Данный налог уплачивают далеко не все юридические лица и индивидуальные предприниматели, а только те, чья деятельность, так или иначе связана с недрами нашей земли.
Порядок и уплата этого налога регулируется гл. 26 НК РФ, а также Постановлением Правительства от 29.04.2003 года № 249.
Этот налог является платой государству за возможность использовать полезные ископаемые и недра земли в предпринимательских целях.
Налог относится к косвенным налогам, так как уплачивается в бюджет того субъекта, в котором расположены участки добычи.
Как сказано в НК РФ, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые признаются пользователями недр нашей Земли в соответствии с действующим законодательством.
Чтобы стать плательщиком НДПИ, необходимо встать на учёт в налоговую инспекцию. Сделать это нужно по месту нахождения того участка недр, который используется для предпринимательской деятельности.
Налог уплачивается в бюджет этого региона. Об этом говорится в Приказе МНС России от 31. 12. 2003 года № БГ-3-09/731.
Объектом налогообложения по НДПИ признаются полезные ископаемые.
Но для этого они:
К полезным ископаемым для налогообложения по данному налогу, согласно ст. 337 НК РФ, относятся только те ископаемые, которые можно добыть.
Это могут быть:
Налогом не облагаются:
Как у всех налогов, НДПИ имеет свои элементы. Основные из них:
Видео: НДПИ: определение объекта налогообложения
В зависимости от вида полезного ископаемого, налоговая база может быть представлена в двух видах:
Стоимостная характеристика признаётся для всех видов полезных ископаемых, кроме газа, нефти, угля и газового конденсата.
Для них налоговая база определяется в идее количества. Чтобы уплачивать налог исходя из стоимости, нужно эту стоимость определить и оценить.
Оценить стоимость добытого ископаемого для расчёта налога определяется следующими способами:
Чтобы рассчитать стоимость, как налоговую базу, необходимо количество добытого ископаемого умножить на стоимость 1 единицы.
А стоимость 1 единицы, в свою очередь, определяется как отношение выручки от реализации к количеству проданного товара.
Согласно ст. 341 НК РФ, налоговый период по НДПИ составляет месяц.
То есть налогоплательщики должны исчислять и уплачивать этот налог по итогам работы каждого месяца.
Чтобы правильно уплатить налог, нужно правильно его рассчитать. Для этого существуют специальные формулы, которые помогают рассчитывать налог по адвалорным и специфическим ставкам.
Если расчёт налога идёт исходя из стоимости добытого ископаемого, то формула для расчёта выглядит следующим образом:
Ставка может быть следующей:
Процентная ставка зависит от вида добытого полезного ископаемого.
Если расчёт налога происходит исходя из количества добытого ископаемого, то формула выглядит следующим образом:
Ставка в данном случае исчисляется в рублях на тонну добытого ископаемого.
Ставка может быть равна:
Ставка также определяется исходя из вида добытого полезного ископаемого.
Компания ООО «Родина» добыла в отчётном периоде 26 875 т песка. При этом было реализовано 13 000 т по цене 256 руб./тонну (в том числе НДС 39 рублей), а 9 587 – по цене 312 руб. / тонну (НДС – 47 рублей).
Сколько составляет налог с продажи квартиры смотрите в статье: с какой суммы платится налог с продажи квартиры.
Какие налоги при продаже квартиры нерезидентом, читайте здесь.
Расходы на доставку песка равны 568 412 рублей. Ставка по НДПИ по песку равна 5,5%.
