Далеко не всегда бизнес ИП становится успешным. Бывают ситуации, когда дело прогорает, нет прибыли в налоговом периоде или деятельность приостановлена по какой-либо причине, а значит и доход не получался.
Но в ФНС декларацию подать придется в любом случае, в независимости от наличия или отсутствия прибыли, что облагается налогом по ставке 13%.
Как отчитаться, когда обратиться индивидуальному предпринимателю с подготовленными справками в налоговый орган?
Что понимают под «нулевой» деклараций по налогу на доходы физического лица и в чем отличие такого документа от привычного отчета 3-НДФЛ?
Все ли должны сдавать его или есть категории лиц, что освобождаются от такого обязательства? Как разобраться с заполнением бланков и представляет ли это какую-либо сложность?
Что это такое?
Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, который подается в уполномоченные структуры, чтобы отчитаться по своей деятельности и полученной прибыли, а также при заявлении о налоговом вычете.
В независимости от того, ведет предприниматель финансово-хозяйственную деятельность или нет, заключен договор или нет, он должен представить отчет в Налоговую инспекцию.
Если прибыли у плательщика налога не было, движения денег по расчетным счетам не зафиксировано, налоговой базы нет, лицо будет готовить нулевую декларацию.
Обратите внимание, что понятие «нулевая» встречается только в обиходе граждан, — в законодательстве его нет и при оформлении документации стоит опираться на нормативные акты, в которых оговорены правила заполнения и подачи обычной декларации.
Итак, нулевая декларация по форме 3-НДФЛ – документ, где отображена информация о том, что дохода у лица не было.
Это возможность подтвердить тот факт, что налог предпринимателям и гражданам не с чего уплачивать, поскольку нет прибыли.
Подать такой документ необходимо в региональное отделение ФНС РФ, где налогоплательщик находится на учете.
Кто отчитывается
Налоговую декларацию должны предоставлять в обязательном порядке такие категории лиц (согласно ст. 229 НК):
- индивидуальный предприниматель;
- нотариус, адвокат и другое лицо, которое занимается частной практикой;
- физлицо в соответствии с гражданским-правовым договором (это не относится к трудовому договору);
- лицо, что продает свою недвижимость;
- резидент страны (кроме военнослужащего) по прибыли, что получалась от источника, расположенного вне Российской Федерации;
- физическое лицо, что получило прибыль от работодателя, но налоги не были удержаны;
- граждане, что получили прибыль в результате выигрыша;
- лицо, получившее вознаграждение, что выплачивалось ему как наследнику автора произведения искусства ил науки;
- физическое лицо, что имеет прибыль, полученную от другого физического лица на безвозмездной основе.
Если плательщик налога работает на общей системе налогообложения, то подача нулевого отчета для него является обязательной.
Полный перечень лиц, что обязуются представить декларацию в налоговый орган, содержится в ст. 227, 227.1, 228 НК.
Условие для подачи — предприниматель должен иметь доход, что облагается налогом на доходы физического лица по ставке 13%;
Если в конце налогового периода (года) не образовалась сумма, что подлежит уплате в виду отсутствия дохода вообще, плательщик не освобождается от подготовки отчета и его представления должностному лицу.
Такие правила описаны в Письме президиума ВАС России от 17 марта 2003 г. № 71 (пункт 7).
В какие сроки
Нулевая декларация по форме 3-НДФЛ подается плательщиком налога один раз в году до 30 апреля после окончания отчетного периода (согласно ст. 229 п. 1 НК Российской Федерации).
Если предприятие закрывается, отчет нужно подать даже за неполный год. Эти правила распространяются и для тех, кто не имел прибыли и обязуется представить в налоговый орган нулевую декларацию.
За нарушение сроков подачи отчета плательщику начисляется штраф в размере от 1 000 руб. до 30% от суммы, что подлежит перечислению в бюджет.
За несвоевременное представление нулевого отчета 3-НДФЛ штрафные санкции не предусмотрены. Суд в таком случае становится на защиту лица, что не имело прибыли, облагаемого налогом (НДФЛ).
Судебный орган может отказать ИФНС в привлечении ИП к ответственности согласно п. 1 ст. 119 НК, поскольку в отчетном периоде предприниматель не вел деятельность или не имел доходов от ее осуществления.
Если инспектор обнаружил ошибки или неточности в составленной декларации и направил ее для корректировки, плательщик налога обязан подать обновленный документ в течение 3 месяцев.
Если у вас возникли сложности с заполнением нулевой декларации 3-НДФЛ, стоит действовать по четким инструкциям и придерживаться рекомендаций.
На самом деле с таким видом отчетности легче разобраться, чем в тех случаях, когда ИП имеет доход, поскольку многие поля можно пропустить и оставить незаполненными.
Состав документа
Бланки нулевой декларации не отличаются от обычной (при сдаче отчета по прибыли). Но вот форму документа стоит выбрать в зависимости от того, какая система налогообложения плательщиком используется.
Налоговая декларация по НДФЛ будет содержать такие бланки:
- Титульная страница (1-й лист).
- Раздел 1 подраздел 1.1.
- 2-й лист (02).
- Приложение № 1, 2 к листу 02.
Остальные листы заполняются и подаются налогоплательщиком в налоговый орган, если есть прибыль, затраты, убыток или средства, что подлежат отображению в вышеперечисленных разделах и страницах.
Инструкция по заполнению
Документ стоит заполнить печатными буквами (если вы пишете от руки). Допускается использование черного, синего или фиолетового чернила.
В тех пунктах, где не нужно вписывать информацию или есть лишние клетки для проставления значений, ставят прочерки.
К примеру, если нужно указать десятизначный номер ИНН, а в полях есть 12 знакомест, то нужно будет показатели вписать таким образом: 776686754—.
При использовании программного обеспечения для заполнения декларации информация будет отображаться автоматически. Вам придется только указать запрашиваемую информацию.
Заполнив бланки, индивидуальным предпринимателем ставится подпись под пунктом о подтверждении достоверности и полноте сведений.
Подписи должны быть на титульном и всех остальных листах, в которых вписывалась информация. При наличии печати у ИП, он ее ставит только на титульной странице рядом с подписью.
Образец заполнения
Процедура заполнения не сложная, поскольку не придется проводить расчетов сумм или определить, в какую графу записать определенную информацию, ведь суммы вообще не нужно будет указывать.
Главное – вписать данные о плательщике налога, а в остальных пунктах проставить прочерки. Все бланки останутся пустыми, кроме первых двух страниц.
Такие листы обязательны для заполнения любой категории граждан и ИП. В них указывают:
- ИНН;
- ФИО налогоплательщика;
- код категории плательщика налога:
| Код |
Значение |
| 720 |
Для предпринимателя |
| 730 |
Для нотариуса, что имеет частную практику, если они не обращались в регистрирующий орган для получения статуса ИП |
| 740 |
Адвокат |
| 760 |
Физлица, что не имеют статуса ИП и не ведут соответствующей деятельности |
| 770 |
Глава фермерского хозяйства |
- код документации, то есть код удостоверении личности (21);
- УПД (данные универсального передаточного документа);
- код отчетного периода (34), если документация готовится при прекращении деятельности ИП, тогда стоит указать номер 50.
- ОКАТО (ОТКМО), которые выбираются в соответствии с регионом, что является местом жительства налогоплательщика;
- данные паспорта, прописка;
- номер корректировки (если документ не исправлялся и подается в первый раз – 0, при внесении изменений – 1, 2 и т. д.);
С заполненным бланком стоит представить в налоговую структуру сопутствующие документы (удостоверение личности, справку 2-НДФЛ, ИНН и т. д.).
При условии, что инспектор обнаружит неточности в поданном отчете, он имеет право вызвать плательщика для получения разъяснений деталей, или отправить письменное уведомление с требованием донести необходимые справки.
После внесения всех указанных данный, в документе останутся пустыми 1-й, 6-й разделы, а также листы А, В, Г1, Ж1.
В том случае, если плательщик находится на ЕНВД – специальном упрощенном налоговом режиме, некоторые виды налогов он не должен уплачивать.
Не перечисляет суммы НДС, НДФЛ и налоги на имущественные объекты (согласно ст. 346.26 п. 4 НК). Не обязуется ИП в таком случае и подавать декларацию.
Но стоит учесть, что предприниматель – это физическое лицо, у которого может появиться прибыль, что не связана с ведением бизнеса (продажа недвижимости и т. д.). В таком случае отчитаться в налоговый орган придется.
Если предприниматель, работающий на ЕНВД, подает декларацию для получения вычета, доходы от ИП деятельности отражать не нужно.
При условии, что налогоплательщик, что получил в отчетном периоде только прибыль, что облагается исключительно единым налогом на вмененный доход, представлять декларацию 3-НДФЛ он не будет.
Если имеются и другие доходы, то тогда подается отчет и по налогу на доход физического лица. Особенность ЕНВД в том, что перечисление средств налога с вмененных доходов освобождает инспектора и предпринимателя от проведения расчетов прибыли и растрат.
К примеру, предприниматель получил прибыль в результате розничного типа торговли (по ЕНВД). Получено свидетельство о перечислении суммы налога.
Такой документ станет подтверждением права не подавать декларацию, или подать нулевой отчет по форме 3-НДФЛ.
Нулевые декларации представляются в уполномоченную инстанцию в соответствии с правилами, что применяются для подготовки обычной декларации.
Единственное отличие – не нужно заполнять суммы налога. Помимо того, такой отчет можно сдать быстрее, поскольку в Налоговой инспекции есть специальный сотрудник, который примет нулевую декларацию.
Лица, которые зарегистрированы в статусе предпринимателей, часто сталкиваются с таким документом, как нулевая декларация. И это совсем не значит, что подача такого отчета – это обязательный повод для проведения проверок.
Представитель уполномоченного органа адекватно относятся к такому виду документации
3-НДФЛ нулевая декларация – это документ, заполнить который не составит труда.
Вы сможете и самостоятельно, причем в короткий срок, подготовить бланки и отнести их в Налоговую инспекцию.
