Звонок бесплатный
Рубрика: Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

На упрощенке предпочитают работать многие фирмы. Чем объяснить такое решение?

Содержание

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима ↑

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также баланс.

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

  1. НДС.
  2. На имущество.
  3. На прибыль.
  4. НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

6% При выборе объектом доходы. В таком случае затраты учтены не будут
15% При объекте «доходы минус расходы». Субъекты РФ вправе регулировать ставку в рамках 5 – 15%

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется гл. 26.2 НК.

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

31 марта в следующем году после окончания отчетного года Для фирм, что имеют статус юрлица
30 апреля в следующем периоде по истечению отчетного года Для ИП

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала (ст. 346.21 п. 5 НК).

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя декларацию, то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН ↑

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Взнос Норматив
НДС, но только в случаях Оговоренных в ст. 161 НК
НДФЛ (13%), но исключительно тогда, когда налогоплательщик выступает в роли налогового агента Ст. 226 п. 1 НК
Налог на прибыль при обстоятельствах Указанных в ст. 310, 275 п. 2 – 3 НК

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

  • госпошлину;
  • земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
  • налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
  • таможенный налог и пошлину;
  • взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
  • взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
  • взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

По земельному налогу В размере 100%
По налогу на имущество физлиц 100%
НДФЛ 30%
По транспортному налогу

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН ↑

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

На фирме не должно быть работников Больше 100
Прибыль за год Не должна выйти за рамки 60 млн. руб.
Сумма остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов Должна быть в рамках 100 млн. рублей

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

  1. Доля учредителей не должна превысить 25%.
  2. Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
  3. Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в ст. 346.12 НК. Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы (ст. 346.13 п. 4 НК).

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по форме 26.2.5 (согласно Приложению № 2 к Приказу налоговой РФ от 2.11.2012 № ММВ -7-3/829@).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС уведомление, где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности ↑

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Сумма должна быть пересчитана в рубли по действующему курсу, а прибыль отражена в общих доходах (ст. 346.18 п. 3 НК).

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на ст. 249 и ст. 250 НК, где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

  1. Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
  2. Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Отрицательные курсовые разницы (а возникают они при уценке имущественных объектов в виде валютной ценности или при дооценке обязательства предприятия) могут включаться в затраты согласно ст. 346.16 п. 1 подп. 34 НК.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

В том случае, когда компания на упрощенной системе налогообложения не ведет бухучет, все равно придется вести учет прибыли и затрат в КУДиР. Для того, чтобы отобразить курсовые разницы, нужно опираться на сведения первичной документации.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять счета-фактуры.

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую декларацию.

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар (абзац 3 пункт 3 ст. 168 НК).

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

  • подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
  • подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить декларацию по налогам на добавленную стоимость, и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно ст. 170 п. 2 Налогового кодекса, вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с договором, подрядчик сдает их заказчикам и подписывает акт приема-передачи. Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по форме 26.2-7 (утверждена Приказом от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Как правильно произвести расчет дивидендов при УСН в 2018 году

Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют возможность порадовать своих участников (владельцев акций) суммой дивидендов. Но возникает проблема: упрощенцам не нужно платить налог на прибыль. Именно из-за этого компании на УСН должны руководствоваться отдельными законами при осуществлении...

Образец платежного поручения при УСН (доходы) в 2018 году

ИП на УСН должны регулярно оплачивать авансовые взносы в бюджет государства. Но в отличие от крупных компаний со статусом юрлиц, которые часто готовят отчеты и прекрасно знают, как провести все расчеты, когда и как сдать документацию, предпринимателю не так просто сформировать даже платежное поручение. СодержаниеОбщие...

Пример расчета УСН (доходы минус расходы) в 2018 году

Все необходимые исчисления суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, налогоплательщик осуществляет самостоятельно. СодержаниеЧто нужно знать Как правильно рассчитать налог УСН (формула) Возникающие вопросы На этой почве возникает необходимость разобраться, как правильно производить расчет единого налога, включая...

Что такое минимальный налог при усн доходы минус расходы

Применять упрощенную систему налогообложения вправе только малые организации и частные предприниматели. СодержаниеОбщие сведения Какой минимальный налог при УСН доходы минус расходы Отражение в бухгалтерском учете В довершение ко всему те из них, кто закончил финансовый год с превышением затрат над доходами имеют право...

Ограничения УСН - по выручке, по доходам, по численности в 2018 году

Если организация уже была на ОСНО, то она может перейти на упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев установленных законом. СодержаниеОбщие сведения Ограничения для перехода Какие ограничения применения УСН Особенности для ИП Поэтому необходимо детальнее разобраться, какие существуют ограничения по...

Как производится учет материалов при УСН доходы минус расходы

В первую очередь это касается учета материалов и иных активов при упрощенной системе налогообложения, когда расчет осуществляется как доходы минус расходы. Несмотря на свою простоту, УСН имеет множество различных нюансов и особенностей, все их необходимо учитывать. СодержаниеЧто нужно знать Учет материалов при УСН доходы...

Основные средства при УСН доходы минус расходы в 2018 году

Согласно нормам налогового законодательства ИП может включить расходы по основным средствам, а именно по их покупке, возведению, созданию, достройку или реконструкцию в общие затраты, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу (ст. 346 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Учет основных средств при УСН Особенности бухучета...

Что такое убыток при УСН доходы минус расходы

УСН – режим, который характеризуется наличием ряда преимуществ при определении и уплате налогов. Но есть нюансы, без знания которых разобраться с отчетностью будет не так просто. Речь идет о полученном отрицательном значении при подсчете прибыли за налоговый период. Не зависимо от того, будет ли проверка, в убытках при УСН...

Упрощенная система налогообложения (УСН) доходы минус расходы в 2018 году

Каждый ищет более выгодные условия для ведения бизнеса. И много преимуществ отмечают в упрощенной системе налогообложения. Но все ли могут перейти на такой режим? СодержаниеОсновные моменты Специфика налогообложения УСН доходы минус расходы в 2018 году Возникающие нюансы Основные недостатки Какие нюансы стоит учитывать...

Возможно ли применение ИП УСН на основе патента в 2018 году

До 01.01.2013 г. для ИП предоставлялась возможность использовать упрощенную систему налогообложения на основании патента. Такой порядок оплаты фактически заимствует весь механизм ЕНВД – цена патента определяется на основании возможного дохода, а не фактического. СодержаниеЧто нужно знать Что лучше для ИП: УСН или...

Какие изменения произошли по УСН в 2018 году

Упрощенка – режим, который предпочитают многие компании малого бизнеса. Но в этом году внесено много поправок в законодательные акты, о которых стоит знать юридическим лицам и предпринимателям. СодержаниеЧто нужно знать Изменения 2018 года Изменения для ИП в Крыму Это позволит не только разобраться, какие налоги стоит...

Какой код бюджетной квалификации (КБК) при УСН в 2018 году

КБК – это показатели, в которых нельзя ошибаться. В противном случае платежи по налогам, которые осуществляют организации или ИП, могут пойти не по назначению или будут возвращены обратно. Это чревато неприятными последствиями для налогоплательщиков – финансовыми растратами и риском просрочить перечисления в...

Страница 3 из 3123
 Рубрики
Бухгалтерия Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх