Что такое страховые взносы в Российской Федерации

Что понимают под страховыми взносами? Кто должен исполнять обязанность по перечислению таких сумм, когда и на каких основаниях? Рассмотрим основные нюансы обложения выплат взносами в РФ.

Содержание

• Общие сведения
• Виды взносов
• Сущность обложения взносами
• Возникающие вопросы

Страховые взносы пришли на смену ЕСН, но нормы, правила и порядок исчисления остаются те же, за исключением некоторых правок. Что обязаны знать плательщики таких сумм?

Общие сведения ↑

Страховые взносы – это взносы, что в обязательном порядке уплачиваются гражданами, работающими по трудовым договорам, а также компаниями, у которых есть такие работники.

Но кто именно может выступать в качестве плательщика, когда возникает объект обложения взносами?

Основные элементы

Под элементами страховых взносов понимают ряд составляющих, которые используются для проведения расчетов платежей.
В законодательстве закреплено такие элементы, как объект, плательщики, сроки уплаты и т. д.

Объектом выступает выплата и иное вознаграждение, что начисляется плательщиком взносов на страхование физическим лицам, которые выполняют свои обязательства в соответствии с договорами:

• гражданско-правового плана;
• трудовым;
• авторских заказов;
• об отчуждении исключительных прав на изобретение;
• лицензионным.

Объект – выплата и другие вознаграждения, что начисляются физическому лицу, которое должно в обязательном порядке страховаться в соответствии с нормами законодательных актов.

Базой для определения взносов во внебюджетные фонды являются суммы заработка и другие вознаграждения, что начисляются лицом за периоды проведения расчетов в пользу граждан.

В ПФР платежи определяются относительно конкретного работника с начала года по истечению каждого месяца нарастающим итогом. Тарифом сборов является размер платежа на единицу измерений базы для расчетов сумм.

Порядок начисления и уплаты страховых сумм:

1. Уплата производится в отношении каждого внебюджетного фонда индивидуально.
2. Суммы рассчитывают и перечисляют каждый месяц, исходя из размера выплаты и других вознаграждений с начала года до текущего месяца с учетом тарифа.
3. Страхователями должен вестись учет начислений в отношении каждого сотрудника.
4. Платить страховые взносы необходимо по расчетным документам, которые предоставляются в каждый из фондов.
5. В том случае, когда численность работников на предприятии превышает 25 человек, администрация должна представлять отчетность в электронном формате.
6. Суммы вносятся по месторасположению обособленных подразделений. При этом учитывается размер базы, что относится именно к данным подразделениям.
7. Размер взносов головной фирмы исчисляется как разница сборов в общем размере и страховых взносов подразделения.

Если предприниматели платят за себя, стоит придерживаться и таких правил:

• все расчеты осуществляются самостоятельно;
• уплата производится до конца года, который является расчетным;
• если физлицо прекратило вести деятельность в качестве ИП, уплатить сумму страховых взносов необходимо в течение 15 дней после снятия с учета.

Отчитываться следует раз в квартал, налоговым периодом признают календарный год. Все работодатели должны платить страховые взносы не позже 15 числа по окончанию отчетного месяца.

Кто плательщики?

Плательщики взносов:

Если предприниматели одновременно относятся к обоим видам плательщиков, то уплачивать взносы нужно по обоим основаниям – за работников и за себя.

Действующая нормативная база

При уплате и исчислении страховых взносов стоит руководствоваться таким законодательными актами, во многие из которых в последнее время внесено правки:

1. Документом, утвержденным 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, № 213-ФЗ.
2. Законом от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.
3. Актом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.
4. Законом от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ.
5. Документом от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
6. Законом, что был утвержден 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ.
7. Актом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Порядок уплаты описан также в Налоговом и Трудовом кодексах, а также КоАП.

Основные положения закона 212-ФЗ

Законом № 212-ФЗ о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации предусмотрены отношения, что связаны с суммами по страховым сборам, которые подлежат уплате:

• по страхованию на пенсионное обеспечение;
• по соцстрахованию обязательного характера при нетрудоспособности в определенное время;
• по страхованию обязательного плана на медуслуги.

Таким актом нельзя руководствоваться в отношении страхования от несчастного случая в производстве и профзаболеваний.

В нормативном документе предусмотрено порядок контроля за расчетами, уплатой взносов и правила привлечения к ответственности за нарушения законодательных норм.

В законе прописаны объекты, база для начисления (п. 1 ст. 7 данного закона), выплаты, с которых не перечисляются взносы (ст. 9 закона о взносах № 212-ФЗ).

Размер платежей стоит рассчитывать в отношении всех сотрудников, при этом установлено фиксированную сумму базы.

При превышении утвержденного лимита дополнительные платежи не осуществляются. Такие показатели ежегодно индексируются в связи с ростом заработной платы.

О взыскании недоимок, в том числе и в судебном порядке из средств, что находятся на четах физических и юридических лиц, говорится в гл. 3 Закона № 212-ФЗ.

Рассматривается и порядок начисления пени при нарушении сроков уплаты исчисленных сумм. Расчет пени осуществляется с учетом действующей ставки рефинансирования ЦБ России (это 1/300).

Виды взносов ↑

Плательщик должен уплачивать несколько страховых взносов:

• в Пенсионный фонд на пенсионную страховку;
• на медстрахование;
• на страхование на случаи, когда человек определенное время не может исполнять свои обязательства на производстве.

Выделяют такие виды страховых премий (если рассматривать их технические стороны):

Могут также быть натуральные и постоянные премии. Первый тип предназначен для покрытия рисков за конкретные периоды времени. К постоянным относятся взносы, что не меняются со временем.

В зависимости от формы уплаты выделяют:

1. Единовременный взнос – что платится за весь период страхования один раз.
2. Текущий – часть единовременного платежа.
3. Годичный.
4. Рассроченный взнос.

По времени, когда осуществляются платежи:

• аванс;
• предварительная премия.

В зависимости от величины:

• необходимая премия;
• справедливая;
• конкурентная.

Сущность обложения взносами ↑

Страховыми взносами могут облагаться не все выплаты. Если у вас нет освобождения от исчисления взносов, то придется разобраться, как рассчитать подлежащую уплате сумму.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Не предусмотрено обложение страховыми взносами:

Не включают в базу также суммы:

• уплаты питания;
• перечислений, что осуществлялись сотрудникам, которые увольняются, кроме выплат за неиспользованные отпуска;
• перечисленные на подготовительные курсы и курсы переквалификации работников;
• что оплачиваются членам семьи умершего работника;
• на проезд к месту отдыха в отпуске и назад.

Как определить сумму к уплате?

Для расчета суммы взносов, что подлежат перечислению во внебюджетные фонды (страховые взносы на ОПС в ПФР, медстрахование в ФОМС и Фонд соцстраха), работодатель должен сложить все начисленные работникам суммы.

Имеются в виду выплаты, которые осуществлялись в расчетном периоде, то есть с начала года и до момента проведения исчисления. Затем показатели стоит умножить на страховые тарифы.

Из полученного результата осуществляют вычет взносов, которые уже уплачены в текущем году. Остаток – это и есть сумма, которую стоит внести на счет одного из фондов страхователя.

Все о доначислении страховых взносов за прошлые периоды по акту проверки смотрите в статье: доначисление страховых взносов за прошлые периоды.

Что это — орган контроля за уплатой страховых взносов, читайте здесь.

В том случае, когда кто-либо из работников находился на больничном, получал декретные выплаты, работодатели имеют право уменьшать суммы страховых взносов в ФСС по страхованию на случаи нетрудоспособности определенный период.

Вычету также подлежит средства пособия, что подлежат уплате за счет Фонда (первые 3 дня оплачивает работодатель, остальные – ФСС).

При условии, что выплаченные пособия превышают взносы, суммы сверх лимитов зачитывают в счет ожидающихся перечислений.

Основная отчетность

Расчеты в ФСС предоставляются по форме 4-ФСС в такие сроки:

Правила заполнения такого бланка оговорены в приказе ФСС РФ от 26 февраля 2015 № 59.

В ПФР сдается:

1. РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 (дополнительное обеспечение).
2. Документация персонифицированного учета карточка индивидуального учета начисленных взносов.

Формы для расчета утверждены Министерством здравсоцразвития РФ от 12.11.09 № 894н, а основные правки – 12.12.10 № 135н.

Может понадобиться представить и такие документы:

1. Справку о заработке и других перечислениях за 2 года, что предшествуют году, когда работа прекращена, или году, когда лицо обращается за документом.
2. Заявление застрахованных лиц, с помощью которого направляется запрос в региональное отделение ПФР о предоставлении справок о зарплате.
3. Заявление на предоставление отсрочек и рассрочек по перечислениям взносов, пени, штрафа.

При отражении сведений, которые идентифицируют лицо, что составляет распоряжение о перечислении средств по платежам в казну РФ, стоит опираться на Приложение 1 – 4 к Приказу № 107н.

В обязательном порядке стоит заполнить статус плательщика в поле 101:

Фото: платежное поручение

Возникающие вопросы ↑

Не смотря на то, что основные правила четко прописаны в законодательстве, некоторые вопросы все же возникают. Что чаще всего интересует плательщиков?

Наличие недоимки по страховым взносам в ФСС

Недоимка – это сумма долга страхователей перед ФСС, которую рассчитывают как разницу суммы исчисленных взносов в фонд и суммы уплаченных взносов по факту.

Недоимку определяют по итогам квартала и отражают (если она имеется) в отчетности, что готовится в уполномоченный орган за конкретные период.

В том случае, если плательщик не платит суммы страховых взносов или вносит не полную сумму, то такое обязательство будет исполняться в принудительном порядке.

