Заявление на упрощенную систему налогообложения (УСН) на 2020 год

Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН.

Содержание

• Какие основы нужно знать
• Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
• Нюансы при регистрации
• Другие формы уведомлений

Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня организации достаточно подать уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Какие основы нужно знать ↑

Основной целью УСН является минимизация налоговых обязательств в отношении организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

1. Налога: на прибыль, на имущество, с продаж.
2. НДС, НДФЛ, ЕСН.

Обязательства по уплате НДС сохраняются исключительно в отношении импортной продукции, поставляемой на территорию РФ.

От уплаты НДФЛ юридические лица не освобождаются из-за того, что они являются налоговыми агентами по отношению к рабочему персоналу.

Тогда как индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных рабочих, могут не платить НДФЛ, если полученная ими прибыль относится к предпринимательской деятельности.

Что касается уплаты страховых взносов, то здесь налогоплательщикам необходимо руководствоваться положениями ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Потому как организации, перешедшие на УСН должны уплачивать:

• страховые взносы;
• водный и земельный сбор;
• налог на рекламу.

Исчисление единого налога производится по итогам налогового периода. В то же время отчетным периодом считается 3, 6 или 9 месяцев.

Если говорить о существующих способах расчета суммы налога, то согласно с налоговым кодексом их всего два:

При этом если сумма начисленного налога будет меньше чем размер малого сбора, тогда организация, использующая УСН обязана произвести уплату минимального налога.

Величина налоговой ставки в этом случае составляет 1% от налогооблагаемой базы (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37–3/6701).

Также стоит напомнить, что субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки, но с таким расчетом, чтобы их размер был не ниже 5% и не выше 15%.

Уплата авансовых платежей должна производиться налогоплательщиками не позже 25 числа месяца (ст.346.21 НК РФ).

Возвращаясь к вопросу минимизации налоговых обязательств, стоит отметить, что законодатель также сократил объем бухгалтерской и налоговой отчетности, которую должно вести любое предприятие, независимо от используемой системы налогообложения.

Так, организации, избравшие УСН должны сдавать налоговую декларацию. Кроме того, отдельные налогоплательщики обязаны формировать бухгалтерский баланс.

Исключением являются индивидуальные предприниматели и организации, у которых величина совокупного годового оборота денег не более 3 млн. руб.

При этом для создаваемого ИП сохраняется обязанность по ведению книги учета доходов и расходов.

Для подачи налоговой отчетности установлены следующие сроки:

При утрате права на применение УСН налогоплательщик обязан сдать налоговую декларацию не позже 25 месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом.

Что касается бухгалтерского баланса, включая упрощенную форму этого документа, то он закреплен приказом Минфина.

Здесь плательщики единого налога дополнительно смогут найти форму отчета о финансовых показателях, а также бланк отчета о целевом использовании денежных средств.

Какую именно форму бухгалтерской отчетности нужно сдавать (стандартную или упрощенную), организация решает самостоятельно. Но, принятое решение обязательно должно быть отображено в учетной политике налогоплательщика.

В случае изменения способа ведения бухучета малые предприятия могут не производить перерасчет показателей за предыдущие периоды.

Чтобы перейти на УСН организация должна подать в ФСН соответствующее извещение (форма №26.2–1).

Уведомление подается по месту регистрации налогоплательщика не позже 31 декабря. Но, для вновь созданных предприятий законодатель установил иные сроки.

Такие организации могут подать извещение на протяжении 30 дней с момента регистрации (ст.346.13 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС.

Документ должен содержать следующие реквизиты:

• название организации;
• ОГРН (ОГРНИП);
• ИНН.

Также в извещении должны быть отображены данные, обосновывающие право субъекта хозяйственной деятельности на применение УСН.

После того, как налогоплательщик определится с объектом налогообложения, документ должен быть подписан директором и удостоверен печатью организации.

При отсутствии претензий со стороны фискального органа считается, что организация автоматически перешла на УСН. Чтобы получить документальное подтверждение о переходе необходимо делать отдельный запрос.

Однако не стоит забывать, что далеко не все налогоплательщики могут применять УСН. Полный перечень организаций, подпадающих под законодательные ограничения, утвержден ст.346.12 НК РФ.

К базовым ограничениям можно отнести:

Преимущества упрощенки

Среди основных плюсов упрощенной системы налогообложения (УСН) можно выделить:

1. Снижение количества налогов подлежащих уплате.
2. Возможность выбора одного из двух объектов налогообложения.
3. Упрощенную модель подачи бухгалтерской и налоговой отчетности.
4. Значительное сокращение количества налоговых поверок.

К недостаткам УСН можно отнести:

1. Отдельные виды расходов нельзя учитывать при расчете суммы единого налога (ставка 15%).
2. Отказ крупных организаций сотрудничать с предприятиями, использующими УСН.
3. Возможность утраты права на использование УСН.
4. При переходе на ОСН нужно сдавать налоговую отчетность.
5. Ограниченное количество видов деятельности.

Еще одним недостатком можно считать невозможность включения выданных авансов в состав расходов налогоплательщика.

Как следствие организация не может уменьшить налогооблагаемую базу при исчислении единого налога до тех пор, пока не произойдет расчет по действующим договорам.

Необходимые условия

Переход на упрощенную систему налогообложения происходит в добровольном порядке. При этом законодатель накладывает ряд ограничений в отношении организаций, желающих использовать УСН.

Как следствие не могут применять УСН следующие налогоплательщики:

• организации, у которых есть филиалы или представительства;
• банки, СК и МФО;
• НПФ и инвестиционные фонды;
• лица, занимающиеся торговлей ценными бумагами;
• организации, обеспечивающие производство подакцизных товаров;
• налогоплательщики, занятые проведением азартных игр;
• предприниматели, перешедшие на ЕСН;
• казенные, бюджетные учреждения;
• организации, учредителями которых являются юр лица с долей более 25%;
• предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых;
• нотариусы, адвокаты;
• ломбарды.

Стоит отметить, что обособленные подразделения юридического лица не относятся к категории представительств. Что касается подакцизной продукции, то полный перечень таких товаров закреплен ст.181 НК РФ.

Законность действий

Вопрос налогообложения юридических и физических лиц регулируется положениями Налогового кодекса. Формуляр налоговой декларации утвержден приказом ФНС.

Форма книги учета доходов и расходов закреплена распоряжением Минфина. Бланк уведомления о переходе на УСН разработан Федеральной налоговой службой.

Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения ↑

Чтобы ответить на вопрос о том, как правильно заполнить извещение о переходе на УСН необходимо разбить его на следующие блоки:

1. Где взять актуальный бланк уведомления.
2. Какие установлены сроки для подачи заявления.
3. Порядок заполнения бланка.
4. Образец документа.

Как получить бланк?

Проверить актуальность бланка уведомления о переходе на УСН можно на сайте ФНС. Здесь же можно скачать необходимый образец для последующей его подачи в налоговую службу.

Когда подается уведомление (сроки подачи)

Извещение подается по месту нахождения или регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Крайний срок для подачи документа 31 декабря.

На вопрос когда можно подать извещение вновь созданному предприятию, необходимо отметить, что законодатель предусмотрел 30-дневный срок с момента государственной регистрации.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы минус расходы смотрите в статье: как рассчитать авансовый платеж по УСН.

Что выгоднее — УСН или ЕНВД, читайте здесь.

Если уведомление будет подано в нарушение этих сроков, то налоговый орган может прислать сообщение о нарушении сроков подачи извещения (приложение №5). Как следствие документ о переходе на УСН не может быть рассмотрен.

Порядок заполнения

Извещение представляет собой бланк формата А4 и заполняется только с одной стороны. В полях, которые не заполняются должны быть проставлены прочерки.

В верхней части документа указывается ИИН и КПП налогоплательщика. Также в извещении должен быть указан код налоговой службы.

В колонке «Признак налогоплательщика» необходимо поставить цифру от 1 до 3. В основном поле указывает ФИО индивидуального предпринимателя или полное наименование организации.

При выборе объекта налогообложения также ставиться цифра 1 или 2. Дополнительно должен быть указан год подачи уведомления.

Если документ заполняется действующим предприятием, тогда должны быть указаны сведения о доходах и данные, о стоимости ОС.

При подаче извещения от имени юридического лица должны отображаться данные о директоре организации или его представителе.

В конце указывается номер телефона налогоплательщика, ставиться дата оформления документа и подпись заявителя.

Если организация только проходит регистрацию, то извещение прикладывается к общему пакету документов.

Однако рекомендуется делать уведомление в двух экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у налогоплательщика.

Более детально с порядком заполнения заявления о переходе на УСН можно ознакомиться в прикрепленном файле.

Образец

Далее будет приведен образец формы заявления на УСН 2020.

При этом правая нижняя колонка заполняется исключительно уполномоченным сотрудником налоговой службы.

Нюансы при регистрации ↑

Далее рассмотрим возможные тонкости при регистрации извещения о переходе на УСН следующими налогоплательщиками:

1. ИП.
2. Юридическими лицами.

Индивидуального предпринимателя (ИП)

Основным моментом при переходе ИП на УСН является сохранение обязанностей налогового агента. Также стоит напомнить, что при определении налоговой базы по ставке 15% учитываются только те расходы, которые были фактически оплачены.

Но, если речь идет о кредиторской задолженности, которая образовалась до перехода на УСН, то затраты по ее оплате могут не войти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу предпринимателя.

