Можно ли находиться на ЕНВД и УСН одновременно в 2020 году

Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы?

Содержание

• Что нужно знать
• Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД
• Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей
• Часто возникающие вопросы

Каков порядок перехода на такой режим и какие особенности ведения учетной политики?

Что нужно знать ↑

Сначала стоит разобраться, что такое УСН и ЕНВД: какие правила перехода и применения, ставки и ограничения.

Основные понятия

ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Это специальный режим налогообложения, который используется в отношении определенных видов деятельности.

Работая на такой налоговой системе, налогоплательщик получает возможность уплачивать один налог в размере 15% вместо ряда других налогов:

• налога на добавленную стоимость;
• налога на имущество;
• на прибыль;
• ЕСХН;
• НДФЛ (если только компания не выступает налоговым агентом).

Преимущество использования такого режима в снижении налогооблагаемой базы и уменьшении количества отчетов.

УСН – это также специальная упрощенная система налогообложения, при которой уплачивается только единый налог (6 или 15%) и сборы в социальные фонды. Налоговая и бухгалтерская нагрузка значительно снижается.

Отличие от ЕНВД заключается в том, что на упрощенку организация вправе перейти на добровольной основе, подав в конце года уведомление в налоговый орган.

Разница и в том, что на спецрежим переходит компания полностью, тогда как вмененку применяют в отношении отдельных видов деятельности (согласно ст. 346.26 НК).

Как перейти на упрощенку (переход)

Перейти на упрощенный режим предприятие может с начала нового налогового периода, если подаст уведомление до 31 декабря текущего года (пункт 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если компания вновь создана, она имеет право перейти на УСН в течение 30 дней с момента регистрации. Но такой срок не является крайним.

То есть, при опоздании с подачей уведомления инспектор не может запретить или разрешить использование упрощенки.

Общие правила действуют и для вмененщиков, желающих сменить налоговый режим (ст. 346.28 п. 1 НК). Помимо того, налогоплательщик должен будет сняться с учета (ЕНВД), предоставив заявление формы № ЕНВД-4.

Такие же действия ожидают и тех, кто утратил право на использование вмененки (при нарушении условий ст. 346.26 п. 2 НК).

Возможность ИП применять УСН появляется в текущем налоговом периоде, если он прекратил вести деятельность, облагаемую ЕНВД и начал вести другие виды деятельности.

Применение упрощенки возможно уже со следующего месяца после утраты права на использование ЕНВД.

Законные основания

В соответствии со ст. 346.12 п. 4 НК, фирмы со статусом юрлиц и ИП имеют право совмещать ЕНВД и УСН по некоторым видам деятельности.

В таком случае предприятие должно будет вести раздельный учет по операциям, которые облагаются разным налогом, о чем сказано в ст. 346.26 п. 7 НК (Письмо Минфина от 30 ноября 2011 года № 03-11-11/296).

Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД ↑

Ограничения на применение

Ограничение на использование спецрежима – численность персонала и стоимость ОС и нематериальных активов (ст. 346.13 НК).

Устанавливается оно при работе на УСН по всей деятельности, при ЕНВД – относительно некоторых видов деятельности.

Согласно поправкам ст. 1 п. 2 абз. 15 Закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, ограничение по прибыли от продаж снимается с налогоплательщиков вмененки. Но правила ст. 346.12 п. 2, ст. 346.13 п. 4 НК могут действовать и далее.

Ограничение количества персонала и стоимости ОС по УСН определяют по всем видам деятельности. Относительно таких же ограничений по ЕНВД ситуация остается не ясной.

Для того чтобы иметь право применения УСН, компания придерживаться таких критериев:

На фирме не должно числиться	Больше 100 человек
Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов	Не больше 100 млн. рублей
Доход за год	Не должен превышать 60 млн. рублей
Учредительская доля в уставном капитале	Должна быть в рамках 25%, но не больше

При совмещении спецрежимов прибыль вмененки не будет учтена при определении суммы дохода, что дают право использовать УСН.

А количество сотрудников и стоимость ОС и нематериальных активов рассчитывают, основываясь на все виды деятельности.

Ограничение для ЕНВД – площадь торговых залов в розничной торговле и залов обслуживания клиентов в общепите (до 150 м.кв.). Объекты при расчете учитывают в отдельности. Это следует из ст. 346.26 п. 6, 8 НК.

Как это устроить?

Как совместить два режима? Для того чтобы применять и УСН, и ЕНВД одновременно, следует письменно отразить, как будут распределяться операции компании между режимами. Это даст обоснование использования упрощенки и вмененки.

Работая на совмещенных системах, предприятие должно будет вести раздельный учет. Если при УСН доход является влияющим фактором на определение суммы налога, то при ЕНВД та прибыль, что получена, не имеет никакого значения.

Какие особенности одновременного использования ЕНВД и УСН:

• налог на добавленную стоимость можно уменьшить за счет тех взносов, что перечисляются в социальные фонды;
• усть возможность снизить суммы налогов к уплате, используя то один, то другой режим.
• сдавать нужно одну декларацию по УСН и одну – по ЕНВД. Документооборот усложняется.
• предприятия на упрощенной системе практически не проверяются налоговыми органами.

Сдаются при совмещении двух режимов такие документы:

Баланс предприятия	При ведении раздельной бухгалтерии может возникнуть ряд проблем
Отчетность об убытках и доходе	Для упрощенки такие документы не понадобятся, но вот при вмененке это важный фактор для исчисления сумм налогов
Приложения	Путевой лист, чек и т. д.
Пояснительные записки	В которых фирмой описывается работа за налоговый период

Стоит знать и такие особенности при вступлении одной из систем (ЕНВД):

Нюанс	Пояснение
Общепит	Даже в том случае, когда он создан для персонала фирмы и не приносит прибыли из-за низкой стоимости, ЕНВД придется платить
Реклама	Вмененка платится за рекламные стенды вне здания. Если реклама проводится в автобусе или внутри помещения, ЕНВД не нужно исчислять
Услуги бытового характера	Оказываются физлицу – налог ЕНВД платится, предприятию – тогда начисление не осуществляется
С ветеринарных услуг	ЕНВД платится в любом случае
При сдаче торговой точки в аренду	За стационарное место оплата производится, за сдачу магазина полностью или частично налог вмененки не стоит исчислять
По автотранспорту (за услуги)	Налог платится, кроме тех случаев, когда автобус находится в ремонте

С работниками

Как быть с распределение сотрудников при совмещении режимов? Информация по данному вопросу содержится в Письме от 26 июля 2012 года № 03-11-06/3/55.

Если работники участвуют в деятельности и по ЕНВД и по УСН, тогда стоит учесть общее количество персонала по всем проводимым операциям.

Как уменьшить налоги при совмещении налоговых систем? К примеру, организация находится на ЕНВД, а ее персонал задействован в деятельности на УСН или наоборот.

Компания сможет списывать 100% фиксированных сумм по взносам из вмененки, а за персонал – до 50% сумм налога упрощенного режима.

Если сотрудников задействовано и на ЕНВД и на УСН, списание уплаченных сумм взноса по ЕНВД возможно только в размере 50%, по УСН – до 50% сумм налогов.

Без работников

Если на фирме не числится ни один сотрудник, уменьшить сумму налога можно на 100% от размера перечисленных взносов, но только по одному налоговому режиму.

Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей ↑

Какие правила действуют при совмещении налоговых режимов?

С каких доходов платится УСН?

Суммы единого налога перечисляются с прибыли (6%) или с разницы между прибылью и затратами (15%) в соответствии со ст. 346.14 п. 1 НК. Учитывается доход, который получен при ведении тех видов деятельности, что облагаются УСН.

Если в текущем налоговом периоде право на использование УСН не утрачено, со средств, что были получены за товар, реализованный в предыдущем периоде, платится единый налог.

Сумма должна быть включена в прибыль того периода, когда деньги поступили на счета фирмы (ст. 346.17 п. 1 НК).

Как рассчитать единый налог

Используют такие формулы:

Сумма единого налога по УСН определяется так:
Единый налог по ЕНВД рассчитывают так:

Базовую доходность можно посмотреть в таблице в ст. 346.29 НК. Ставка установлена в соответствии со ст. 346.31 НК, а коэффициенты – ст. 346.29 НК.

Раздельный учет

Суть совмещения ЕНВД и УСН заключается в том, что предприятием ведется раздельный учет прибыли и расходов в отношении разных видов деятельности (ст. 346.18 п. 8 НК).

При условии, что такой учет невозможно осуществить, расходы определяют в пропорциональном соотношении долей прибыли в общей сумме дохода, что были получены при использовании вмененки и упрощенки.

В Налоговом кодексе нет уточнений, как правильно такую пропорцию определить. Минфин рекомендует определять базу налога нарастающим итогом с начала года (ст. 346.18 п. 5 НК), что позволит определить пропорцию при распределении прибыли и расходов.

Порядок ведения раздельного учета не утвержден законодательствам. Его стоит выбрать и отобразить в своей документации самостоятельно.

Компании организуют раздельный учет, распределив все доходы и затраты на несколько групп. Так прибыли разделяют:

• на те, что получены при работе на УСН;
• на те, что получены предприятием на ЕНВД.

Затраты делят на такие группы:

• те, что связаны с проведением операций, облагаемых УСН;
• что связаны с операциями ЕНВД;
• что связаны со всеми видами деятельности – и на упрощенке, и на вмененке.

Ведение раздельного учета возможно при открытии дополнительных субсчетов к счетам прибыли и затрат.
При УСН не нужно вести бухучет, по ЕНВД такой учет обязателен.

А значит, компании, которая совмещает два режима, придется вести бухгалтерский учет, а также готовить отчеты в налоговые структуры по всей деятельности фирмы.

Так прибыль, что получена по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывается на основании сведений бухучета, а прибыль УСН определяется кассовым методом.

Сумму же доходов с целью разделить затраты при расчете базы налога, что исчислена по разным режимам, определяют по данным бухучета.

Затраты распределяются между вмененкой и упрощенкой так же, как и доходы – нарастающим итогом. Взносы можно уменьшить не больше чем на 50%.

Перекидывать частично вычеты с одной системы на другую нельзя. Налогоплательщики по двум режимам должны подавать в отдельности отчетность по каждому ввиду налога.

Проводки при начислении

Проводка	Операция
Дт 99 Кт 68	Начисление налога
Дт 68 Кт 99	Удержано сумму взносов
Дт 20, 26, 44 Кт 70	Начислено сумму заработка
Дт 70 Кт 68	Начислено НДФЛ, если фирма выступает налоговым агентом

Часто возникающие вопросы ↑

Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у налогоплательщиков.

Работа в 1С

Разберем образец учетной политики на примере.

Компания предоставляет дизайнерские услуги (создает проекты помещений), использует УСН 15%. Помимо этого, фирма реализует продукцию (розничная торговля), и уплачивает налоги ЕНВД.

Товар учитывают по цене покупки с помощью ККМ. Прибыль за 1 квартал распределена так:

Периоды	Доходы на УСН в рублях	Доходы на ЕНВД в рублях	Итого доходов в рублях
Январь	100 тыс.	25 тыс.	125 тыс.
Февраль	50 тыс.	25 тыс.	75 тыс.
Март	60 тыс.	90 тыс.	150 тыс.
I квартал	210 тыс.	140 тыс.	350 тыс.

Зафиксировано также затраты:

• выплата заработка персоналу и перечисление страховых взносов;
• расходы на канцелярские товары и оргтехнику;
• на услуги связи и т. д.

Необходимо настроить учетную политику УСН с помощью раздела «Главное», выбрав соответствующую кнопку. Затем нажимают кнопку, отражающую «Учетную политику предприятий», систему УСН.

Стоит выбрать объект обложения налогом. При условии, что региональными властями установлена отдельная ставка, стоит ее вписать в соответствующем поле.

При выборе «Доходы минус расходы» можно признать расходы, которые могут уменьшить базу налога. Каждый вид расходов может признаваться при выполнении ряда критериев.

При этом программа учтет затраты при расчете базы налога. Параметры для учетной политики ЕНВД настраиваются так:

1. Выберите ЕНВД на панели учетной политики фирм – упрощенная.
2. При совмещении УСН и ЕНВД стоит выбрать «Нарастающим итогом с начала года» в пункте для определения метода распределения затрат по видам деятельности.
3. В графе для определения базы распределения затрат по деятельности стоит нажать «Доходы принимаемые».
4. В пункте «Запасы» выберите способ оценки материальных производственных запасов, а затем – по цене покупки.

Для учета прибыли при одновременном использовании двух режимов стоит в 1С заполнить КУДиР, основанием для внесения записей в которую является регистр накопления.

Обычно осуществляется автоматическое отражение при проведении документации, что регистрирует операции.

Выручку от предоставления услуг (по примеру) регистрируют документом, отражающим продажу услуг, а средства, что поступили – документом поступления на расчетные счета.

Розничную выручку регистрируют Отчетом о розничной продаже, при этом отражаются сведения в пункте «Доход ЕНВД».

Прибыль будет аннулирована так:

Прибыль УСН	Пункт 5
Прибыль ЕНВД	Прибыль вмененки
Суммарная прибыль	Пункт 4

Для учета затрат стоит обратить внимание на пункт «Счета учета», где должна правильно отражаться аналитика расходов. С такого пункта можно перейти к формам сведений.

Если затраты не могут относиться к конкретному виду деятельности, стоит выбрать статью, что будет относиться к обеим системам.

Выбирают «Статьи затрат» — «Статья учета расходов предприятий» — «По различным видам деятельности». По истечению месяца будет осуществлено списание расходов в пропорции прибыли (Дт 90.02, 90.08, 90.07).

В графе по расходам стоит указать в «Счете учета» значение «Распределяется». Для автоматического заполнения счета учета в документах по поступившим товарам стоит выбрать «Счета учета номенклатуры».

Расходы на услуги банковского учреждения списывают в документе по списанию с расчетных счетов («Прочее списание»).

При правильном выборе настроек отразится панель по УСН, где устанавливают отметку «Распределить между вмененкой и упрощенкой».

Если поступают материалы, в графе по расходам выбирают «Принимаются» или «Не принимаются». При выборе второго значение затрат, что принимаются и распределяются, в документе требований-накладных не появится.

Иногда возникают дополнительные трудности. Например, не все понимают, как проводится перемещение при УСН, если появилась розница ЕНВД.

При одновременном использовании режимов компанией ведется раздельный учет НДС, затрат, продукции. Допускается такой вариант: приходовать их на разные субсчета сразу.

Видео: налоги УСН, ЕНВД или ОСН — Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса ИП или ООО!

Можно также указать в учетной политике, что товар по счету 41.1 относится на оптовые продажи, а 41.2 – но розничную торговлю.

Если товар перемещается на оптовые склады, а затем в розницу (при наличии входящего НДС), его распределяют в пропорциональном соотношении к выручке.

Отношение к ЕСХН

Приведем таблицу совмещения с ЕСХН:

Системы налогообложения	ООО	ИП
Упрощенка и ЕСХН	Не могут совмещаться	Не могут совмещаться
ЕСХН и вмененка	Совместимы	Совместимы

При совмещении ЕСХН и ЕНВД стоит учитывать такие факторы:

• показатели, используемые при расчете налога, должны быть учтены в отдельности;
• 70% прибыли может определяться по всей деятельности;
• при продаже товара с помощью собственных торговых площадок вмененка не может применяться.

Какой КБК по единому налогу при УСН Доходы?

Для уплаты налога	Для уплаты пеней	Для уплаты штрафа
182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2000 110	182 1 05 01011 01 3000 110

Как уменьшить налоги

Единый налог можно уменьшать:

• на взносы, сделанные в социальные фонды по страхованию сотрудников;
• на пособие, что перечислялось сотрудникам;
• суммы, что уплачивались в фонд добровольного страхования персонала.

Уменьшение возможно не более чем на 50% (ст. 346.21, 346.32 п. 2 НК).

Если предприятие не выплачивает никаких сумм физическому лицу, то допускается уменьшение налога на регламентированные взносы в ПФР и ФОМС без ограничений.

Как быть, если работники выполняют обязательства согласно трудовому договору только по одному виду деятельности (при ЕНВД)?

При отсутствии перечислений физическим лицам по УСН плательщик имеет право уменьшить налог упрощенки на все перечисленные взносы.

Расчет налоговой нагрузки

Часто предприятие сомневается, как будет выгоднее использовать налоговую систему – к каким видам деятельности применить правила ЕНВД, а к каким УСН. Для этого проводят предварительные расчеты налоговой нагрузки.

Что же будет выгоднее в отношении определенных видов деятельности для ИП — ЕНВД или УСН? Разберем на примере, как провести расчеты налоговой нагрузки.

Предприниматель является собственником магазина розничной торговли, который находится в арендованном здании. Площадь помещения 50 м.кв., работает 14 человек.

Выручка от продаж в 2013 г. – 52 000 000 рублей, НДС (из этой суммы) – 7 000 000. затраты – 30 000 000, взносы – 432 000, страховые перечисления – 35664,66, при ФОТ – 1140. НДС по купленной продукции – 5 000 000.

Рассчитаем налоговую нагрузку УСН (доходы минус расходы), не будем учитывать НДС.

Налогооблагаемая база:
Размер налога:
Перечислено:
Налоговая нагрузка составит 6,03% (2 712 315 : 45 млн.). Если бы не было персонала.

Налогооблагаемая база:
Сумма налога:
Налоговая нагрузка:

При УСН (Доходы), если есть работники. Единый налог:

Вычет используется в полном объеме, поскольку его размер не превысил 50% суммы налога. Перечислено всего 2 735 664,66.

Рассчитаем налоговую нагрузку:

Если нет сотрудников, сумма налога составит:

Вычет используется полностью. Расчет налоговой нагрузки:

Проведем расчеты ЕНВД, если есть наемные работники. Налоговая база (учитывая базовую доходность 1,8 тыс. рублей, К1 и К2, и физических показателей:
Налог составит:
Налог может быть уменьшен на 50% (на взносы). Половина от суммы – 127 130 руб.

Сумма, что подлежит к перечислению:

ЕНВД	127 130
Страховые взносы за персонал	432 тыс.
Взносы за предприятие	35 664,66
Всего	594 794 руб.

Расчет налоговой нагрузки:
Если нет сотрудников, расчеты будут такими. Сумма единого налога:
К перечислению:
Расчет налоговой нагрузки:
По результатам будет ясно, какому режиму отдать предпочтение по тому или иному виду деятельности.
Совмещение ЕНВД и УСН – это возможность уплатить минимум налогов.

Трудности возникнут при распределении прибыли и расходов, а также при ведении бухучета. В остальном же такое налогообложение имеет много плюсов.