Сначала региональное представительство высылает страхователю требование об погашении взносов, пени и штрафа. Такой документ направляется в течение 3 месяцев с того момента, когда выявлено недоимку (часть 2 ст. 22 документа № 212-ФЗ).

Требование может предоставляться таким способами:

• вручаться лично плательщику под расписку;
• направляться заказным письмом с описью;
• отправляться по телекоммуникационному каналу связи.

Образец уведомления о наличии задолженностей можно посмотреть в прикрепленном файле.

При отправке заказного письма день получения определяется по истечению 6 дней. Исполнение требования должно осуществляться в течение 10 дней с момента получения, если не предусмотрено другого времени для перечисления недоимок.

По истечению таких сроков, принимается решение о взыскании сумм долга с расчетного счета плательщика в банке (ст. 19 того же закона), о чем лицо будет уведомлено в течение 6 дней.

Взыскиваться сумма может:

• в рублях;
• если рублей не достаточно – в валюте по действующему курсу.

Затраты, что связаны с продажей иностранной валюты, полностью должен покрыть страхователь. Если не счету недостаточно средств или их вовсе нет, то поручения о перечислении необходимой суммы исполняются по мере поступления средств на счета.

При отсутствии счетов или средств на них, ПФР на обязательное пенсионное страхование и ФСС по соцстрахованию могут взыскивать взносы и пени за счет имущественных объектов должников. Для этого направляется решение в службу судебного пристава.

Видео: страховые взносы в 2015 году

Далее принимается постановление, которое будет направлено приставам-исполнителям. Такой документ принимают в течение года после того, как истек срок исполнения требований о перечислении сумм.

Облагаются ли СВ гражданско-правовые договора

Суммы по гражданско-правовым договорам могут облагаться страховыми взносами, но это касается не всех. Облагаются только по обязательному виду пенсионного и медицинского страхования.

Возможен еще один вариант – взнос на травматизм, но если об этом говорится в самих договорах. Такие правила установлены ч. 1 ст. 5 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Иных перечислений в ФСС на обязательное социальное страхование плательщики не осуществляют (подпункт 2 ч. 3 ст. 9 документа № 212-ФЗ).

По поводу компенсации за неиспользованный отпуск

Наряду с вопросом, начисляются ли на отпускные, возникают неясности и с компенсациями за неиспользованные отпуска. Что об этом говорится в нормативной документации?

Если опираться на документ от 19 мая 2010 года № 1239-19, то можно сделать вывод, что все суммы компенсаций при увольнении за отпуск, что не был использован, не должны облагаться взносами.

Позже чиновниками было принято решение, что компенсация, в независимости от основания, должна облагаться взносами. Косвенные подтверждения имеются в акте № 125-ФЗ (1 января 2011) и 348-ФЗ (8 декабря 2010).

Здесь говорится, что не могут облагаться компенсации любого вида, кроме сумм компенсации за неиспользованные отпуска, что не связаны с увольнением сотрудников.

Облагается ли материальная помощь или нет?

Обложение матпомощи будет зависеть от того, по каким случаям выдаются средства.

В соответствии со ст. 8 ч. 1 документа № 212-ФЗ базой для начисления сумм считаются средства, то выплачены, а также иные вознаграждения (ст. 7 ч. 1), что начисляются в расчетном периоде, кроме тех сумм, что отражены ст. 9 данного закона.

Объект обложения взносами по обязательному соцстрахованию от несчастного случая на производстве и профзаболеваний – выплаты и другие вознаграждения, что платятся сотруднику в соответствии с трудовым или иным договором.

Какая проводка, если начислены страховые взносы на заработную плату узнайте из статьи: начисление страховых взносов.

Все о страховых взносах для ИП в 2015 году, читайте здесь.

Где взять шифр плательщика страховых взносов, смотрите здесь.

Условие – страхователь платит взносы страховщикам (п. 1 ст. 20.1 акта № 125-ФЗ). Во втором пункте говорится, что базой определяют суммы выплат и других вознаграждений, что оговорены в п. 1 данного нормативного документа.

Не начисляются страховые взносы на такие виды материальной помощи:

1. Что платятся физлицу в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными ситуациями, если такие суммы направлены на возмещение ущерба. Сюда же стоит отнести платежи лицам, что пострадали от террористического акта в пределах РФ.
2. Что платятся сотруднику при смерти близкого человека.
3. Что уплачиваются лицам при рождении (усыновлении) малыша на протяжении 1 года жизни ребенка. Условие – сумма не должна превысить 50 тыс. рублей.

Не будут облагаться взносами и те суммы, что перечисляются в качестве материальной помощи в размере до 4 тыс. (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 документа № 125-ФЗ).

Важно помнить, что страховые взносы – это не право, а обязательство. А значит, при его не исполнении плательщик должен будет понести ответственность. Не допускайте этого.