Это может быть связано с тем, что при использовании кассового метода на ОСН обозначенные суммы были уже учтены, когда начислялся налог на прибыль.

Видео: порядок перехода на УСН

Если эти затраты не учитывались ранее, тогда их можно принять в качестве расходов при исчислении единого налога.

Если объектом налогообложения выступают доходы налогоплательщика, тогда понесенные на общей системе налогообложения издержки, не учитываются ИП при исчислении суммы налога.

Организаций (ООО)

У организаций при переходе на УСН обычно возникают вопросы, связанные с восстановлением НДС. Ведь после перехода на упрощенную систему налогообложения этот налог уже не выплачивается.

Поэтому если НДС был принят к вычету, то налогоплательщику необходимо будет произвести его доплату в бюджет.

Процедура восстановления выглядит следующим образом:

1. Подлежит восстановлению НДС на ОС, что находятся на складе и по которым налог принят к вычету.
2. НДС на амортизируемое имущество подлежит восстановлению пропорционально его балансовой стоимости.
3. НДС подлежит уплате в бюджет, если по договорам заключенным до перехода на УСН были переданы авансы.

Решить проблему по уплате налога можно путем внесения соответствующих изменений в условия договора. Для этого участникам сделки достаточно изменить стоимость продукции на сумму НДС.

Если же восстановление неизбежно, тогда расчет налога должен производиться по ставке, что была указана в счете-фактуре.

Если на основании договора отгрузка продукции была произведена до перехода на УСН, а оплата позже, то организация может не восстанавливать НДС. Так как налоговая база определяется в день отгрузки.

Другие формы уведомлений ↑

Далее необходимо рассмотреть дополнительные формы извещений, включая:

• Уведомление о проведении зачета авансовых платежей
• Уведомление о возврате уплаченного налога.

На зачет авансовых платежей

Если в течение календарного года производилась уплата авансовых платежей по единому налогу, но по итогам хозяйственной деятельности налогоплательщик понес убытки, то он имеет право зачесть уплаченные суммы в счет уплаты малого сбора.

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу по месту регистрации заявителя.

Если заинтересованное лицо подает электронное заявление тогда оно должно сопровождаться электронно-цифровой подписью.

При этом в заявлении необязательно указывать сумму предстоящего платежа, например, если документ подается перед сдачей декларации, когда еще не установлена окончательная сумма недоимки по единому
налогу (письмо Минфина от 02.09.2011 N 03-02-07/1-315).

Решение о зачете, должно быть, принято фискальным органом в 10-дневный срок с момента получения вышеуказанного заявления (ст.78 НК РФ).

В случае положительного или отрицательного решения о произведении зачета налоговая служба обязана в 5-дневный срок уведомить налогоплательщика о принятом решении.

Как следствие заявитель может обжаловать отказ вышестоящему налоговому ведомству (ст.139.2 НК РФ).

При этом обжаловать действия сотрудников налоговой службы можно в течение 1 года с момента, когда заявителю стало известно о нарушении его прав (ст.139 НК РФ).

На возврат налога

Если по итогам хозяйственной деятельности у налогоплательщика образовалась переплата по налогу, то можно поставить вопрос о возврате излишне уплаченных сумм.

Для этого, как и в предыдущем случае нужно написать заявление в произвольной форме. Однако фактический возврат уплаченных денег может произойти только после проведения камеральной проверки (ст.88 НК РФ).

При этом проверка проводиться исключительно на основании налоговой декларации. Максимальный срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца.

Однако не стоит забывать, что порядок возврата уплаченного налога также зависит от причины, по которой образовалась переплата и способа возврата излишне уплаченной суммы налога.

Если у организации имеется недоимка, то выявленная переплата в первую очередь пойдет на ее погашение.

Соответствующее решение фискальный орган может принять самостоятельно, в частности, если от налогоплательщика не поступило адресное заявление.

Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН узнайте из статьи: кассовый аппарат для ИП на УСН.

Какой лимит доходов по УСН установлен в 2020 году, читайте здесь.

Произведение уплаты авансовых платежей по УСН, смотрите здесь.

При отсутствии недоимки переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей. Подобное решение принимается налоговой службой на основании заявления налогоплательщика (ст.78 НК РФ).

И, наконец, чтобы вернуть переплату по налогу необходимо подать отдельное заявление. Для возврата излишне уплаченного налога законом установлен 3-летний срок.

Возврат денег происходит в месячный срок с момента получения заявления от налогоплательщика.

Заканчивая обзор налогового законодательства необходимо выделить основные моменты, связанные с переходом на УСН.

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения организация должна подать в ФСН уведомление формы №26.2–1. Извещение подается по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности до 31 декабря.

В документе должны быть отображены данные, подтверждающие возможность применения налогоплательщиком УСН и налоговая ставка, которая будет применяться.