Рубрики

Какие проводки отражают операции по заработной плате в 2017 году

Не знаете, какими проводками отразить операции по заработной плате, выданной работникам компании? Рассмотрим актуальную информацию в 2017 году.

Содержание

Одновременно с изучением положений Трудового и Налогового кодексов, бухгалтеру стоит разобраться и в особенностях ведения учета по начислениям и выплатам зарплат. Какие же проводки вам будет нужно сделать?

Что нужно знать ↑

Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.

Определения

Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.

Порядок начисления

Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.

Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в табеле учета.

При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.

Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.

При желании руководства организации в трудовой договор может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.

На величину заработка влияет несколько факторов:

  • квалификация работника;
  • стаж;
  • объемы работ;
  • сложность задания.

Возможно удержание:

  • налога на доход физического лица;
  • компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
  • выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.

Зарплата может быть:

  • основной;
  • дополнительной.

К дополнительным выплатам относят:

  • отпускные;
  • премии;
  • повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
  • компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.

В ст. 136 Трудового кодекса говорится, в какие сроки должна производиться выплата заработной платы работникам.

Платятся такие средства не реже, чем раз в полмесяца, то есть раз в 15 дней. Такое требование должно соблюдаться работодателями в обязательном порядке.

Компания самостоятельно закрепляет во внутренней нормативной документации дни, в которые будут перечисляться начисленные суммы.

Если работодатель не будет придерживаться таких правил, его ожидает персональная и юридическая ответственность.

Выплата авансовых сумм и самой зарплаты – устаревшая. Сейчас необходимо платить именно зарплату дважды в месяц, причем примерно в равных частях.

Аванс является условным эквивалентом, который не исполняет требования законодательства по учету перечислений, что входят в заработную плату.

Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздничный день, средства перечисляются накануне.

Работодатель должен выдать своим сотрудникам расчетные листки, в которых отражены все начисленные и удержанные суммы (часть 2 ст. 136 ТК, пункт 3 Письма Роструда от 24 декабря 2007 № 5277-6-1).

Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в ст. 142 ТК.

Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.

Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:

  1. Если введено чрезвычайное или военное положение.
  2. Если лицо является государственным служащим.
  3. Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
  4. Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
  5. Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.

Если не удается решить вопрос о невыплате заработка, работник может уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК).

Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.

При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:

Штрафа В размере до 120 тыс.
Запрета вести деятельность В течение 5 лет
Тюремного заключение На 2 года

Законные основания

Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в ст. 131 Трудового кодекса.

Начисление заработной платы работникам ↑

Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.

Перечислена сумма

Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.

За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК.

Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.

Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:

  • перечень работников организации;
  • график произведения перечисления заработанных средств;
  • заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
  • копии удостоверений личности работников;
  • данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.

При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится платежное поручение.

О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.

Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.

Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:

Дт 76 Кт 51 Перечислено сумму банковскому учреждению за изготовление карточек, или за перечисление средств на счет работника
Дт 91-2 Кт 76 Плату за изготовление карточек или банковскую комиссию включено в прочие затраты
Дт 60 со субсчетом за аванс выданный Кт 51 Перечислено сумму аванса за обслуживание счетов
Дт 70 Кт 51 Выплачено зарплату за первую или вторую половину определенного месяца
Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70 Произведено начисление заработка
Дт 70 Кт 68 Отражается начисление налога на доход физического лица

Выдана из кассы

Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.

Все деньги должны оформлять приходными кассовыми ордерами, а выплата – расходным кассовым ордером. На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.

Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.

Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:

  • кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
  • работник расписывается в зарплатных ведомостях;
  • сумма заработка просчитывается с сотрудником;
  • выдается зарплата.

На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.

Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».

Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.

Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.

Если работникам основного производства

При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».

При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:

Дт 20 Кт 70 Начислена заработная плата
Дт 20 Кт 69 Начислено страховые взносы во внебюджетные фонды
Дт 70 Кт 68.1 Начислено налога на доход физлица
Дт 70 Кт 50 Произведено выплату заработной платы

Рабочим за изготовление продукции

Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:
Формула1

Формула2

Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.

Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:
Интерфейс-1
Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:
Интерфейс-2
Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.

Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

Учет удержания налогов

Обязательны удержания:

  • подоходного налога (13%);
  • суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.

Организации может стать инициатором удержания:

  • долга за сотрудником;
  • ранее выданного аванса;
  • за содержание детей в дошкольном учреждении;
  • за вред, что нанесен предприятию и т. д.

НДФЛ

При начислении налога делают такую проводку:

Дт-Кт Операция
70 68 субсчет по расчетам НДФЛ Отражается размер НДФЛ, что удерживается с дохода физлица. Может использоваться при перерасчете размера платежа в связи с изменением статуса резидента/нерезидента. Возможно проведение операции с начала расчетного периода
70 50-1 Отражается выплата заработка из кассы предприятия, учитывая излишне удержанные суммы налога

Страховые взносы

В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.

Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 (пункты 5, 8 ПБУ 10/99).

Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).

При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена приказом министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.

Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:

Дт 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44, 91) Кт 69 с использованием субсчетов Произведено начисление страховых взносов в Фонды на заработок и иное вознаграждение, выплаченное физлицу

Штраф

Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:

Дт-Кт Операция
71 50 Выдано деньги подотчетным лицам
50 71 Возвращается остаток неиспользованной суммы в кассу
94 71 Учтено средства, что выданы под отчет, но не возвращены своевременно
70, 73 94 Отражается удержание подотчетных сумм из заработка сотрудника

Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:

Дт Кт Операция
91.2 76 Произведено начисление штрафа
76 51 Перечислено сумму штрафа
73 91.1 Отнесено штраф на работника
70 73 Произведено удержание необходимой суммы из заработка лица

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:

Дт Кт Операция На основании какого документа
70 51 Перечислено сумму аванса на счета работников по заработной плате за месяц Платежного поручения, выписки банковского учреждения
70 50 Произведено выплаты такого аванса Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76 Депонировано аванс, что не был получен сотрудником компании Платежной ведомости
51 50 Внесено на расчетные счета компании депонированные суммы аванса Расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51 Получено в банковском учреждении средства на перечисление депонированных сумм Приходного кассового ордера, банковской выписки
76 50 Произведено выплату депонированного аванса Расходного кассового ордера
23 70 Произведено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств, премий, оплату совместителю На основании расчетной или расчетно-платежной ведомости
25 70 Начислено заработную платы общепроизводственным рабочим, премию, оплату совместителям На базе тех же документов
26 70 Начисление управленческим работникам Аналогичные документы
29 70 Начисление работнику обсуживающего производства Аналогично
44 70 Начисление сотруднику торговой сферы и общепита Аналогично
91 со субсчетом «Прочие расходы» 70 Начисление остальным работникам, деятельность которых не производственная Аналогично
70 51 Произведено перечисление зарплаты в конце месяца Реестра для перечислений денег на счет работника, платежного поручения
70 50 Выдача заработка из кассы Платежной ведомости или расходного кассового ордера
70 76 Депонировано средства, что не были получены На основании платежной или расчетно-платежной ведомости
51 50 Внесено на расчетные счета депонированные средства На основании расходного кассового ордера, банковской выписки
50 51 Получено средства на перечисление депонированной заработной платы На основании приходного кассового ордера, банковской выписки
76 со субсчетами 50 Произведено выплату депонированной суммы На основании расходного кассового ордера
76 91 Списано невостребованную депонированную заработную плату На основании приказа руководства, бухгалтерской справки
91 73 Начислено проценты за несвоевременную выплату заработка На основании бухгалтерской справки, расчетной или платежно-расчетной ведомости
73 51 Перечисление процентов за невыплату заработанных сумм На основании банковской выписки
73 50 Выдано пеню работнику На основании платежной или расчетно-платежной ведомости, расходного кассового ордера

Принципы работы в 1С

Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.

В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:

  1. Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
  2. Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.

Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.

Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.

Распространенные ситуации ↑

Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.

Особенности начисления в бюджетных учреждениях

Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2017 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.

Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:

Операция Дт Кт
Начисление зарплаты КФО 401 20 211 (Годовые затраты. 211 – затраты по зарплате) КФО 302 11 730 (Расчет заработка. 730 – увеличивается задолженность)
Принято денежное обязательство по начислению суммы КФО 502 11 211 (бюджетное обязательство) КФО 502 12 211 (денежное обязательство)
Удержание НДФЛ КФО 302 11 830 (По расчетам зарплаты. 830 – уменьшается задолженность Кт) КФО 303 01 730 (По расчетам НДФЛ)
Страховые взносы в Пенсионный фонд КФО 401 20 213 (по начислениям на выплату заработанных сумм) КФО 303 10 730
Принято денежное обязательство по начислению на выплату по оплате труда КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
Взносы в Фонд соцстраха КФО 401 20 213 КФО 303 02 730
Принято денежное обязательство по начислению КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
По взносам в ФОМС КФО 401 20 213 КФО 303 07 730
Принято денежное обязательство КФО 502 11 213 КФО 502 12 213
По взносам на страхование от несчастного случая и профессиональных болезней КФО 401 20 213 КФО 303 06 730
Принято денежное обязательство КФО 502 11 213 КФО 502 12 213

Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)

Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.

А за это можно получить штраф в соответствии со ст. 120 Налогового кодекса.

При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:

Дт 73 Кт 70 писание излишне выплаченных сумм, что должны возвращаться
Дт 50 Кт 73 Получено от сотрудника в кассу сумму, которая выплачена по ошибке

Нюансы при работе предприятия на УСН

Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.

А если используется другой метод – при погашении (подпункт 1 пункта 2 ст. 346.17 НК России).

Параметры начисления военнослужащим

Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.

Размер денежного довольствия зависит от:

  • воинской должности;
  • присвоенного воинского звания;
  • выполняемых задач;
  • условий прохождения службы.

Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с Законом от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ.

Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.

Если начислена управленческому персоналу

Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.

Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.

Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.

К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».

Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.

Можно отражать в пропорциональном соотношении к базовым начислениям.

Если вы желаете иметь бизнес, который процветает, мало просто хорошо разбираться в своем деле.

Также стоит разузнать все о начислении заработной платы в 2017 году, ведь грамотная организация системы оплаты труда и безошибочное начисление заработной платы станут залогом формирования хорошей команды.

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <s> <strike> <strong>

Бухгалтерия Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх