Рубрика: Сущность налогов и налогообложения в России

Сущность налогов и налогообложения в России

Какова сущность налогов и налогообложения? Какое определение в нормативной документации дано таким терминам? Кто и когда должен вносить такие суммы в бюджет России?

Это далеко не исчерпывающий список вопросов, в которых плательщики должны ориентироваться.

Понятие налога, налоговой системы и системы налогообложения встречаются каждому – как юридическому, так и физическому лицу.

Ведь обязательство по уплате налогов должны исполнять все лица, если только не относятся к категории льготников. Поэтому разберемся, в чем суть налогообложения.

Содержание

Установлены ли новые правила в текущем году, или плательщики могут руководствоваться актуальными документами прошлого года?

Описание сущности ↑

Рассмотрим понятие налога, субъектов и объектов налогообложения.

Что это такое?

Под выражением «налоговая система» понимают совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются с плательщика в соответствии с законодательными актами.

Это также основанная на конкретных принципах система отношений общественного характера, которые касаются отраслей налогообложения.

Элементами налоговых систем определяют:

  • налог и сбор;
  • системы правовых отношений налогового характера;
  • участников таких правоотношений;
  • принципы организации налоговых систем.

Система налогообложения – совокупность налоговых платежей, что характеризуется организационно-правовым единством в экономике.

Стоит разграничивать понятие налоговых систем и систем налогообложения. В первом случае это совокупность утвержденных в РФ существенных условий налогообложения.

Системы обложения налогами являются элементом налоговой системы. Налоги – это взаимосвязанные единицы структуры, что являются признаком государства.

Это платежи, что взимаются с налогоплательщика в обязательном порядке на безвозмездной основе (ст. 8 п. 1 НК).

Уплата осуществляется физическими и юридическими лицами, при отчуждении права собственности, управлении денежными потоками. Цель налога – обеспечить деятельность государства и муниципального образования.

К признакам налогов можно отнести:

  • они являются обязательными;
  • имеют безвозмездный характер;
  • перечисляются деньгами;
  • преследуется цель публичного плана в обложении налогом.

Налог устанавливают чиновники, и правовое отражение они имеют в законах. Лица не имеют права отступать от нормативной базы.

Ядро – плательщики обязаны вносить налоговые суммы в бюджет, а государство имеет право истребовать уплаты необходимых сумм.

Налоговая система России характеризуется такими признаками:

  • совокупностью платежей;
  • целевыми перечислениями средств в государственные внебюджетные фонды (их 15);
  • методиками проведения расчетов по налоговым платежам, наличие налогового контроля;
  • наличием компетенции госструктур, способов их взаимодействия.

Обязательны принципы налоговой системы:

  1. Налогообложение регулируется законодательными актами.
  2. Налоговая система характеризуется стабильностью и гибкостью, что позволяет соблюдать интересы плательщиков.
  3. Действует механизм, который защитит от двойного налогообложения.
  4. Платежи налогового характера разделяются по уровню взимания.
  5. Ставки едины для всех плательщиков, которые имеют равную прибыль и схожие условия.
  6. Действуют налоговые льготы целевого и адресного характера и т. д.

Кто является субъектом?

Субъекты налога – это плательщики налогов и сборов, то есть лица, на которые возлагается обязательство по внесении в бюджет платежей за свой счет.

Плательщиками могут быть:

Юридические лица Компании которые могут выступать как единый самостоятельный носитель прав и обязанностей, а также имеют обособленные балансы, расчетные счета в банковских учреждениях
Физические лица Граждане, которые совершили операцию купли-продажи или имеют иную прибыль, а также лица, что зарегистрированы в уполномоченном органе в качестве ИП

Физические лица – это:

  • граждане России;
  • лица, что не имеют гражданства;
  • граждане других государств (иностранцы), что осуществляют деятельность в пределах РФ.

Налогоплательщики могут являться:

Резидентами страны Если находились на территории РФ больше 183 дней в году
Нерезидентами Если суммарное количество дней за последние 12 месяцев составило меньше 183 дней (ст. 11, 207 НК). Они имеют ограниченную налоговую обязанность, так как уплачивают налог только с прибыли, полученной в пределах Российской Федерации

Обязательство по уплате налогов может исполнять и налоговый агент, который удерживает необходимую сумму с плательщика (ст. 24 НК).

Нет определения универсальных плательщиков налога. Каждый налог и сбор уплачивается конкретным кругом лиц, предусмотренных законодательством.

Объекты налогообложения

Определение объекта налогообложения есть в ст. 38 п. 1 НК РФ. Объектом может быть:
операция по продаже товара, работы, услуги;

  • имущественные объекты;
  • доход (ст. 41, ст. 249, 250 НК);
  • прибыль (ст. 247 НК);
  • стоимость продаваемого товара, оказываемых услуг (п. 1 ст. 40 НК);
  • объекты со стоимостными, количественными или физическими характеристиками, если при их наличии у плательщика возникает обязательство по уплате налога.

Список объектов не является исчерпывающим.

Выполняемые функции

Основные функции:

Фискальная Это предназначение налогового платежа. Формируются доходы уровневого бюджета, внебюджетного фонда при выполнении обязательства по уплате и контроля налоговыми органами
Социальная Что является рычагом общественного управления. Внутренняя база – распределение национальной прибыли, осуществление контроля эффективности системы налогов

Классификация налогов (виды) ↑

Рассмотрим основные классификации налогов.

В зависимости от налогоплательщика:

Платежи, осуществляемы организациями НДС, налог на прибыль
Налоги, уплачиваемые физическими лицами НДФЛ, который заменил налог за бездетность, налог на имущественные объекты
Налоги, которые должны уплачивать и юридические лица, и граждане, и ИП Налог на землю, транспорт

По обложению налоговыми платежами:

  • прямые, которые взимаются при приобретении материального блага, определяются размером объекта налогообложения, уплачиваются производителями, собственниками (налог на прибыль, на имущество с юридических лиц, физлиц).

Выделяют:

Личные (уплачиваются за счет полученной прибыли, причем учитывается финансовая состоятельность плательщиков) НДФЛ, налог на прибыль
Реальные (платятся с имущества, когда основание не реальная, а предполагаемая прибыль) Единый налог при использовании ЕНВД, налог на землю
  • косвенные. Взимаются при расходовании материального блага. Определяются величиной потребления, включаются в виде надбавок к стоимости продукции. Уплачиваются потребителями (акциз, НДС). Формальный плательщик – продавец, являющийся посредником между государством и потребителями.

В зависимости от территориального уровня:

Федеральные платежи НДС, акциз, налог за пользование водными объектами и т. д.
Региональные Которые установлены федеральным законодательством, но вводятся в действие региональным правительством субъекта России (налог на транспорт, на недвижимость, на имущество организации)
Местные Что регулируются Налоговым кодексом, но вводятся в действие структурами местного самоуправления (налог на землю, на имущество физлица)

Разделение с учетом канала поступления:

Государственный платеж Сумма зачисляется в госструктуры
Местный В муниципальный бюджет
Пропорциональный Распределение между бюджетами разный уровней
Внебюджетный Сумма вносится в фонд

По характеру использования:

Налоговые платежи общего значения Не конкретизируются мероприятия и затраты
Целевого значения Выделяются в бюджетах отдельными строками, направляются на финансирование определенного мероприятия

По периодичности уплаты:

Разовый налог При совершении конкретного действия
Регулярный налог Производится систематическая уплата в установленные законодательством промежутки времени

Классификация с учетом источника покрытия налога:

Налог, затраты по которому относятся на себестоимость товара Налог на землю, взносы на страхование, которые заменили единый социальный налог
Налог, затраты по которому относятся на выручку от продажи товара НДС, акциз, экспортный тариф
На финансовые результаты Налога на прибыль, рекламу, имущество компании, отдельные целевые платежи
Если затраты покрывает прибыль, что осталась в распоряжении фирмы Сборы со сделки на бирже, лицензионные платежи за право реализации

Возникающие вопросы ↑

Есть ряд вопросов, что не оставляют многих начинающих бизнесменов и простых граждан, которые не разбираются в законодательстве, в покое. Рассмотрим, что интересует пользователей интернета.

Когда налоги считаются неоплаченными?

Если налог будет не уплачен в бюджет, налогоплательщику грозит пеня и штраф (пункт 2 ст. 57 НК). Но при этом обязательство перечислить сумму задолженности не снимается (ст. 75, пункт 1 ст. 122, ст. 123 НК).

Налог будет считаться неуплаченным при наличии ошибок в платежных поручениях:

  • если неправильно указаны сведения о счете получателей;
  • отражены неверные данные банка (ст. 45 п. 4 подпункт 4 НК).

В таких случаях платежи не поступают по адресу и обязательство плательщика считается не исполненным.

Сумму налога придется уплатить еще раз (нормативный акт ФНС от 6 сентября 2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12 сентября 2011 № ЗН-4-1/14772@).

Налог считается неуплаченным и в том случае, если ошибку в платежном поручении допустили сотрудники банка, где компания или физлицо производили перечисление.

Но плательщик имеет право потребовать компенсацию понесенных расходов от банка (абзац 9 ст. 12, 15 ГК). Некоторыми судами наличие ошибки при указании счета УФК не признаются неуплатой.

При ошибочном отражении других реквизитов налог в бюджет поступает. Это:

  • ОКАТО;
  • код бюджетной классификации;
  • ИНН и КПП;
  • название Налоговой инспекции (подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК).

Хотя налог и будет считаться уплаченным, заявление об уточнении платежей необходимо подавать (абзац 2 пункта 7 ст. 45 НК).

Видео: налоги РФ

Если из-за наличия ошибки, платеж поступил на другие КБК, плательщиком может подаваться заявление о зачете налоговой суммы. Пеня начисляться не будет.

От каких налогов освобождаются пенсионеры?

Разберемся, какие налоги не уплачиваются пенсионерами.

Транспортный налог

При наличии транспорта, двигатель которого имеет мощность до 100 л.с., пенсионеры имеют право не платить транспортный налог.

В том случае, когда такой показатель больше, гражданин должен будет уплатить налог только за превышение.

Земельный налог

Это региональный платеж, который в большинстве субъектов РФ пенсионеры должны уплатить, только если имеется кадастровая документация.

Является ли плательщиком пенсионер в конкретном регионе, стоит уточнять в отделении территориального уполномоченного органа.

Имущественный налог

Такой налог пенсионерами не уплачивается по всей территории государства. Если платеж внесен, то необходимо собрать документы, который подтвердят право на пенсионные выплаты.

Что нужно знать о налоговых рисках?

Налоговые риски – вероятность того, что налоговое и таможенное законодательство не будут соблюдены.

При введении новых налогов, усилении налоговой нагрузки, внесении изменений в нормативные акты, есть риск для государства не досчитаться поступлений средств по налогам.

Как результат, усиливается и риск выявления факта уклонения плательщика от внесения суммы налога, и увеличения поступлений в бюджет от таких лиц (помимо налогов стоит заплатить и штраф).

Налоговые риски присущи налогоплательщикам, налоговому агенту и государству. Есть такое последствие для государства – проведение негативной оценки налогового климата РФ, сокращение изготовления отдельной продукции и т. д.

Классифицируют налоговые риски так:

  • риск налогового вида контроля;
  • доначислений недоимок и пеней;
  • санкций;
  • увеличения налоговой нагрузки;
  • уменьшения, потерей ликвидности;
  • потерь инвестиционной привлекательности;
  • банкротства и т. д.

Источник налогового риска:

  • законодательство и судебная практика нечеткие и характеризуются высокой динамикой;
  • работники государственных структур бездействуют или осуществляют противоправные действия;
  • осуществляются ошибки в стратегии при планировании деятельности;
  • декларируемые действия не совпадают с фактическими.

Риск становится значимым, если невозможно его компенсировать. А малый и средний бизнес не имеет условий для покрытия последствий налоговых рисков и к их минимизации.

Обстоятельства, при которых налоговые риски могут увеличиться:

  • внесение правок в законодательные акты;
  • неточная формулировка положений налогового законодательства;
  • смена бухгалтера;
  • формирование документации некомпетентными работниками.

Сколько стоит платить по каждому налогу, в какие сроки и какую представлять отчетность, предусмотрено нормативными документами.

Ответы на такие вопросы стоит искать в Налоговом кодексе и территориальных законах.

Как осуществляется возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году

Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ четко прописан в нормативной документации. Каких же правил налоговым агентам и налогоплательщикам стоит придерживаться при возврате переплаченного подоходного налога в 2018 году? Обязательство по уплате НДФЛ исполняется всеми жителями страны в большей или меньшей степени. Но...

Облагается ли выходное пособие НДФЛ в 2018 году

Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству все физические лица обязаны платить специальный налог – на доходы физических лиц. Величина его существенно зависит от большого количества самых разных факторов. Следует помнить, что платят его не только налоговые резиденты РФ, но также не...

Какой величины штраф за неуплату НДФЛ в 2018 году

Все физические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации, обязаны платить специальный налог с получаемого дохода. В большинстве случаев присутствует посредник, который непосредственно выполняет данную операцию – налоговый агент. Величина ставки по НДФЛ является фиксированной, но отличается для...

Образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ

Каких правил налоговым агентам следует придерживаться при заполнении регистра налогового учета по НДФЛ? Где взять бланк, что и когда отразить в документе? Есть ли образец, на который можно опираться при формировании регистра? Молодые специалисты вряд ли слышали о таком документе, как 1-НДФЛ, ведь сейчас вместо него заполняют...

Облагается ли НДФЛ при увольнении в 2018 году

Какие правила действуют при налогообложении сумм, выплаченных при увольнении сотрудника. Облагаются ли такие средства НДФЛ в 2018 году? Разберемся, в каких случаях налог платится, а когда такие доходы освобождаются от налогообложения. Вопрос о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также...

Как выглядит образец заполнения справки 5-НДФЛ

Одним из документов, который составляется на базе территориальных ИФНС выступает отчет по форме 5-НДФЛ. В него заносятся сведения о рассчитанной налоговой базе, а также начисленному и уплаченному в казну НДФЛ по всем плательщикам, привязанным к территории конкретного региона. В отчете приводится информация об общей...

Сколько процентов НДФЛ с иностранцев в 2018 году

Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом? Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются...

Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2018 году

Если у вас есть работники, то необходимо разобраться, берется ли НДФЛ с больничных листов. Каких же правил стоит придерживаться в 2018 году? Бухгалтеры часто задаются вопросом, стоит ли исчислять НДФЛ с больничных выплат. Разберемся, в каких случаях данные суммы являются объектом налогообложения, а когда возникает освобождение...

Какая проводка, если удержан НДФЛ

При расчете и удержании НДФЛ компании должны делать определенные проводки в бухучете. Рассмотрим, какие варианты необходимо использовать плательщикам налога при расчете по дивидендам, процентам по кредиту, по зарплате и т. д. Как выглядит шаблон проводок в 1С ЗИК по авансам по НДФЛ, пеням, перечисления налога с дивидендов и т....

Как платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям (ИП) в 2018 году

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2018 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН? О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы...

Как действует материальная выгода при НДФЛ в 2018 году

Большая часть доходов граждан учитываются при определении налогооблагаемой базы. Одним из таких доходов является материальная выгода. Расчет НДФЛ осуществляется в рамках налогового законодательства. СодержаниеОбщие сведения Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды Возникающие обязанности Какие могут возникнуть...

Что нужно делать при переплате суммы по НДФЛ

На сегодняшний день все официально трудоустроенные работники обязаны платить налог на доходы физических лиц. Но данный платеж осуществляется не самостоятельно, а через налогового агента. Обычно им является работодатель – индивидуальный предприниматель или же организация. В некоторых отдельных случаях налоговый агент...

Образец платежного поручения НДФЛ в 2018 году

Как составить платежное поручение по налогу на доход физического лица? – Следует опираться на готовый образец, который будет актуален в 2018 году. Рассмотрим основные правила формирования такой платежки. Вы ищите образец платежного поручения НДФЛ за работников за 2018 год? СодержаниеОсновные сведения Как составляется...

Какие изменения по отчетности НДФЛ в 2018 году

ФНС России совместно с иными государственными ведомствами, регулирующими экономическую сферу, регулярно пересматривает вопросы взимания и администрирования НДФЛ. Целями нововведений становится формирование оптимального механизма перечисления налоговых выплат в бюджет без лишних затрат времени. В этом ключе в 2018 году в...

НДФЛ с аренды помещения у физического лица в 2018 году

Сегодня вся коммерческая деятельность, которая ведется резидентами Российской Федерации, в обязательном порядке облагается всевозможными налогами. Практически все моменты касательно данного вопроса максимально подробно освещаются в законодательстве. Причем касается это также сдачи различного рода помещений...

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2018 году

Существует немало ситуаций, в которых работники нуждаются в получении материальной помощи от своего работодателя. Рождение ребенка, смерть близкого человека, лечение и некоторые иные аспекты являются ситуациями, предполагающими выплату пособий. При этом такие выплаты также являются доходом и требуют обложения НДФЛ. С...

Какие изменения по вычетам НДФЛ 2018 году

Выплачивать налог на добавочную стоимость обязаны все граждане Российской Федерации, проживающие на территории страны. В большинстве случаев за физические лица отчисления данного типа делают налоговые агенты – работодатели (юридические лица, индивидуальные предприниматели). Им следует помнить, что ежегодно действующее...

Какие изменения по налогу на дохлды физических лиц (НДФЛ) в 2018 году

Все физические лица, ведущие какую-либо трудовую или коммерческую деятельность на территории Российской Федерации, обязаны платить налог на доходы физических лиц. Данный сбор представляет собой обязательный платеж в пользу муниципального бюджета. Осуществляться он может как самостоятельно, так и специальными налоговыми...

Как узнать КБК налога НДФЛ в 2018 году

Где и как можно узнать КБК по налогу на доход физического лица? Какие коды актуальны в 2018 году при уплате НДФЛ за работников, за себя или при возврате излишне перечисленных сумм? Для юридических лиц остается актуальным вопрос о правильности выбора КБК. Ведь такой платеж осуществляется с любой прибыли физического лица, и...

Как заполняется дополнительный лист книги продаж в 2018 году

Все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица могут использовать книгу продаж. Она необходима для регистрации самых разных документов. Применяется в случае, если коммерческая деятельность каким-либо образом связана с налогом на добавочную стоимость. При заполнении необходимо учитывать множество самых...

Образец заполнения выписки из книги продаж в 2018 году

Книга продаж выступает важным сводным бухгалтерским документом, используемым для регистрации счетов-фактур, по которым товары отпускаются покупателям. Он служит основанием для начисления НДС, поэтому проверяется сотрудниками налоговой службы. В частности, при проведении встречной налоговой проверки ИФНС запрашивают у...

Какой код вида операции в книге продаж в 2018 году

Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение или же продажу товаров с НДС, обязаны вести специальную книгу. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве. Оформление рассматриваемого документа осуществляется согласно определенным правилам,...

Как выглядит образец заполнения книги продаж с 2018 года

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2018 году? Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах. СодержаниеЧто нужно...

Какой код вида операции указывается в книге покупок в 2018 году

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код. В 2018 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление...

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС в 2018 году

При осуществлении отдельных видов сделок организация обязана проводить операции по восстановлению НДС, который ранее был определен к вычету. Поскольку это действие оказывает прямое влияние на величину НДС к уплате, то ее потребуется отразить в книге покупок и декларации (Постановление Правительства РФ № 735,...

Страница 2 из 1712345...10...Последняя »
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх