В 2015 году произошло изменение формы налоговой декларации по подоходному налогу, а также введение дополнений в предоставление имущественного вычета при продаже имущества.
- Общие сведения
- Налоговая декларация 2014 года
- Какие изменения ждут 3-НДФЛ в 2015 году
- Образец заполнения
Что нового появилось в декларации 3-НДЛФ? На что стоит обратить внимание в первую очередь?
Общие сведения ↑
Налоговая декларация по форме 3-НФДЛ предоставляется в том случае, если физическое лицо получило в прошедшем году дополнительный доход, или же для получения налогового вычета.
Предоставление налоговых вычетов регулируется ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ.
Кто сдает отчетность
Плательщиками НДФЛ, как сказано в статье 207 НК РФ, являются:
- физические лица, которые являются резидентами нашей страны.
По форме 3-НДФЛ, то есть по своим доходам должны отчитываться следующие лица:
- индивидуальные предприниматели, применяющие льготные режимы налогообложения. То есть физические лица, которые встали на учёт в налоговой инспекции в качестве индивидуальных предпринимателей;
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
- лица, осуществляющие частную практику, в том числе нотариусы и адвокаты;
- физические лица, которые в текущем налоговом периоде реализовали своё имущество, которое находилось в их собственности менее 5-ти лет. С нового, 2015 года, в предоставление имущественного вычета внесены некоторые изменения;
- физические лица, получившие деньги по договору дарения;
- физические лица, с которых НДФЛ не был удержан работодателем;
- физические лица, которые получили денежные выигрыши в лотерею.
Все физические лица, которые должны отчитываться перед государством по такой форме должны быть резидентами нашей страны. Для иностранцев предоставление декларации и вычетов не предусмотрено.
Индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных сотрудников, являются налоговыми агентами и уплачивают подоходный налог за них.
Сдавать декларацию за сотрудников не нужно. В этом случае, изменений 3-НДФЛ за сотрудников в 2015 году нет.
Установленные сроки
Как сказано в статье 229 НК РФ, физические лица, которые получили в предыдущем налоговом периоде дополнительный доход, должны сдать налоговую декларацию по форме 3-НДЛФ до 30 апреля следующего года.
Если же речь идёт по получении вычетов, то сдавать декларацию можно за 3 года назад. Например, гражданин Иванов А.А. оплатил своё обучение в 2014 году.
Следовательно, подавать на вычет и сдавать декларацию он может в течение 2015, 2016 и 2017 годов. Исключение составляет продажа своего имущества.
В этом случае, отчитываться перед налоговиками и сдавать декларацию необходимо каждый год, до тех пор, пока налогоплательщик полностью «не выберет» всю сумму предоставляемого вычета – 130 тысяч рублей.
В этом случае, декларацию необходимо сдать до конца того года, в котором получен доход от продажи имущества, чтобы в следующем году уже получить вычет.
Нормативная база
Порядок и сроки сдачи налоговой декларации по форме 3-НДЛФ указаны в статье 229 НК РФ.
Форма декларации, а также порядок её заполнения указаны в Приказе ФНС России от 24.12.2014 года № ММВ-7-11/671@. Порядок заполнения указан в Приложении 2 данного Приказа.
Налоговая декларация 2014 года ↑
Налоговая декларация в 2014 году заполнялась на основании Порядка заполнения декларации, который является Приложением 2 к Приказу ФНС России от 10.11.2011 года № ММВ-7-3/760@.
Этот Приказ следует рассматривать с изменениями, которые внёс Приказ ФНС России от 14.11.2013 года № ММВ-7-3/501@. Заполнение декларации по форме 3-НДЛФ достаточно трудоёмкий процесс, особенно для новичков.
В некоторых налоговых инспекциях от налогоплательщиков требуют, чтобы этот документ был заполнен с помощью фирм – посредников.
Как выглядит заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет смотрите в статье: имущественный вычет по 3-НФДЛ.
Нужно ли заполнять нулевую 3-НДФЛ ИП на УСН, читайте здесь.
Инспекторы не имеют права отказать налогоплательщику в принятии декларации по подоходному налогу, если она заполнена в ручную. Такого ограничения в законодательстве не предусмотрено.
На официальном сайте ФНС России можно увидеть специальную программу, которая помогает налогоплательщикам в заполнении декларации по подоходному налогу.
Эта программ автоматически формирует листы декларации, учитывая все доходы налогоплательщика, облагаемые по различным ставкам.
В декларации (не только по подоходному налогу) в 2014 году было внесено одно важное изменение:
- вместо кодов ОКАТО стали применяться коды ОКТМО. Этот код показывает территориальное расположение налогоплательщика.
Какие изменения ждут 3-НДФЛ в 2015 году ↑
Как уже упоминалось, в налоговую декларацию по подоходному налогу за 2014 год внесены некоторые изменения.
Новая форма декларации полностью соответствует изменениям в законодательстве, касающихся:
- Нового порядка получения имущественных и социальных вычетов.
- Новым порядком определения налоговой базы при учёте доходов от операций с ценными бумагами.
Кроме этого, все листы декларации приведены «в порядок». Теперь они располагаются в удобном для налогоплательщиков порядке:
- от часто заполняемых листов, которые заполняются при расчёте и получении налоговых вычетов к листам, которые заполняются только отдельными категориями налогоплательщиков.
Применять новую форму декларации необходимо уже при сдаче отчётности за 2014 год. В новой форме уменьшено число разделов. В старой декларации их было 6, а теперь 2.
В разделе 1 декларации указывается итоговая сумма подоходного налога, которую данный налогоплательщик должен заплатить или которая, наоборот, должна быть возвращена из бюджета.
В разделе 2 указываются сведения для расчёта налоговой базы по доходам, которые облагаются по разным ставкам.
Эти два раздела, также титульный лист являются обязательными для заполнения всеми категориями налогоплательщиков.
По социальному налоговому вычету
По новому законопроекту, с 2015 года можно будет получать социальные вычеты по расходам на обучение, лечение и приобретение лекарственных препаратов у работодателя.
До этого, такие вычеты получались только через налоговую службу. Процедура получения этих вычетов будет точно такая же, как и получение стандартных или имущественных вычетов.
На основании письменного заявления от сотрудника, работодатель должен будет оформить ему социальный вычет по одному из вышеперечисленных оснований.
Кроме заявления, работник должен представить работодателю уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право этого сотрудника получить вычет.
Уведомление должно быть выдано работнику в течение 30 дней с момента подачи в налоговую письменного заявления и документов, которые подтверждают расходы.
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
Индивидуальный инвестиционный счёт это счёт, который предназначается для учёта денежных средств, полученных от операций с ценными бумагами, а также по обязательствам и договорам.
Открыть такой счёт можно уже с начала текущего, 2015 года. Этот счёт был создан для того чтобы повысить привлекательность инвестиций для физических лиц, которые могут выступать в качестве частных инвесторов.
Открыв такой счёт, налогоплательщик имеет право на 2 налоговых вычета на выбор:
| Вариант предоставляемого вычета | Разъяснение |
| В полной сумме денежных средств, которые он внёс на этот счёт в течение текущего года | Например, гражданин Иванов А.А. в 2015 году получил годовой доход в сумме 720 тысяч рублей, и заплатил в бюджет 93 600 рублей. В этом же году он открыл ИИС и внёс на него 320 тысяч рублей. До конца 2015 года этот налогоплательщик может подать налоговую декларацию по форме 3-НДЛФ по месту своей прописки и приложить все необходимые документы. В 2016 году ему вернут из бюджета 41 600 рублей (320 000 * 13%) |
| В сумме прибыли, которая получена от средств, вложенных на ИИС | Этот вычет можно получить по окончании срока действия договора на ИИИ, но не менее 3-ёх лет. Например, гражданин Иванов А.А. за 2015, 2016 и 2017 года внёс на свой ИИС 1,5 млн. рублей (по 500 тысяч ежегодно), а также проводил операции по своему счёту с ценными бумагами. На начало 2018 года на его счету было 2,1 млн. рублей, то есть его прибыль равна 600 тысяч рублей. Если налогоплательщик будет расторгать договор, то вся эта прибыль не будет подлежать налогообложению по подоходному налогу |
По имущественному вычету
Изменилось кое-что и при предоставлении имущественного вычета, на который может претендовать налогоплательщик, который продал своё имущество.
Как оформляется заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ узнайте из статьи: нулевая декларация 3-НДФЛ.
Как подать декларацию 3-НДФЛ через интернет, читайте здесь.
Как правильно заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО, смотрите здесь.
Как известно, имущественный вычет в сумме полной стоимости своей недвижимости получают те граждане, которые владели этой недвижимостью более 3-ёх лет.
С января 2015 года это касается недвижимости, которая была получена в результате наследования или по договору дарения, а также в результате приватизации.
Если недвижимость была получена другим способом, например, по договору купли-продажи, то срок для получения вычета в полную стоимость увеличивается до 5 лет.
Если же недвижимость продаётся раньше срока, то сумма вычета будет равна 1 млн. рублей от налоговой базы. Кроме этого, теперь можно получить налоговый вычет при покупке или строительстве нескольких объектов недвижимости.
То есть, если налогоплательщик в 2014 году не использовал все 2 млн. рублей (то есть 130 тысяч от НДЛФ), то он имеет право «добрать» его в следующих налоговых периодах.
Если жильё покупается в общую долевую собственность, то каждый из собственников может получить по 2 млн. рублей вычетов от своего дохода. Об этом говорится в письме Минфина России от 30.12.2013 года № 03-04-05/58429.
Образец заполнения ↑
Кардинальных изменений в заполнении образца 3-НДФЛ для физических лиц не произошло. Законодатели поменяли сам бланк.
В новой форме декларации остался только раздел, в котором указывается только расчёт налоговой базы и сумм налога к уплате или возврату. Весь расчёт налогоплательщик производит сам.
На титульном листе указывается общая сумма налога к возврату или уплате. В предыдущей редакции эти сведения указывались в разделе 6. Данные о стандартных и социальных вычетах теперь указываются на одном листе.
В связи с введением инвестиционных вычетов, в декларации появился новый лист. Листы для расчёта имущественных вычетов, предоставляемых при покупке или продаже квартиры, теперь идут подряд.
В новой форме декларации необходимо указывать код ОКТМО, который можно узнать на официальном сайте ФНС. Этот код указывает на территорию, в которой располагается налогоплательщик.
Видео: НДФЛ в 2015 году
По мнению законодателей, новый бланк налоговой декларации по форме 3-НДФЛ должен упростить заполнение документа новичками.
Декларацией по новой форме легко и удобно пользоваться, все листы расположены в удобном порядке.
Убраны лишние разделы, но добавлены новые строки, которые отражают полную информацию о вычетах, которыми хочет воспользоваться налогоплательщик.