Стоимость всего добытого песка равна:
(13 000 * (256 – 39) + 9 587 * (312 – 47)) – 568 412 = 4 793 143 рублей
Стоимость 1 т добытого песка равна:
4 793 143 / (13 000 + 9 587) = 210 рублей
Налоговая база по НДПИ будет равна:
210 * 26 875 = 5 643 750 рублей
Сумма НДПИ к уплате будет равна:
5 643 750 * 5,5% = 310 406, 25 рублей
Чтобы правильно перечислить НДПИ в бюджет, необходимо знать КБК по каждому из виду ископаемых:
| Вид полезного ископаемого | Код бюджетной квалификации |
| Нефть | 182 1 07 01011 01 1000 110 |
| Газ | 182 1 07 01012 01 1000 110 |
| Газовый конденсат | 182 1 07 01013 01 1000 110 |
| Общераспространённые ископаемые | 182 1 07 01020 01 1000 110 |
| Прочие ископаемые | 182 1 07 01030 01 1000 110 |
| Добытые в континентальном шельфе | 182 1 07 01040 01 1000 110 |
| Природные алмазы | 182 1 07 01050 01 1000 110 |
| Уголь | 182 1 07 01060 01 1000 110 |
Пени:
| Вид полезного ископаемого | Код бюджетной квалификации |
| Нефть | 182 1 07 01011 01 2000 110 |
| Газ | 182 1 07 01012 01 2000 110 |
| Газовый конденсат | 182 1 07 01013 01 2000 110 |
| Общераспространённые ископаемые | 182 1 07 01020 01 2000 110 |
| Прочие ископаемые | 182 1 07 01030 01 2000 110 |
| Добытые в континентальном шельфе | 182 1 07 01040 01 2000 110 |
| Природные алмазы | 182 1 07 01050 01 2000 110 |
| Уголь | 182 1 07 01060 01 2000 110 |
Штрафы:
| Вид полезного ископаемого | Код бюджетной квалификации |
| Нефть | 182 1 07 01011 01 3000 110 |
| Газ | 182 1 07 01012 01 3000 110 |
| Газовый конденсат | 182 1 07 01013 01 3000 110 |
| Общераспространённые ископаемые | 182 1 07 01020 01 3000 110 |
| Прочие ископаемые | 182 1 07 01030 01 3000 110 |
| Добытые в континентальном шельфе | 182 1 07 01040 01 3000 110 |
| Природные алмазы | 182 1 07 01050 01 3000 110 |
| Уголь | 182 1 07 01060 01 3000 110 |
Адвалорные ставки применяются в процентах к стоимости добытого полезного ископаемого.
Они могут колебаться, согласно ст. 342 НК РФ, могут колебаться в пределах от 0% до 8%.
| Вид полезного ископаемого | Адвалорная ставка |
| Попутный газ, подземные воды, минеральные воды и другие ископаемые, перечисленные в п. 1 ст. 342 НК РФ | 0% |
| Калийные соли | 3,8% |
| Торф, горючей сланец, апатитовые, фосфоритовые и апатит-нефелиновые руды | 4,0% |
| Кондиционные руды чёрных металлов | 4,8% |
| Радиоактивные металлы, неметаллическое сырье (для стройиндустрии), нефелины, бокситы | 5,5% |
| Горнорудное неметаллическое сырьё, концентраты и полупродукты с золотом | 6,0% |
| Концентраты и полупродукты с другими драгоценными металлами | 6,5% |
| Минеральные воды и лечебные грязи | 7,5% |
| Кондиционные руды цветных металлов, редкие металлы и природные алмазы | 8,0% |
При налогообложении некоторых видов полезных ископаемых стоит учитывать некоторые особенности. Это такие ископаемые, как:
Особенности налогообложения нефти указаны в ст. 342.2 НК РФ.
Чтобы применять НДПИ нефть должна быть:
По нефти установленная специфическая налоговая ставка, которая выражается в рублях на 1 тонну добытой нефти.
Однако эта ставка также подлежит коррекции на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть. Это коэффициент имеет выражение Кц.
Кроме Кц, ставка по нефти подлежит коррекции на следующие виды коэффициентов:
| Коэффициент | Обозначение |
| Кв | Степень выработки каждого участка добычи |
| Кз | Величина запасов каждого конкретного участка добычи |
| Кд | Степень сложности добычи на каждом конкретном участке |
| Кдв | Степень выработанности углеродного сырья |
С учётом некоторых этих коэффициентов, нефть может облагаться по ставке 0 рублей. Кц ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Для этого есть формула:
где Ц – средняя цена за месяц на мировом рынке нефти марки «Юрлас», которая выражается в $ США за баррель,
Р – среднее отношение $ к рублю.
Остальные коэффициенты также определяются налогоплательщиком самостоятельно на конец каждого налогового периода, в соответствии со ст. 342. 2 НК РФ.
Газ и его производные облагаются НДПИ на газ по фиксированной ставке, которая определяется в рублях на 1 куб. м добытого газа.
Эта ставка корректируется на коэффициенты Тг и Еут, где Тг – это показатель, который характеризует расходы на транспортировку ископаемого до места обработки, а Егут – единица условного топлива.
Реже используются Кс – степень сложности добычи ископаемого. Каждый из этих коэффициентов рассчитывается в соответствии со ст. 342. 4 НК РФ.
