Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2020 году

Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

Содержание

• Общие сведения:
• Процентные ставки НДПИ в 2020 году (таблицы)
• Адвалорная ставка

В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.

Общие сведения: ↑

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей.

Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.

Законные основания

Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ.

Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

В качестве исключения выступают общедоступные горные породы:

• Песок;
• Мел;
• Глина (Некоторые виды).

Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.

Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах (ст.335 НК РФ).

Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.

Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.

Налоговая база

Налоговой базой считается совокупная стоимость добытых полезных ископаемых.

Определить стоимость можно следующим образом:

1. На основании имеющихся рыночных цен.
2. Исходя из рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
3. По расчетной стоимости.

Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых:

• нефть;
• газ;
• уголь;
• драгоценные металлы.

В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству.

Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы. При этом есть два способа определения объема и веса добытых полезных ископаемых.

Какая формула расчета НДПИ на нефть узнайте в статье: ставка НДПИ на нефть.

Какой НДПИ на газ, смотрите здесь.

Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе.

Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя. Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности.

Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи.

Какие бывают налоговые ставки?

Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. В отдельных случаях наблюдается нулевая ставка (ст.342 НК РФ).

Ставки условно можно разделить на два вида:

1. Твердые – распространяются на нефть, газ, газовый конденсат и уголь.
2. Адвалорные – действуют по отношению к остальным видам полезных ископаемых.

В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Однако их применение, возможно, только после выполнения плательщиками НДПИ требований Налогового кодекса.

Твердые ставки применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов. Адвалорные (процентные) ставки привязываются к их стоимости.

Процентные ставки НДПИ в 2020 году (таблицы) ↑

Как говорилось выше, процентные ставки установлены дифференцированно в зависимости от разновидности полезных ископаемых.

Нулевая

Нулевая ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ. Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу.

Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:

1. Природных ресурсов в размере нормативных потерь.
2. Подземных вод, что содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых.
3. Природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых.
4. Полезных ископаемых, что остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения.
5. Попутного газа.
6. Минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде.
7. Подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях.
8. Сверхвязкой нефти.
9. Нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
10. Нефти, добытой, на территории Северного полярного круга в объеме до 35 млн тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
11. Нефти, добытой, на территории Азовского и Каспийского морей в объеме до 10 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 7 лет.
12. Нефти, добытой, на территории полуострова Ямал в объеме до 15 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на участке недр происходила не более 7 лет.

При добыче угля

При добыче всех видов угля установлена единая ставка в размере 4%.

Стоит отметить, что на основании ст.343.1 НК РФ допускается уменьшение налога на расходы, которые связаны с обеспечением безопасных условий труда, в частности, путем использования налогового удержания.

Согласно с приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 N 686 «О коэффициентах-дефляторах к ставке налога…» на IV квартал 2020 были установлены такие коэффициенты:

С показателями коэффициентов по состоянию на 3-й квартал 2020 детальнее можно ознакомиться в Приказе Минэкономразвития РФ от 21.07.2014 № 447.

Добыча газа

Для природного газа установлены следующие ставки:

• 622 руб. за 1 тыс. м³ – до 31.12.2013;
• 700 руб. за 1 тыс. м³ – до 31.12.2014.

Твердая ставка в размере 788 руб. за 1 тыс. м³ газа действует с 01.01.2015. Необходимо подчеркнуть, что налогообложение происходит по ставке, умноженной, на коэффициент.

Для природного газа установлены следующие коэффициенты:

Начиная с 01.01.2015 при добыче природного газа, будет действовать коэффициент 0,701. Налоговая ставка с учетом коэффициента должна округляться до полного рубля.

Другие ископаемые

Ставка НДПИ в отношении газового конденсата составляет:

Твердая ставка в размере 679 руб. действует с 01.01.2015 за 1 тонну газового конденсата. Как видно из приведенного примера, то ставка НДПИ зависит от того, когда именно осуществлялись расчеты (до или после 01.01.2012).

Налогообложение других природных ресурсов происходит по следующим ставкам:

Что касается нефти, то с 01.01.2013 одна тонна сырья облагается налогом в размере 470 руб. К тому же стоит пояснить, что категория неметаллического сырья включает песок и гравий.

Поэтому по отношению к песку НДПИ составляет 5,5%, о чем детальнее можно посмотреть таблицу:

Адвалорная ставка ↑

Адвалорной ставкой считается ставка таможенной пошлины, которая определяется в процентах по отношению к таможенной стоимости товаров.

Какой процент налога с продажи квартиры смотрите в статье: с какой суммы платится налог с продажи квартиры.

Какой налог с продажи квартиры для иностранных граждан читайте здесь.

Все о налоге с продажи транспортного средства менее 3 лет узнайте здесь.

Любой товар, пересекая таможенную границу, подвергается таможенному налогообложению. Этот вид ставок практичнее применять к более дорогим товарам.

Исчисление таможенной пошлины происходит по следующей формуле:

Где, ТП – таможенная пошлина, ТСТ – таможенная стоимость товара, СТП – ставка таможенной пошлины.

Видео: расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых

Подбивая итог налогового обзора, можно отметить, что налоги являются достаточно важным связующим звеном экономических взаимоотношений в обществе.

В связи с этим использование природных ресурсов, которые имеют сырьевой характер, создает объективную необходимость осуществления налогоплательщиками расчетов с государством.

К тому же именно государство, будучи собственником природных ресурсов, несет ответственность и бремя расходов по их восстановлению.