Ответственность при несвоевременной сдаче отчетности в налоговую в 2020 году

Нарушение сроков подачи налоговой отчетности карается законом. При этом предусмотрены различные штрафные и административные санкции.

Чем в 2020 году грозит несвоевременная подача отчетности в налоговую? Несвоевременная сдача налоговой декларации признается проступком, который карается по закону.

Содержание

• Необходимые сведения
• Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую

В 2013 году были учреждены новые нормы ответственности за данное правонарушение. Начав действовать в 2020 году, продолжают они применяться и в году 2020.

Необходимые сведения ↑

В случае несвоевременной подачи декларации в налоговый орган виновное лицо наказывается штрафом.

Размер его определяется, как пять процентов от невыплаченной вовремя суммы налога по данной декларации за каждый просроченный месяц.

При этом общий процент не превышает показателя в тридцать пунктов. Вместе с тем минимальный размер штрафа за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую не может быть меньше одной тысячи рублей.

Не имеет значения даже факт незначительной просрочки, при которой пять процентов от невыплаченного налога значительно меньше тысячи рублей.

До внесения изменений в Налоговый Кодекс имело место двоякое толкование, с какой именно суммы необходимо оплачивать штраф.

По одной из версий штраф следовало начислять на сумму налоговой задолженности, накопившуюся на момент подачи декларации.

Другая, более популярная, версия предполагала начисление штрафа с суммы общей задолженности по налогам, без прямой привязки к декларации.

Новая редакция налогового законодательства детально прояснила принцип начисления штрафов за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

То есть, исключены любые неправильные толкования процедуры применения штрафных санкций.

Важным дополнением в новой редакции НК стало разъяснение того, кому грозят штрафные санкции за задержку отчетности в налоговую.

Отныне ответственности подлежат не только налогоплательщики, но и все лица, обязанностью которых является подача налоговой декларации.

То есть попадают под ответственность три категории граждан:

• налогоплательщики;
• налоговые агенты;
• неплательщики налогов.

Так под штраф может попасть юридическое лицо, которое не является плательщиком НДС.

Обусловлено это тем, что при предоставлении клиенту счета-фактуры с указанием НДС, организация обязана по этому налогу подать декларацию, как если бы она являлась плательщиком его. такое же требование предъявляется и к ИП.

Ранее данный проступок также наказывался, но максимальная ответственность выражалась штрафом в двести рублей. Изменения в законе ужесточили наказания за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

Что это такое

Налоговая отчетность являет собой налоговые декларации и другие отчеты, подаваемые в налоговую инспекцию.

Всякая организация или индивидуальный предприниматель подают налоговую отчетность исходя из вида осуществляемой деятельности, а также наличия либо отсутствия активов (материального имущества).

Различается подаваемая налоговая отчетность и исходя от применяемого режима налогообложения:

• ОСНО;
• УСН;
• ЕНВД.

Этапами составления налоговой отчетности являются:

• проверка полноты и достоверности первичной документации;
• внесение необходимых поправок в первичные документы;
• составление налоговой и бухгалтерской отчетности;
• подача отчетности.

В зависимости от вида налога в качестве налогового периода признается календарный год, квартал, месяц. При этом в состав периода налогового может входить несколько отчетных периодов.

По завершении оных необходима уплата авансовых платежей. Налоговой декларацией называется заявление налогоплательщика в письменной форме.

В нем содержатся сведения обо всех налогооблагаемых объектах, полученной прибыли, понесенных тратах, налоговой базе, льготах, исчисленных налогах и прочее.

Предоставленные сведения служат основой для начисления и уплаты налоговых сборов.

Расчетом авансового платежа именуется письменное заявление от налогоплательщика, касающееся базы исчисления, исчисленной суммы авансовых платежей, применяемых льгот и прочей информации, необходимой для исчисления и уплаты авансовых платежей.

Установленные сроки

Предоставлять налоговые декларации и расчеты налогоплательщики обязаны не позже, чем в течение двадцати восьми дней с момента завершения соответственного отчетного периода.

В случае, когда налогоплательщики исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей согласно прибыли приобретенной фактически, то предоставить налоговые декларации они обязаны в период, определенный для выплаты авансовых платежей.

Порядок сдачи налоговой отчетности ИП на упрощенке смотрите в статье: налоговая отчетность ИП по упрощенке.

Все о налоговой отчетности ООО, читайте здесь.

Налоговые декларации по итогам налогового периода должны предоставляться не позже двадцать восьмого марта года, последующего за завершившимся налоговым периодом.

Просрочкой и несвоевременной подачей считается любая задержка. Даже если документы были поданы на следующий день по наступлении крайнего срока.

Действующие нормативы

При непредставлении в учрежденный срок налоговой декларации полагается взимание штрафа. Определено это в ст.119 п.1 НК РФ (ред. ФЗ №134 ст.10 п.3 от 28.06.2013).

Величина штрафа равна пяти процентам от неуплаченной в определенный срок налоговой суммы, подлежащей к выплате по итогам декларации.

Причем штраф за не предоставление годовой отчетности в налоговую начисляется за всякий полный и неполный месяц с положенного дня предоставления.

Максимальный объем штрафа равен тридцати процентам от налоговой суммы, минимальный размер составляет одну тысячу рублей.

В качестве объекта налогового правонарушения ст.119 НК рассматривает учрежденный распорядок представления налоговой декларации.

Если налоговые агенты представляют в налоговые структуры иную документацию (сведения, расчет), то нельзя оштрафовать их по ст.119 НК.

Также нужно различать налоговую декларацию за налоговый период и расчет авансового платежа по результатам отчетного периода. Запоздалое представление расчета авансового платежа не может наказываться по ст.119 НК.

При выявлении смягчающих обстоятельств при определении итоговой суммы штрафа могут использоваться ст.112 и ст.114 НК.

Согласно данным положениям штраф может быть снижен даже в сравнении с минимальным размером в одну тысячу рублей, определенным ст.119 НК. Не может выплачиваться штраф за запоздалую сдачу декларации за счет бюджетных средств.

Так если не вовремя подана декларация по налогу на прибыль, все расходы должны возмещаться за счет средств от приносящей прибыль деятельности, поскольку в рамках основной деятельности у организации не возникает налоговой базы по налогу на прибыль.

Ст.15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях гласит, что за нарушение установленных налоговым законодательством сроков ответственность несут должностные лица.

Для них нарушение чревато предупреждением либо наложением административного штрафа.

Следовательно, расходы, связанные с несвоевременной подачей налоговой декларации, возмещаются за счет руководителя организации или главного бухгалтера.

Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую ↑

Налогоплательщикам несвоевременная сдача необходимой отчетности в ИФНС грозит применением штрафных санкций.

Если опоздание отправки декларации составляет более десяти дней, то налоговый орган вправе приостановить операции по всем банковским счетам «беспамятного» налогоплательщика.

Возобновить работу с банковскими счетами становится возможным только по ликвидации всех налоговых правонарушений.

Санкции со стороны налоговых органов за несвоевременность подачи отчетности назначены в ст.119 НК. Но используются они только относительно налоговых деклараций.

Величина штрафа изменяется исходя из срока опоздания. Но при запоздании всего на несколько дней штраф высчитывается как за полный месяц.

Опоздание при подаче расчетов авансовых платежей наказывается в соответствии со ст.126 НК. Штраф в данном случае составляет пятьдесят рублей за каждый не предоставленный документ.

Точно по такому же принципу начисляется штраф и за позднее предоставление прочей налоговой отчетности, помимо налоговых деклараций.

Предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговых отчетов и административные штрафы. Употребляться они могут одновременно с налоговыми санкциями, не заменяя друг друга.

Ст.15.5 КоАП РФ определяет, что должностные лица, виновные в срыве сроков подачи налоговой отчетности, наказываются в размере от трехсот до пятисот рублей.

При несвоевременной подаче иных сведений или отчетов на должностных лиц также налагается штраф в триста-пятьсот рублей (ст.15.6 п.1 КоАП).

То есть административные штрафы взимаются в четко установленной сумме и ни в коей мере не зависят от суммы налогов.

За не предоставление

В ст.119 НК сказано, что не предоставление отчетности в положенный срок грозит штрафом в размере пяти процентов от невыплаченной суммы налога.

При этом максимум – тридцать процентов от неуплаченного налогового сбора, минимум – одна тысяча рублей.

Важной особенностью является сдача декларации по НДС. С 2020 года данную отчетность нужно сдавать только в электронном виде.

То есть даже вовремя сданная бумажная версия налоговой декларации приравнивается к не предоставленной. Штраф накладывается на организацию или индивидуального предпринимателя.

Но кроме того рискует получить штраф или предупреждение и повинное в опоздании со сдачей должностное ответственное лицо (ст.15.5 КоАП РФ, 300-500 рублей).

При несвоевременной сдаче

Ст.76 п.3 НК разрешает налоговикам блокировать все расчетные счета при запоздалой подаче налоговой декларации, если период задержки более десяти дней.

При этом блокируются любые счета и в любых банках. Бытует точка зрения, что избежать штрафа можно, если своевременно заплатить налоги по просроченной декларации.

То есть рассчитать санкцию попросту не с чего и сумма необходимой доплаты будет равной нулю.

Данная позиция нашла свое отображение в Информационном письме №71 Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003. в нем было указано, что при своевременной выплате налога освобождения от штрафа за опоздание с подачей декларации не предусмотрено.

При этом арбитры подытожили, что раз налог выплачен, то причин для применения санкций не возникает. Ситуация была разъяснена Минфином России в Письме №03-02-07/1-133 от 27.03.2008.

В нем пояснялось, что даже при своевременной уплате налога, запоздалая сдача налоговой декларации наказывается минимальным размером штрафа в тысячу рублей.

При нулевой форме

При отсутствии деятельности за налоговый период необходимо сдать нулевую налоговую декларацию.

Согласно Письму Минфина №03-02-08/108 от 7.10.2011 штраф за ее не предоставление равен одной тысяче рублей. Помимо того, налоговые инспекторы могут применить ст.126 п.1 НК РФ.

И взыскать двести рублей за каждый не предоставленный отчет. Дополнительно за неподачу нулевой отчетности штрафуются должностные лица. На них налагается административный штраф в триста-пятьсот рублей.

Предоставление объяснительной

ФЗ №212 ст.28 ч.1 п.5 предусматривает возможность снижения штрафа. Для этого организация или ИП должны предоставить пояснительную записку с растолкованием причин запоздания.

Если после рассмотрения изложенных фактов налоговые инспекторы сочтут задержку аргументированной, то условия могут быть признаны исключающими либо умеряющими вину.

Оформляется объяснительная записка в произвольной форме. Но при этом желательно как можно более подробно обрисовать обстоятельства ситуации.

Как сдается нулевая налоговая декларация для ИП узнайте из статьи: налоговая отчетность ИП.

Что такое электронные ключи для налоговой отчетности, читайте здесь.

Таблицу сроков сдачи налоговой отчетности в 2020 году, смотрите здесь.

Начинать нужно с того какая именно отчетность и за какой именно период была несвоевременно предоставлена. Далее следует указать причины, обусловившие задержку.

Аргументы могут быть различными, но все они должны подтверждаться фактами. Можно дополнительно приложить какие-либо документы, справки, отчеты и прочее.

Можно указать и иные немаловажные факторы. Например, то, что налоги полностью уплачены в срок, умысел на совершение правонарушения отсутствовал, нарушение сроков сдачи произошло впервые.

Конечно, в большинстве случаев ответственность за несвоевременную подачу налоговой отчетности не слишком высока. Но, во-первых наложение любого штрафа не желательно.

А самое неприятное это блокировка расчетных счетов. То есть отсутствие возможности совершения денежных операций по этим счетам и недоступность имеющихся средств.

Потому лучше сдать отчетность сразу же по завершении отчетного периода, чем расплачиваться даже за незначительные нарушения сроков.