Нужен ли кассовый аппарат (ККМ) для ИП при УСН в 2020 году

В 2020 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54).

Содержание

• Что нужно знать
• Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН
• Обслуживание контрольно-кассовых машин
• Работа ИП без ККМ

При этом существует несколько случаев, при которых ИП могут не вести кассовый учет при помощи аппарата, в остальных же случаях уклонение от этой формальности влечет за собой уплату штрафов.

Что нужно знать ↑

Кассовый аппарат является основанием для ведения учетной политики в организации, действующей на правах ИП.

При этом кассовые аппараты должны быть не только приобретены, но и зарегистрированы в Госреестре, который ведется ФНС.

По всем совершаемым в процессе деятельности ИП сделкам на ККТ выбиваются чеки, а сами операции находят отражение в Книге учета доходов и затрат.

Определения

ККМ – это аббревиатура, которая расшифровывается как контрольно-кассовая машина и представляет собой обыкновенный кассовый аппарат, применяемый, как частными предпринимателями, так и крупными организациями.

В общем виде все кассовые аппараты зачастую именуют ККТ – контрольно-кассовая техника. Ее использование имеет два специфических варианта:

1. Применение в обязательном порядке для ведения учета по распоряжению ФНС, потребует регистрации аппарата.
2. Использование в добровольном порядке для проверки продавцов и кассиров позволяет просто купить, установить ККМ и применять его без регистрации.

Фирма на ИП или ООО обязана фиксировать все поступления денежных средств в кассовом аппарате, а затем отражать операции в Книге учета. Альтернативой применению ККТ выступают БСО.

БСО представляют собой бланки строгой отчетности, в которых организации фиксируют все операции с денежными средствами.

При заполнении этих документов важно учитывать, что по одному договору может проходить не более 100 000 рублей. Вследствие этого при сделках с более крупными суммами придется заключать несколько контрактов.

Выбор объекта налогообложения

Применение кассового аппарата для ИП необходимо при любом из объектов налогообложения, будь то «Доходы» или «Поступления минус затраты».

При этом следует помнить два важных нюанса:

При объекте «Доходы» (ставка – 6% от денежных поступлений)	Все притоки денежных средств в компанию фиксируются ККМ, а затем переносятся в Книгу учета
При объекте «Доходы минус затраты» (ставка – 15% от разницы)	Кассовый аппарат фиксирует притоки, а расходы учитываются на основе первичных документов. Итоговые суммы вычитаются друг из друга, после чего происходит начисление налога

Стоит отметить, что во втором случае разница между притоками и оттоками рассчитывается по итогам каждого рабочего дня и отражается в Книге учета.

Необходимость в ККМ

Как было определено выше, кассовые аппараты в своей деятельности обязаны применять предприниматели, которые принимают расчеты в виде наличных платежей, а также на базе платежных карточек.

Данное правило распространяется на ИП и ООО, в честности заводить и использовать ККМ обязаны:

• ИП и ООО на УСН;
• онлайн и офлайн магазины;
• предприниматели, осуществляющие деятельность на условиях ЕНВД, если региональные нормы требуют использования ККТ.

Что же касается бизнесменов, реализующих свою деятельность на базе патента, то для них применение кассового аппарата – вопрос добровольный.

Свои операции они могут фиксировать и на БСО. Многие предприниматели задаются вопросом: обязательно ли при УСН иметь кассовый аппарат?

Несмотря на то, что ведение бухгалтерского и налогового учета при таком режиме осуществляется по упрощенной схеме – использование ККМ для ИП на УСН – неотъемлемая часть учетной политики.

Законные основания

Использование кассового аппарата субъектами предпринимательской деятельности регламентировано ФЗ №54 «О применении ККТ при осуществлении денежных расчетов», в котором детально рассмотрены такие аспекты, как:

1. Сфера и специфика применения кассовых устройств.
2. Особенности и порядок их регистрации в Госрестре.
3. Процесс применения ККТ.
4. Контроль за соблюдением правил кассовой дисциплины со стороны государственных структур.

Отдельные вопросы использования ККМ в предпринимательской деятельности освещены в НК РФ (в разделах, посвященных администрированию каждого из видов налогов), а также в ГК РФ – в статьях, описывающих процесс регистрации и начала функционирования ИП и ООО.

Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН ↑

Использование кассового аппарата при УСН является обязательным требованием ФНС, а значит, устройство должно быть зарегистрировано в налоговой службе.

Кроме того, ККМ должна отвечать ряду важных требований, а именно (Постановление Правительства РФ № 470):

• обладать собственным корпусом, фискальной памятью и ее накопителем, контрольной лентой;
• осуществлять печать чеков, а также долговременное хранение информации, даже при отсутствии источника электропитания;
• фиксировать поступающие сведения на контрольной ленте и накопителе информации;
• позволять вводить в устройство фискальные данные и выводить их на ленте;
• препятствовать введению заведомо неверных данных и исправления уже установленной информации;
• иметь устройство для учета времени с установленными заранее техническими характеристиками;
• иметь паспорт, идентификационный знак и контрольную пломбу;
• состоять на контроле и обслуживании специализированной технической службы.

Ставить на учет в ФНС и использовать можно только те модели кассовых аппаратов, которые указаны в Госреестре:

• с этой информацией можно ознакомиться на официальном сайте налоговой службы. Кроме того, у занесенных в реестр аппаратов на корпусе имеется особая голографическая наклейка.

Следует знать, что существуют на российском рынке и такие учетные устройства, как печатающие чеки машинки (ЧПМ). Они не являются ККТ и могут применяться только на добровольной основе.

Покупка контрольно-кассовой машины

Приобрести кассовый аппарат предприниматель сможет только у специализированных фирм – центров техобслуживания (ЦТО), которые не только реализуют, но также устанавливают и обслуживают ККМ.

Стоимость ККТ в зависимости от марки и специфики работы составляет порядка 8 000-25 000 рублей. Порядок приобретения кассового устройства в общем виде выглядит так:

• предприниматель выбирает и оплачивает покупку;
• с ЦТО заключается договор на установку и сервисное обслуживание в течение определенного срока;
• на корпус аппарат наклеивается надпись «Сервисное обслуживание».

Дальнейшее текущее обслуживание ККМ обойдется предпринимателю в 300 рублей в месяц, а замена носителя памяти в 5 000-6 000 рублей. Возможно и приобретение подержанных кассовых аппаратов, которые предлагают все те же ЦТО.

Видео: работа с книгой доходов и расходов УСН 

При этом такие устройства должны быть сняты с учета, а также обеспечиваться новым носителем памяти. Срок службы одного аппарата составляет в среднем порядка 6-8 лет.

Как проводится регистрация в налоговой инспекции

После того, как кассовый аппарат приобретен, а договор с ЦТО подписан, потребуется поставить устройство на учет в ФНС. Для ИП этот процесс осуществляется по месту жительства.

Сам процесс регистрации можно представить в виде следующей цепочки действий:

• представление пакета бумаг в ФНС, включающий в себя:

1. Заявку о регистрации.
2. Паспорт устройства.
3. Договор с ЦТО.

• осмотр аппарата специалистом ФНС, который проводится в заранее согласованные с предпринимателем сроки;
• введение налоговым инспектором в систему секретного кода, который защищает систему от взлома, а также установка пломбы на корпусе ККМ;
• внесение в паспорт устройства пометки о регистрации аппарата, заверение журнала кассира налоговым инспектором;

С этого момента устройство рассматривается в качестве зарегистрированного и может применяться в деятельности ИП.

Предоставляемая отчетность

Предприниматель, использующий в деятельности своей фирмы ККМ обязан оформлять следующие формы отчетности:

Документ	Описание
Акт о переводе показаний со счетчиков (КМ-1)	Составляется в том случае. Если новый аппарат был введен в действие, а также если был заменен носитель памяти
Акт о снятии показаний (КМ-2)	В случае, если машина подвергается ремонту или передается иной компании
Акт возврата денег (КМ-3)	Предполагает возвращение денежных средств по ошибочным чекам
Журнал кассира (КМ-4)	Составляется для всех видов сделок, осуществленных на базе данного кассового аппарата
Журнал для организаций без кассира (КМ-5)	Служит для аналогичных предыдущему случаю целей в небольших ИП, которые не имеют собственного кассира
Отчет кассира (КМ-6)	Формируется на базе итоговых значений выручки за каждый проработанный день
Показания счетчиков (КМ-7)	Выступает в качестве приложения к предыдущему документу
Журнал вызова специалистов ЦТО (КМ-8)	Ведется сотрудниками сервисной фирмы, которые заносят в него даты посещения объекта и описание характера проведенных работ
Акт проверки наличности (КМ-9)	Составляется на случай незапланированной проверки ФНС

Помимо всех указанных выше документов любая компания, действующая на правах ИП, ведет Книгу учета доходов и затрат.

Штрафы за нарушения

Правильность использования зарегистрированных ККМ ведется на непрерывной основе сотрудниками ФНС, которые имеют право налагать штрафы на предпринимателей, уличенных в нарушении кассовой дисциплины.

Так, за отсутствие ККТ или его неверное использование взимаются такие штрафы, как (ст. 14.5 КоАП РФ):

2 000 рублей	С продавцов и кассиров
4 000 рублей	С владельцев и руководителей бизнеса

Обслуживание контрольно-кассовых машин ↑

Сервисное обслуживание ККМ, как было установлено выше, осуществляется теми же ЦТО, которые продали и установили аппарат.

Все условия дальнейшего обслуживания оговариваются в договоре. В обязанности специалистов ЦТО, как правило, входят:

• регулярная проверка и отладка работы ККМ;
• замена контрольной ленты, печатающего устройства, накопителя информации и иных комплектующих;
• восстановление работоспособности аппарата.

Обслуживание кассовых устройств оплачивается предпринимателем отдельно по заранее оговоренным тарифам. Если договор обслуживания истек, а ККМ все ещё используется в рамках ИП, то составляется новый контракт.

Работа ИП без ККМ ↑

Существует ряд ИП, специфика деятельности которых позволяет им отказаться от применения ККМ. В числе таких фирм, предприятия занимающиеся:

1. Продажами на рынках, ярмарках, выставках, при условии, что такая торговля осуществляется с лотков и прилавков в рамках определенной территории без создания магазинов, павильонов и иных аналогичных торговых точек.
2. Переносной торговлей мелкими товарами с тележек, лотков, корзин.
3. Реализацией мороженого, безалкогольных напитков, молочных продуктов, овощей и фруктов, масла и живой рыбы.
4. Приемом утилизируемого сырья, в том числе стеклянной тары и макулатуры (кроме металлолома).
5. Торговли периодической литературой, лотерейными и проездными билетами, предметами религиозного культа.

В общем случае от использования ККТ освобождаются также и предприниматели, использующие ЕНВД и работающие на патенте.

Однако в отдельных регионах России они также обязаны покупать, регистрировать и использовать кассовый аппарат.

Все фирмы, которые освобождены от обязанности применять в своей деятельности ККТ должны иным другим способом вести учетную политику – чаще всего путем использования БСО.

Таким образом, все ИП на УСН в России в 2020 году обязаны купить, зарегистрировать, установить и использовать в своей деятельности ККМ.

Это позволяет налоговым органам контролировать деятельность фирм и процесс учета ими доходов и затрат, являющихся основанием для определения налоговой базы.

К тому же сами владельцы бизнеса посредством кассовых аппаратов наблюдают за деятельностью своих продавцов и кассиров, а также получают возможность оперативно вести учетные операции.