры – это лица, которые регулярно получают денежное пособие, в связи с тем, что они достигли определённого возраста, потеряли кормильца или стали инвалидами. СодержаниеДолжны ли пенсионеры...

Налог на имущество - КБК, пени, штраф в 2014 году

Владельцы недвижимого имущества (городски квартир, комнат в общежитиях, загородных коттеджах и т. д.) должны ежегодно проводить инвентаризацию объектов, находящихся в их собственности. Ежегодно, по результатам инвентаризаций, у владельцев недвижимости возникают налоговые обязательства перед бюджетом, которые они должны...

Размер налога на недвижимое имущество (квартиру) в 2014 году

Порядок и сроки уплаты этого налога регулируются Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09. 12. 2001 года № 2003-1. СодержаниеЕжегодный налог на недвижимость Подача декларации Минимизация налога Налог на подаренное недвижимое имущество Вопросы Ежегодный налог на недвижимость ↑ Граждане, согласно п. 9 ст. 5 Закона №...

Как рассчитать авансы по налогу на имущество?

Как правильно сделать расчет аванса? Общим правилом для плательщиков налогов, находящихся на ОСНО, является исчисление непосредственно налога на имущество и перечисление его в бюджет авансовыми платежами. СодержаниеЧасто задаваемые вопросы: Недвижимое и движимое имущество предприятий подлежит обязательному...

Как оплатить налог на имущество (недвижимость), сроки оплаты

Для каждого круга плательщиков существуют свои особенности, которые касаются: объектов налогообложения; правил начисления и уплаты; сроков уплаты; перечня льгот по объектам и плательщикам. СодержаниеПорядок и сроки уплаты: Как оплатить налог на недвижимость (квартиру) Разъяснения: Нюансы оплаты в 2014 году: Вопросы: Порядок...

Что такое налог на имущество организаций (предприятий) в 2014 году

В 1992 году, на территории РФ был введен налог на имущество с различных организаций. Какая-либо организация, действующая на территории Российской Федерации, является налогоплательщиком, за исключением определенного числа, в силу специфики работы, например, религиозная деятельность. Вместе с этим, организации, попадающие под...

Как рассчитать налог на имущество в 2014 году?

Определение налоговой базы Как сказано в ст. 5 Закона № 2003-1, для физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики. Они рассылают ежегодно уведомления с суммой налога к уплате. СодержаниеКак рассчитывается размер налога на имущество Нюансы при расчётах Изменения в 2014 году Налоговая база для уплаты налога...

Что такое налог на имущество физических лиц?

Порядок расчёта, а также сроки и способы уплаты налога на имущество для юридических лиц, указаны в гл. 30 НК РФ. СодержаниеХарактеристика в 2014 году Элементы налогообложения Для расчёта Порядок исчисления и уплаты налога Налоговый период Для физических лиц есть свой закон – Закон от 09. 12. 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество...

Как произвести расчет налога на имущество организаций?

Каждая организация, не зависимо от вида деятельности и формы собственности, имеет на своём балансе различное имущество. СодержаниеОбщие правила Сколько платить? Пример расчёта в 2014, 2018, 2018 годах Возникающие нюансы: При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся...

Налог на имущество по кадастровой стоимости (квартиры) в 2014 году

По прошествии более чем двадцати лет, в данной сфере назрели, а потому запланированы и уже частично реализованы реформы, направленные на изменение подхода к определению стоимости объектов. СодержаниеЕсли собственность Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости Порядок урегулирования споров по результатам...

Надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году?

Ознакомившись с ней индивидуальные предприниматели, а также руководители коммерческих организаций поймут, надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году? Каждый человек, планируя заниматься предпринимательской деятельностью, должен серьёзно подойти к вопросу налогообложения. СодержаниеЧто такое УСН...

Как оплатить налог на имущество через интернет (онлайн) без квитанции

Сегодня можно оплатить налоги онлайн, посредством нескольких Интернет-сервисов. СодержаниеОнлайн платежи: экономия времени и сил Специфика оплаты: Способы оплаты через интернет: Преимущества и недостатки оплаты без квитанции Такой способ действительно требует меньшей траты времени по сравнению с посещением банков, к тому...

Страница 17 из 17« Первая...10...1314151617
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх