Платится ли транспортный налог при УСН

Если предприятие работает по УСН, то транспортный налог необходимо выплачивать и отображать его в бухгалтерской отчетности.

Содержание

• Что нужно знать
• Уплачивается ли транспортный налог при УСН в 2020 году?
• Часто задаваемые вопросы

Исключением являются только коммерческие предприятия, владеющие, но не эксплуатирующие автомобили.

Что нужно знать ↑

Согласно действующему законодательству (ст. №258 НК РФ) объектами, при владении которыми собственник обязан платить транспортный налог, являются:

• мотоциклы;
• автомобили;
• автобусы;
• грузовики.

Также вся иная техника, передвигающаяся своим ходом (снегоходы, моторные лодки, воздушные суда), если она официально зарегистрированы в установленном порядке.

Также существует перечень транспортных средств, при владении которыми налог не платится:

• легковые автомобили для инвалидов;
• весельные лодки;
• транспортные средства государственных служб;
• пассажирские и грузовые водные суда, являющиеся собственностью ИП.

Кто является плательщиком

Плательщиками транспортного налога являются все лица, зарегистрировавшие транспортное средство согласно законодательству РФ (ст. №357 НК РФ).

Различного рода предприятия и индивидуальные предприниматели, владеющие автомобилями или иной подобной техникой, сам налог и аванс по нему высчитывают сами.

Налоговый сбор, обязательный к перечислению в бюджет в конце налогового периода, вычисляется в отношении всех транспортных средств по отдельности, если организация владеет несколькими экземплярами.

Величина суммы, выплачивать которую необходимо после каждого отчетного периода, представляет собой разницу между самой суммой налога и авансовыми платежами по нему.

Также возможен иной порядок исчисления, если это предусматривается статьей. Согласно Налоговому кодексу, плательщики налога – юридические лица вычисляют сумму авансовых платежей по истечении отчетного периода.

Они составляют ¼ произведения ставки по налогу и налоговой базы. Данный момент регламентируется ст. №362 НК РФ.

За что платить

Транспортный налог является региональным. Целевого назначения он не имеет, фактически – это налог на собственность. Существует для пополнения государственного бюджета.

Сумма налога формируется исходя из следующих характеристик установленного двигателя:

• количества лошадиных сил (для ДВС и других подобных);
• килограмм-силы тяги (для реактивных агрегатов и иных подобных);
• регистровых тонн.

Все параметры двигателя, влияющие на сумму выплачиваемого налога, оглашены в ч. 2, гл. 28. ст. №361 НК РФ.

Очень важно знать это руководителям и бухгалтерам организаций, осуществляющих расчет необходимого к выплате налога самостоятельно.

Так как неправильно выбранный параметр приведет к ошибкам в расчетах. За не полностью уплаченный налог начисляются довольно серьезные штрафы.

Как работает упрощенная система налогообложения

Работа организации по упрощенной системе налогообложения возможна только при соблюдении всех требований ст. №345 НК РФ.

Сама же УСН имеет множество особенностей и отличий от обычной схемы налогообложения, по которой работают организации, доход которых составляет более 60 млн. руб.

УСН введена в сфере налогообложения для того, чтобы открыть дорогу малому бизнесу. Именно поэтому процентные ставки по ней являются льготными.

Для ИП и иных организаций, работающим по данной системе, налоги на доходы рассчитываются всего в два действия:

1. Определяется % от всех полученных доходов за отчетный период.
2. Если предприниматель не работает в убыток, из прибыли вычитаются все страховые взносы и больничные.

Ранее при работе по УСН предприятие могло бухгалтерский учет не вести. Необходимо было лишь учитывать основные средства, а также нематериальные активы.

Также должны были вести учет те плательщики, которые совмещают УСН с ЕНВД и организации, чья деятельность подлежит лицензированию. С 01.01.13 все упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Нормативная база

Транспортный налог при УСН – это налог, выплачиваемый на основе статей гл. 28 НК РФ.

Под действие данного раздела налогового законодательства подпадают все упрощенцы, независимо от вида деятельности и способа получения прибыли. Именно поэтому бухгалтерским отделам необходимо хорошо ознакомиться со всеми статьями данной главы.

Ст. №360 НК РФ устанавливает сроки уплаты рассматриваемого налогового сбора и временные аспекты.

Ст. №361 НК РФ является основанием для установления налоговых ставок по транспортному налогу. Они сильно различаются для некоторых категорий транспортных средств. В специальном разделе Налогового кодекса имеется таблица.

С её помощью можно легко рассчитать величину ТН простым умножением количества лошадиных сил на налоговую ставку.

Ст. №363 НК РФ особенно важна для всех, кто работает по УСН. Так как она устанавливает сроки авансовых платежей по данному налоговому сбору.

Согласно данной статье, платежи-авансы должны перечисляться в течение всего налогового периода. По его окончании, необходимо выплатить оставшуюся сумму налога, исчисляемую согласно п.2 ст. №262 НК РФ.

Уплачивается ли транспортный налог при УСН в 2020 году? ↑

Транспортный налог ИП при УСН на различную технику выплачивается согласно ст. №372 НК РФ. Законодательство квалифицирует такого рода отчисления в бюджет как налог на имущество.

В 2020 году все организации, работающие по упрощенной схеме, обязаны выплачивать его. Если иное не предусматривается Налоговым кодексом.

Уплата по общей схеме

Транспортный налог входит в расходы юридического лица или же ИП, работающего по общей схеме. Прежде, чем осуществить оплату, необходимо провести расчет суммы налогового сбора.

Осуществляется эта операция в два действия. Сначала высчитывается сумма поправочного коэффициента:
Когда данная несложная математическая операция выполнена, следует перемножить налоговую базу и ставку.

Полученный результат умножается на поправочный коэффициент. После того, как сумма налога рассчитана, можно приступать к его выплате.

Осуществляется она в два этапа:

1. По прошествии отчетного квартала (всего их 4) юридическое лицо выплачивает авансовые платежи в бюджет.
2. Итогом является выплата разницы между суммой авансовых платежей и всей суммой налога.

Касательно «доходы минус расходы»

Транспортный налог, уплачиваемый при УСН, учитывается в расходах. Именно поэтому за счет него можно уменьшить величину налоговых отчислений в пользу регионального бюджета.

Сам процесс расчета осуществляется следующим образом:

• высчитывается налоговая база;
• вычисляется минимальный налог (произведение между доходом и 1%):

База <0	Уплачивается минимальный налог
База >0	Налоговая база ×15%

• высчитывается налог, выплаченный ранее;
• вычисляется сумма, которую необходимо перечислить в бюджет (первоначальная сумма налога — фактически уплаченная сумма налога за предыдущие периоды).

Если в конечном итоге налог, обязательный к выплате, будет больше 0, то платить его следует в любом случае. Если наоборот, меньше, то он необязателен к выплате. Данная схема применяется также при УСН в ООО и ИП.

Учет налога (проводки)

Бухгалтерский отчет в 2020 году сдается, когда оканчивается налоговый период. В проводках в обязательном порядке необходимо обозначить транспортный налог, независимо от формы ведения отчетности.

Когда осуществляется начисление, а также уплата данного налогового сбора, следует делать проводки:

Дебет	Кредит	Наименование субсчета
20 (44, 25, 23,25…)	68	Расчеты по транспортному налогу – осуществление авансового платежа
68	51	Расчеты по транспортному налогу – уплачен транспортный налог

Если техника в самой организации не эксплуатируется, а сдается в аренду, то выплачиваемый транспортный налог является расходом (прочие) согласно п. 11 ПБУ 10/99.

Проводки оформляются в данном случае следующим образом:

Дебет	Кредит	Наименование субсчета
91-2	68	Расчеты по транспортному налогу

Как подается отчетность по транспортному налогу (декларация)

Согласно действующему законодательству (ст. №363.1 НК РФ), необходимо включить транспортный налог в декларацию и подать её в налоговую инспекцию не позже 01.02 того года, который следует за отчетным. Декларация с включенным транспортным налогом подается только организациями.

Форма заполнения декларации по транспортному налогу утверждена одним из приказов Федеральной налоговой службы Российской Федерации (№ММВ-7-11/99).

Согласно данному приказу она включается в себя три основные части:

• титульный лист;
• часть №1 – указывается вся сумма транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет;
• часть №2 – приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, находящимся в собственности организации.

При составлении отчетности необходимо учитывать изменения, которые были введены законом №214-Ф3 от 23.07.13 г. Согласно ему в п.2 ст.№362 НК РФ установлены новые коэффициенты расчета.

Теперь транспортные средства, стоимость которых составляет более 3 млн. рублей, облагаются большим налогом. Важно это не упустить при осуществлении расчета суммы налога, ошибки приведут к серьезным штрафам.

После того, как декларация оформлена надлежащим образом, необходимо заказным письмом или же электронной почтой отправить её в налоговый орган, перед которым отчитывается организация.

Также данный документ может доставить лично бухгалтер или иное лицо по доверенности, работающее в организации.

Часто задаваемые вопросы ↑

Несмотря на то, что транспортный налог при УСНО признается расходом и форма отображения его в бухгалтерской отчетности довольно проста, зачастую у многих неопытных бухгалтеров возникают вопросы различного рода.

Как отражается в 1С?

В бухгалтерской программе 1С «Бухгалтерия» 3.0 имеется функция автоматического расчета транспортного налога как для УСН, так и для ОСН.

Для того, чтобы отобразить рассчитанный и уплаченный налог, необходимо выполнить следующие действия:

• все обязательные сведения заносятся в регистр под названием «способы отражения расходов»;
• в специальной форме необходимо указать дату начала действия вновь настроенного регистра;
• выбирается тип налога в поле «Вид налога».

В нижней части активного окна располагаются поля, в которых присутствует вся аналитика и счета, в которых отображаются все затраты организацией на осуществление выплаты данного налога.

Следует учитывать тот факт, что в поле «вид налога» может быть выбран не только транспортный, но также земельный или имущественный. Соответственно, при неправильно установленном значении, расчет будет выполнен неверно.

Как уплачивается при лизинге?

Транспорт, передаваемый в лизинг по договору, является собственностью лизингодателя. Поэтому техника такого рода регистрируется за лизингодателем в ГИБДД.

Ранее, согласно п. 1 ст. №363 НК РФ, транспортный налог должен был выплачивать лизингополучатель. Так как платежи осуществляются по месту расположения ТС.

Но, исходя из новой редакции действующего законодательства, а конкретно п. 5 ст. №83 НК РФ, на сегодняшний день плательщиком данного налога становится лизингодатель.

Но нововведения не меняют порядок расчетов и их отображение в бухгалтерской отчетности. Именно поэтому при лизинге, независимо от того, кто выплачивает налог на транспорт, все выплаты осуществляются в установленном законодательством порядке.

Транспортный налог является обязательным региональным, перечислять его в бюджет является обязанностью всех владельцев ТС.

Уклонение от осуществления выплат наказывается согласно действующему законодательству, не отображение данного налога в отчетности может стать причиной серьезного штрафа.

Поэтому следует соблюдать требования Налогового кодекса, во избежание возникновения проблем с законом.