Что такое ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Для того чтобы разобраться в особенностях использования ЕНВД, стоит изучить все про такую систему. Что содержат законодательные акты, в которых оговорен порядок перехода и применения режима?

Содержание

• Общие сведения
• Применение системы налогообложения ЕНВД
• Особенности специального налогового режима в Москве
• Возникающие вопросы

Какие нюансы должен знать налогоплательщик, который исчисляет налог, работая на данном режиме налогообложения?

Общие сведения ↑

Какая расшифровка буквенного сочетания ЕНВД и что говорится в Налоговом кодексе об использовании вмененки?

Определения

Аббревиатура ЕНВД означает единый налог на вмененный доход.

Если говорить простыми словами, вмененка представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с той прибыли, что получена по факту, а с вмененного дохода, то есть такого, что предполагается получить.

Режим можно сочетать одновременно с ОСНО и УСН.

Характеристика режима

Есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:

• крупные налогоплательщики;
• организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;
• образовательные учреждения, медицинские;
• фирмы, в которых работает более 100 человек;
• предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
• фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.

Прекратить применение вмененки можно, если:

• компания прекратила вести определенную деятельность;
• организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;
• уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.

Основные ограничения для использования налоговой системы:

Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.

В момент регистрации стоит указать вид деятельности, а также его код согласно ОКВЕД, что утвержден Приказом Российского стандарта № 14-ст от 31 января 2014 года.

Перечислим виды деятельности, при ведении которых ИП и ООО могут применять ЕНВД:

• предоставление бытовых услуг;
• ветеринарных услуг;
• проведение ремонта автотранспорта, мойки машин;
• автостоянка;
• оказание услуг по пассажиро- и грузоперевозкам;
• осуществление розничной торговли;
• бизнес, связанный с общепитом;
• размещение наружной рекламы, ее распространение;
• предоставление в аренду торговых мест.

Полный перечень содержит гл. 26.3 НК. Особенности налогообложения: уплачивается только единый налог, при исчислении которого неважно, была в компании прибыль или нет (ст. 346.29 НК).

Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов:

1. На прибыль.
2. На имущество.
3. Единого социального налога.
4. НДС (это не касается таможенного и агентского налога).

Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

Видео: ЕНВД от А до Я

Есть обстоятельства, когда потребуется и перечисление налога на землю и других сумм, указанных в ст. 346.26 НК.
Предприятия имеют право получать пособия по временной нетрудоспособности.

Фирма вправе самостоятельно формировать учетную политику. При расчетах сумм налога учитываются физические показатели, базовая доходность. Обязательной для ведения является кассовая книга.

В том случае, когда ЕНВД совмещается с другим режимом, придется вести раздельный учет. Расходы необходимо делить в пропорции с доходами от остальных систем налогообложения.

Сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

• на страхование в Пенсионный фонд;
• на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;
• суммы пособий по временной нетрудоспособности;
• суммы на личное страхование.

Единый налог на вмененный доход взимается методом:

• расчетов, что основываются на обработке статистики о деятельности фирмы;
• расчетов, что основаны на обработке данных налоговых структур о поступивших суммах;
• расчета, при котором используются данные базовой доходности и физического показателя.

Нормативная база

Правила использования ЕНВД оговорены во 2 части НК России (от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ в редакции от 8 марта 2015 года).

Объекты налогообложения, база налога определяются в соответствии во ст. 346.29. Ст. 346.27 дает определение системы ЕНВД.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение налогом вмененки, расширены Законом 101-ФЗ. Правила уменьшения суммы налога описаны в ст. 346.32 п. 2 НК.

Порядок предоставления отчетности указан в документе МНС России от 12 ноября 2002 года № БГ-3-22/648.

Применение системы налогообложения ЕНВД ↑

Применяя ЕНВД, плательщик налога может нарастить обороты, при которых нет необходимости увеличивать базу и рост налога. Также фирмы не обязаны применять ККМ, если выручка выражена в наличных.

Но бывает, что такая налоговая система оказывается невыгодной, если совмещаются несколько видов деятельности, одни из которых облагаются налогом вмененки, а другие – налогом УСН или ОСНО.

Какие изменения внесены для ООО по НДС при УСН в 2015 году смотрите в статье: изменения для ООО по УСН.

Как вести раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД, читайте здесь.

Возникают сложности при ведении раздельного учета, в котором неопытный предприниматель или бухгалтер не всегда может справиться.

Разберем некоторые особенности использования ЕНВД, без знания которых при ведении бизнеса не обойтись ни одному плательщику налогов.

Отчетный период

Налоговый период устанавливается как квартал. Декларация предоставляется в налоговые органы до 20 числа того месяца, что следует по окончанию отчетного периода.

Остальные справки подаются в соответствии с правилами того режима, который используется вместе с ЕНВД. Стоит учесть, что плательщики единого налога по вмененке получают освобождение от подготовки отчетности бухгалтерии.

Обязательно или добровольно?

ЕНВД до 2013 года был обязательной налоговой системой, с начала 2013 года его можно применять добровольно. Плательщики налога имеют возможность решать, переходить на ЕНВД с начала нового года или нет.

Совершенствование вмененки

Власти внесли ряд изменений в режим ЕНВД.

К примеру:

1. С начала июля 2015 года будет введено новую форму декларации для предприятий и ИП, что работают на ЕНВД. Возможно, отчет нужно будет сдавать по итогам третьего отчетного периода.
2. Продавцам товара, что осуществляют реализацию и выдачу в разных местах, не разрешается использовать вмененку. Это правило распространяется и на случаи, когда средства у покупателей берутся в том же месте, где было продемонстрировано продукцию.
3. Если уплачиваются взносы по фиксированным ставкам, организация имеет возможность уменьшить сумму налога только в том периоде, когда он перечислялся.
4. С 2014 года вмененщики должны перечислять суммы налога на имущественные объекты.

Особенности специального налогового режима в Москве ↑

ЕНВД в Москве не применяется. Даже в тех регионах, где в 2012 году такая возможность предоставлялась, с начала 2013 года она отменена (часть 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.12 г. № 45).

Возникающие вопросы ↑

Какие вопросы беспокоят вмененщиков и тех, кто собирается использовать ЕНВД?

Если у вас интернет-магазин

Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет.

После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса:

• снижается налоговая нагрузка;
• нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику.
• не нужно вести налоговый учет (а только учет физических показателей).

Недостатки:

1. Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать.
2. Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность.
3. Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности.

Согласно Письму № 03-11-11/77 от 07.03.12, в случае отсутствия стационарных сетей деятельности онлайн-магазина, продажа по каталогу розничной торговлей не считается. А значит, облагаться налогом ЕНВД не может.

Правило не действительно в том случае, когда розничную торговлю продукции по каталогам или на интернет-сайте осуществляют с помощью стационарных точек.

Видео: ЕНВД

Если фирма реализует товар с помощью специального терминала, что находится на территории стационарного объекта, возможность применять ЕНВД будет, если расчет осуществляется в этом же месте.

Если через терминал только заказывается продукция, деятельность не считается розничной торговлей, а значит, и переход на спецрежим невозможен. Рассмотрим такой вариант, когда компания продает мебель по каталогу, что расположен на онлайн-сервисе.

Такую деятельность перевести на ЕНВД не получится (Письмо Минфина РФ от 4 декабря 2012 года № 03-11-11/357), так как в соответствии со ст. 346.27, такой бизнес не относится к розничной торговле.

Не сможет перейти на вмененку и предприятие, которое осуществляет реализацию и доставку заказа покупателям, а также если продается продукция собственного изготовления.

Нужна ли касса для ООО при УСН узнайте из статьи: ККМ для ООО на УСН.

Что лучше — ЕНВД или УСН для ИП, читайте здесь.

Когда подавать заявление о переходе на УСН, смотрите здесь.

Использование ЕНВД допускается в том случае, когда ведется розничная торговля по образцам интернет-страниц, но через объекты торговли, что считаются стационарными точками.

Как быть с НДС

В соответствии с законодательством, налогоплательщики вмененки не должны перечислять НДС. Но есть ряд исключений, когда организации исчисляют НДС и предоставляют соответствующую отчетность.

Не платится НДС при импорте товара. Есть отличия определения сумм НДС при ввозе продукции со стран ТС и других государств.

В первом случае контроль осуществляется представителем налогового органа, а отчет сдается до 20 числа следующего после ввоза месяца. Готовится заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.

Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться Приказом Таможенного комитета от 7.02.01 года № 131. НДС будет выступать как таможенный платеж.

Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом:

1. При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т. д.
2. При аренде государственных имущественных объектов (федеральных, муниципальных) в соответствии со ст. 161 НК РФ.
3. Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества).

Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила счет-фактуру покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость.

Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.

Все нюансы начисления НДС не четко прописаны в нормативных актах, поэтому стоит внимательно изучать каждый конкретный случай.

ЕНВД – система, при которой компания имеет как преимущества, так и недостатки. Чтобы понять, что предпочтительней – ЕНВД, УСН или патент, проведите предварительные расчеты сумм налога к уплате.