Налогоплательщик рассчитывает их самостоятельно на конец каждого налогового периода, то есть месяца.
При добыче некоторых видов газа, применяется льготная ставка – 0 рублей за 1 куб. м добытого газа. Это:
Добыча угля облагается по фиксированной ставке, которая рассчитывается в рублях на 1 т добытого угля.
Однако эта ставка колеблется в зависимости от вида добытого угля. Это может быть:
Налоговая ставка по добыче угля может корректироваться на коэффициенты – дефлятор. Их 2 вида:
Налогоплательщики могут самостоятельно выбирать, какой из коэффициентов им использовать в конкретном налоговом периоде.
Эти коэффициенты публикуются в соответствии с правительственными постановлениями. На каждый квартал коэффициенты устанавливаются Письмами или Приказами соответствующих Министерств и ведомств.
Кроме самой процентной ставки, при добыче угля можно уменьшить и саму сумму налога к уплате. Согласно ст. 343.1 НК РФ, плательщики могут уменьшить налог на расходы, которые связаны с обеспечением безопасности добычи и охраны труда.
Однако чтобы избежать двойного вычета, налогоплательщик имеет право учесть эти расходы при налогообложении по НДПИ или же при расчёте налога на прибыль.
Значение коэффициента устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, отражается в учётной политике и не может быть больше 0,3.
При добыче драгоценных металлов, необходимо вести учёт прямо на месте добычи. По данным этого учёта и определяется количество добытого ископаемого.
Учёт добытого ископаемого регламентируется в соответствии с Федеральным Законом от 26. 03. 1998 года № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».
Кроме этого необходимо использовать Постановление Правительства от 28.08.2003 года № 731.
Чтобы оценить стоимость добытых драгоценных металлов, необходимо также знать некоторые особенности. Оценка добытых ископаемых производится исходя из цен реализации на химический чистый продукт без учёта НДС.
Все о подоходном налоге с продажи автомобиля в собственности менее 3 лет смотрите в статье: налог с продажи машины менее 3 лет в собственности.
Как платить налог с продажи квартиры, полученной по наследству, читайте здесь.
Кто не платит налог с продажи квартиры, узнайте здесь.
Если в конкретном налоговом периоде у налогоплательщика нет цен реализации, то он обязан использовать цены в ближайшем налоговом периоде.
Минэкономразвития РФ предлагает свести «под одну гребёнку» налог на добычу полезных ископаемых и экспортные пошлины.
Сделать это планируется в 2015-2016 годах. Проект соответствующего Постановления был передан на рассмотрение в Госдуму ещё летом текущего года.
Сведение к единому целому и ставок по НДПИ и ввозных пошлин на нефть будет заключаться в том, что пошлины теперь будут рассчитываться исходя из объёма добытой нефти на 1-ое число каждого месяца.
В соответствии с параметрами НДПИ налогового манёвра в ТЭК, 2014-2016 года считаются переходным периодом.
В это время будут повышаться налоговые ставки на добычу нефти, при одновременном пропорциональном снижении вывозных таможенных пошлин.
Ставки планируется поднять с 01 января 2015 и 01 января 2016 года.
Видео: налог на добычу полезных ископаемых
НДПИ достаточно сложный налог. Его нужно правильно рассчитывать и правильно уплачивать. Не стоит забывать, что уплачивать его нужно до 25 числа следующего месяца, в это же время нужно сдать и декларацию.
Она сдаётся не нарастающим итогом, а по каждому периоду отдельно, в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика. Налог поступает по месту нахождения недр и участков разработки.
Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2020 году
Благодаря отчислениям нефтяных и газовых компаний, включая налог на прибыль, НДС, акцизные сборы и НДПИ формируется более чем одна третья часть федерального бюджета страны. СодержаниеЧто нужно знать Оплата налога в 2020 году Порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ Подача отчетности Отсюда возникает необходимость...
Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2020 году
Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы. СодержаниеОбщие сведения: Процентные ставки НДПИ в 2020 году (таблицы) Адвалорная ставка В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми,...
Как рассчитать НДПИ на нефть в 2020 году
Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации. СодержаниеЧто нужно знать: Размер НДПИ на нефть в 2020 году Изменения 2020 года В 2020 году были изменены ставки по добыче во взаимосвязи с уменьшением акцизов на экспорт. Что нужно...