Закон обязывает любого субъекта экономической деятельности сдавать налоговую отчетность. При этом сроки и порядок подачи документов зависят от многих факторов. Каковы особенности сдачи отчетности по налогам?
Любой хозяйствующий субъект обязан отчитаться об итогах экономической деятельности в налоговой службе. Но сроки и периодичность представления налоговых отчетов сильно разнятся.
Так они зависят и от избранного режима налогообложения, и от формы организации. Каковы особенности подачи налоговой отчетности?
Ст.313 НК РФ гласит, что порядок для ведения налогового учета выбирается самим налогоплательщиком в зависимости от учетной политики и необходимых целей налогообложения.
Но организовать следует налоговый учет так, чтобы сведения бухгалтерского учета могли обеспечить возможность:
| Беспрерывного хронологического отображения | Фактов хозяйственной деятельности |
| Систематизирования | Всех фактов по учету доходов и расходов |
| Создания основных значений | Для налоговой декларации по налогу на прибыль |
Налоговый учет не требует применения столь жестких стандартов, как учет бухгалтерский. Потому налогоплательщик может независимо организовывать систему налогового учета.
Не требуют налоговые органы использования унифицированных форм документации при ведении налогового учета.
Дозволяется вести учет налогов одним из таких вариантов:
| Организовать автономную систему налогового учета | Никак не связанную с учетом бухгалтерским. Всякая операция хозяйственного характера отражается в регистрах налогового учета |
| Сформировать систему налогового учета | Руководствуясь данными учета бухгалтерского. Такой вариант более целесообразен. Он менее затратен по времени. К тому же он прекрасно согласуется с положениями ст.313 НК РФ |
В указанной статье определено, что установление налогооблагаемой базы по итогам отчетного периода осуществляется исходя из сведений налогового учета.
Гл.25 НК предусматривает порядок учета и группировки налогооблагаемых объектов и операций непохожий на порядок, учрежденный для бухгалтерского учета.
При совпадении правил бухгалтерского и налогового учета вычислять налогооблагаемую базу возможно на основе бухгалтерских учетных данных.
Используя сведения бухгалтерского учета в процессе создания системы налогового учета нужно:
| Установить объекты учета | С совпадающими правилами бухгалтерского и налогового учета. Выявить по объекты с различающими правилами учета и выделить объекты налогового учета |
| Определить порядок применения данных | Бухгалтерского учета для целей налогообложения |
| Разработать для выделенных объектов | Налогового учета формы аналитических регистров |
| При специальном налоговом режиме | Установить объекты раздельного налогового учета |
Правильно организованная система налогового учета значительно облегчит такие процессы как подготовка данных и составление налоговой отчетности.
Налоговой отчетностью именуется совокупность документов, периодически предоставляемая в налоговые органы в обязательном порядке.
Содержание документов включает сведения о налоговой базе и необходимую информацию для исчисления и уплаты налогов.
Налоговая отчетность бывает по периодичности:
Годовая отчетность подается по окончанию года. Отчетность внутригодовая составляется на внутригодовую дату. Различается отчетность месячная, квартальная, полугодовая и за девять месяцев.
По способу предоставления отчетность может подаваться:
Отличают налоговую отчетность и по стадиям деятельности:
| Первоначальную | Подается за первый отчетный период после регистрации юридического лица в налоговом органе |
| Очередную | Предоставляется за текущие налоговые периоды |
| Дополнительную | Требуется при наличии в ранее предоставленных отчетах неполной информации либо при возникших изменениях |
| Ликвидационную | Формируется при прекращении деятельности налогоплательщика |
По степени обобщения данных отчетность может быть:
Если компании занимаются похожей деятельностью и критерии налогообложения сходны, то они могут объединиться в консолидированную группу.
В этом случае налоговую отчетность за всех подает компания, которой принадлежит не меньше 90% уставного капитала в каждой фирме.
К налоговой отчетности причисляются:
По завершении отчетного периода налогоплательщику надлежит проинформировать налоговые органы обо всех полученных расходах и понесенных расходах, налоговых льготах, источниках прибыли и прочее.
Это необходимо для исчисления и уплаты налоговых сборов. Вся информация подается в виде налоговой декларации.
Ст.80 НК РФ определяет налоговую декларацию как письменное заявление от налогоплательщика, позволяющее определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму налогов для уплаты в бюджет.
По каждому обязательному налогу следует подавать отдельную налоговую декларацию.
Сдавать налоговую отчетность должны любые организации и ИП, занимающиеся деятельностью, связанной с оборотом денежных средств.
Другое дело, что исходя от организационно-правовой формы может несколько отличаться перечень обязательных к уплате налогов.
Для индивидуального предпринимателя отчетность по налогам отличается исходя из используемой системы налогообложения:
Отчетность по налогам для ИП это совокупность налоговых деклараций и отчетов во внебюджетные фонды. Для индивидуальных предпринимателей не нужно готовить типовые бухгалтерские формы.
Сроки подачи отчетов для ИП:
| Во внебюджетные фонды | Каждый квартал |
| Декларации по УСН и сведения о работниках | Ежегодно |
От формы налогообложения зависит и отчетность организаций. Сдавать отчеты можно лично, через представителя либо по почте.
При общем режиме налогообложения организации обязаны ежеквартально предоставить:
Если организация применяет УСН, то в состав налоговой отчетности не входят бухгалтерские формы. Все необходимые декларации заменяются одной – по налогу при УСН.
Представляется документ один раз в год. Некоторые нюансы при составлении налоговой отчетности касаются микропредприятий.
Таковыми считаются организации, в которых штат сотрудников не превышает пятнадцати человек.
Микропредприятия освобождены от сдачи отчетности в налоговую по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль. Планируется внесение в законодательство поправок.
Оные должны освободить микропредприятия от обязательного предоставления в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.
Порядок сдачи и формы налоговой отчетности определены главой 6.13 Налогового Кодекса РФ. Ст.53 НК РФ дает определение для налоговой базы.
Под оной предполагается стоимостные, физические или иные характеристики налогооблагаемого объекта. Признается налоговой базой прибыль, полученная в результате осуществляемой деятельности.
Как сделать образец выписки из штатного расписания смотрите в статье: образец выписки из штатного расписания.
Образец выписки из реестра акционеров, читайте здесь.
При этом вторая часть Налогового Кодекса гласит, что всякий налог обладает самостоятельным объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой базой.
Формы и бланки налоговых деклараций и иных отчетных налоговых документов утверждаются Министерством финансов РФ. Оно же составляет и инструкцию по заполнению отчетности.
Согласно действующим правилам, каждый налог следует уплачивать по истечении соответствующего налогового периода не позже установленного срока. Сроки подачи налоговой отчетности по каждому виду налога расписаны в НК (ч.2).
Ст.80 НК говорит о том, что налогоплательщик вправе предоставить отчетность:
В ст.80 п.3 определено, что налогоплательщик, имеющий штат работников более ста человек, должен подавать отчетность в электронном формате.
Видео: как ФНС помогает сдать налоговую отчетность
Если организация применяет упрощенный режим налогообложения, то она вправе применять любой возможный вариант.
Каждый из вариантов подачи отчетности обладает своими особенностями:
| Сдать необходимые отчеты лично может индивидуальный предприниматель, главный бухгалтер организации или генеральный директор | Допускается подача документации через законного представителя. Плюсом данного варианта считается то, что сотрудники ФНС могут выявить ошибки в отчетах непосредственно при подаче отчетности. Это позволяет исправить их в кратчайшие сроки |
| Подача отчетности почтой | Несомненно, удобна, поскольку не требуется тратить время на личное посещение налоговой. Но отправить документы можно только письмом с описью присутствующего вложения. Важно сохранять почтовую квитанцию о дате отправки документов, чтобы потом не возникало споров по поводу даты подачи |
| Сдача электронных отчетов наиболее прогрессивный метод | Но для этого налогоплательщику необходимо специальное программное обеспечение. Тем не менее, данный способ все более набирает популярность |
Во избежание проблем с налоговой отчетностью чрезвычайно важно формировать отчетность правильно. Малейшая ошибка или неточность может обернуться серьезным штрафом или иными санкциями.
Финансовая отчетность организации являет собой систему из показателей, отражающих итоги хозяйствования за отчетный период.
Документация содержит различные таблицы, составленные на основании статистики, бухгалтерских данных и оперативного учета.
При этом учитывается баланс и такие отчеты как:
Налоговая отчетность это итог всей проделанной работы по учету в целом. Обязательными требованиями к финансовой отчетности являются:
| Полнота и достоверность | То есть должны содержаться только те сведения, которые помогают сформировать полное представление о финансовой ситуации налогоплательщика |
| Существенность | Некоторые показатели о расходах, доходах, хозяйственных операциях, отдельных активов нужно приводить в отчетности обособленно, отдельной строкой. Это относится к показателям, отсутствие которых может существенно повлиять на вынесение итоговой оценки финансового состояния организации |
| Нейтральность | Все предоставляемые сведения ни в коей мере не должны задевать круг интересов третьих лиц |
| Сравнимость и сопоставимость | Предоставленная информация должна быть сопоставимой по времени и соответствовать общепринятым формам |
В кодах налоговых периодов зашифрованы сведения о налоговом периоде для определенного налога. С помощью кода можно идентифицировать, за какой отчетный период подается декларация. В 2016 году ФНС учредила новые коды.
| Отчетный период | Обозначение кода |
| 1 квартал | 21 |
| 2 квартал (полугодие) | 17 |
| 3 квартал (девять месяцев) | 18 |
| 1 квартал при ликвидации/реорганизации организации | 51 |
| 2 квартал при ликвидации/реорганизации организации | 47 |
| 3 квартал при ликвидации/реорганизации организации | 48 |
Ст.80 (абз.1, абз.3 п.4) НК определяет возможность отправки налоговых отчетов почтой посредством отправки письма с описью вложения. Дата сдачи отчетной документации совпадает с датой на почтовом штемпеле.
Ст.6.1 п.8 НК устанавливает, что отчетность считается вовремя поданной, если время ее отправки не позднее 24.00 часов последнего отчетного дня.
Налоговым законодательством к почтовому отправлению предъявляется всего одно требование в виде наличия описи вложения. Сам вид и способ почтового отправления организация может выбирать самостоятельно.
Но при этом следует учитывать, что чаще всего споры с налоговой в данном случае возникают по поводу даты отправки. Потому важно сохранить квитанцию или иной документ об отправке документов. Важным нюансом считается выбор вида пересылки.
Опись вложения при отправке писем заказных не составляется работниками почты. Налогоплательщик составляет опись самостоятельно, и подтвердить отправку могут только он сам или полномочные сотрудники организации.
При отправлении письма ценного точная опись вложения осуществляется на почтовом бланке. Для почтовой службы возникает увеличенная ответственность за доставку.
Готовить опись вложения нужно в двух экземплярах. Письмо желательно отправить с уведомлением. Второй экземпляр описи и квитанцию об отправке письма необходимо сохранить.
Все большее распространение получает использование организациями услуг частных фирм при сдаче налоговой отчетности. В основном это касается сдачи отчетов в электронном формате.
ФНС сама по себе не принимает отчетность в электронном виде. Осуществляют это особые телекоммуникационные компании, которые имеют договор с ФНС РФ.
На основании договора они вправе получать у налогоплательщиков отчетность и подавать ее в ФНС по защищенным каналам связи.
Срок действия выписки из торгового реестра узнайте из статьи: выписка из торгового реестра.
Все о выписке с расчетного счета, читайте здесь.
Образец заполнения выписки из трудовой книжки, смотрите здесь.
Налогоплательщик может заключить договор с подобной компанией. Это позволить ему отправлять электронную отчетность на платной или безвозмездной основе.
Когда отчетность подается в офисе телекоммуникационной компании, то услуга бесплатна. Но при этом налогоплательщик должен выписать на имя компании доверенность на представление отчетности в ФНС.
При отправке электронной документации посредством Интернета устанавливается абонентская плата за пользование специальным программным обеспечением на сайте выбранного оператора.
Как бы ни подавалась налоговая отчетность, независимо от организационно-правовой формы налогоплательщика, важно соблюдать правила составления отчетов и положенные сроки.
Это позволит избежать проблем и недопонимания с налоговыми органами.
Какую отчетность сдает НКО в 2020 году
Сегодня на территории Российской Федерации может вестись не только коммерческая деятельность, но и некоммерческого характера. Необходима регистрация подобных учреждений в различных государственных контролирующих органам. При этом следует помнить о большом количестве самых разных особенностей, связанных с деятельность...
Какие формы налоговой отчетности нужны на 2020 год
По закону предприниматели обязаны своевременно отчитаться перед ФНС о своей деятельности. Но состав отчетов и сроки их сдачи часто меняются. Какие в 2020 году применяются формы налоговых отчетов? Неотъемлемую часть налогового контроля составляет налоговая отчетность. Ст.23 Налогового Кодекса обязует налогоплательщиков...
Что такое календарь налоговой отчетности на 2020 год
Одним из обязательств всех предпринимателей, а также различных мелких предприятий является необходимость формировать налоговую отчетность. Она представляет собой специальную документацию. После формирования отчетности она должна быть доступным способом отправлена непосредственно в налоговую службу, где ИП или же...
Ответственность при несвоевременной сдаче отчетности в налоговую в 2020 году
Нарушение сроков подачи налоговой отчетности карается законом. При этом предусмотрены различные штрафные и административные санкции. Чем в 2020 году грозит несвоевременная подача отчетности в налоговую? Несвоевременная сдача налоговой декларации признается проступком, который карается по закону. СодержаниеНеобходимые...
Как сдается налоговая отчетность ИП по упрощенке в 2020 году
В статье будет идти речь о налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей. Что представляет собой упрощенная система отчетности, в какие сроки ее необходимо сдать и как выглядит образец документа – далее. Индивидуальные предприниматели отдают предпочтение упрощенной системе налогообложения. Связано это с тем, что...
Состав налоговой отчетности организации в 2020 году
Реализация налоговой отчетности происходит посредством сдачи налогоплательщиком документации, включающей данные о подсчете и уплате налоговых сборов. Но какие налоговые отчеты нужно сдавать в 2020 году? Под налоговой отчетностью подразумевается совокупность действий налогоплательщика с налоговыми органами. В процессе...
Как осуществляется сдача налоговой отчётности ИП
Статья затронет основные моменты, касающиеся налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей. В какие органы государства ее сдавать, как правильно это сделать и в какие сроки – далее. Перед тем, как начать заниматься предпринимательской деятельностью, необходимо тщательно изучить отчетную документацию – правила ее...
Каковы сроки сдачи налоговой отчетности в 2020 году
Сегодня в обязательном порядке необходимо соответствующим образом подготавливать налоговую отчетность к определенному сроку. Периоды сдачи подобного рода отчетности устанавливаются на законодательном уровне. При этом следует помнить, что документы должны сдавать в налоговую инспекцию по месту регистрации вне...
Как сдается налоговая отчетность через интернет в 2020 году
В соответствии с действующим на территории РФ законодательством необходимо в обязательном порядке юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям оформлять налоговую отчетность. Процедура данная имеет свои особенности и нюансы. Ранее единственным способом осуществления подобной процедуры являлся...
Как составить доверенность для налоговой для сдачи отчетности
Сегодня в обязанности всех индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц входит процедура составления налоговой отчетности. Подобного рода действия имеют большое количество самых разных особенностей. Налоговая отчетность может формироваться как вместе с бухгалтерской, так и отдельно от неё. При это сдавать...