Что входит в материальные расходы при УСН в 2020 году

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Содержание

• Что нужно знать
• Что относится к материальным расходам при УСН (перечень)
• Ведение учета материалов (проводки)
• Возникающие вопросы

Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми аспектами данного определения. Это даст возможность избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.

Что нужно знать ↑

Упрощенная налоговая система представляет из себя узкоспециализированный режим налогообложения, который позволяет существенно снизить нагрузку на малый бизнес.

Тем самым государство старается стимулировать его развитие, позволяет вести свою деятельность с минимальными затратами. Максимально подробно все, что касается рассматриваемой темы, отражается в НК РФ.

Индивидуальным предпринимателям, а также руководителям предприятий, использующих УСН, в первую очередь необходимо разобраться со следующими основными моментами:

• нормативная база;
• выбор объекта налогообложения;
• определения.

Определения

Упрощенная система налогообложения состоит из большого количества самых разных элементов и определений:

• налогоплательщики;
• учет и отчетность;
• переход и прекращение упрощенной системы налогообложения;
• налогооблагаемый объект;
• налогооблагаемая база;
• ставки;
• период отчетности;
• уплата ЕСН, отчетность.

Работать на УСН могут как ИП, так и организации. Но при этом их деятельность должна удовлетворять определенным условиям. Это касается величины доходов, количества работающих по договору сотрудников, а также множества других важных аспектов.

Все ИП и предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны вести учет и отчетность, полностью удовлетворяющую требованиям Федеральной налоговой службы, а также законодательству (НК РФ и приказам Минфина).

Очень важно выполнение следующих основных условий:

• соблюдение общего порядка исполнения кассовых операций;
• требуется выполнять обязанности налоговых агентов для своих работников;
• вести КУДИР (Книгу учета доходов и расходов и предоставлять её по требования в ФНС).

Объектом налогообложения называется та часть дохода, с который выплачивается налог в бюджет государства.

При использовании УСН возможно два варианта:

• «доходы»;
• «доходы минус расходы».

Налогооблагаемая база также может быть различная. Она выбирается ИП или руководителем организации самостоятельно.

Процентная ставка может быть различной:

6%	«Доход»
15%	«Доход минус расход»

Налоговым периодом является один год. Он делится на несколько временных отрезков:

• полугодие;
• квартал;
• 9 месяцев календарного года.

После истечения очередного квартала или полугодия налогоплательщик, использующий УСН, обязан исчислять выплачивать аванс. Имеется множество нюансов, связанных с данным аспектом налогообложения.

Так, сумма налога может быть уменьшена не более чем на ½ на некоторые суммы (взносов по договорам ДМС, страховых взносов, пособиям).

Выбор объекта налогообложения

Чтобы начать использовать УСН, компания или ИП обязаны выбрать объект, который в будущем будет использоваться для вычисления налога.

Важным достоинством «доходов» является возможность использовать большое количество налоговых вычетов.

Можно уменьшить налогооблагаемый доход за счет:

• взносов в ПФР или негосударственный фонд;
• пособия, выплаченного работникам при возникновении нетрудоспособности;
• платежей ДМС.

«Доходы минус расходы»:

1. Ставка – 15% (субъекты вправе самостоятельно регулировать данную ставку в пределах от 5% до 15%: данные полномочия принадлежат местным налоговым органам).
2. Налоговой базой являются доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Вычеты при использовании данного объекта не предусмотрены. Но при этом всевозможные страховые взносы обязательно включаются в расходы при вычислении всей суммы налога во время использования УСН.

Нормативная база

Нормативная база упрощенной системы налогообложения достаточно обширна. Отчасти именно в этом заключается основная сложность её применения.

Налогоплательщики – всевозможные ИП, а также организации и компании, независимо от формы собственности – обозначаются в ст.№346.12 НК РФ.

Именно ей следует руководствоваться, если осуществляется переход на УСН. Важные нюансы уплаты налогов, а также всевозможных сборов, обозначаются в ст.№346.11 НК РФ.

Причем они различны для индивидуальных предпринимателей и организаций. Это следует обязательно учитывать, дабы не возникало проблем с налоговыми службами.

Учет и отчетность контролируется п.1-2 законом №402-ФЗ, а также Налоговым кодексом – ст.№346.11 и ст.№346.24 НК РФ.

Очень важным аспектом является тот факт, что организациям, работающим по упрощенной схеме, следует в обязательном порядке вести бухучет. Основанием для этого является соответствующий закон «О бухгалтерском учете» (поправки вступили в силу 01.01.13 г.).

Индивидуальные предприниматели, а также организации самого разного типа далеко не всегда имеют право перейти на УСН. Возможно это только при выполнении определенных условий.

Например, для организаций это возможно, только если суммарный доход за 9 месяцев работы не превышает 45 млн. рублей.

Также существует перечень предприятий, которые в силу вида своей деятельности права применять упрощенную систему налогообложения просто не имеют. Всё это отображено в ст.№346.12 и №346.13 НК РФ.

Процесс выбора объекта налогообложения также должен осуществляться с учетом действующего законодательства. Каких-либо ограничений, налагаемых на вид деятельности или иных условий нет.

Важно лишь соблюдать временные рамки данного процесса. Вся информация касательно этого момента освещается максимально подробно в ст.№346.14 и ст.№346.15, 346.16, 346.17 НК РФ.

Если налогоплательщик желает сменить объект налогообложения, ему также следует обратиться к данным разделам Налогового кодекса РФ.

Все нюансы работы с налоговой базой, а также с особенности её исчисления отображаются в ст.№346.18 и ст.№346.25 НК РФ. Величины налоговых ставок (6% или 15%), порядок их установки, освещается в ст.№346.20 НК РФ.

Этой же статьей обуславливается возможность дифференцирования налоговой ставки в отдельных регионах Российской Федерации местными налоговыми органами.

При использовании упрощенной системы налогообложения вся деятельность компании делится периоды (отчетные, налоговые), по прошествии которых требуется выплачивать авансы и непосредственно сам налоговый сбор. Размеры данных временных отрезков отражаются в ст.№346.19 НК РФ.

УСН подразумевает уплату единого налога, а также отчетность. Возможно уменьшение суммы налога за счет различного рода взносов. Все это отображается в ст.№346.21 и ст.№346.23 НК РФ.

Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) ↑

Материальные расходы при УСН – это различного рода затраты определенного характера. К ним можно отнести траты на самые разные нужды.

Причем материальные расходы включают в себя разное, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Основанием для признания расходов материальными является перечень, приведенный в ст.№254 НК РФ:

• покупка сырья, а также всевозможных материалов для производства;
• материалы, применяемые для упаковки продукции;
• расходы на хозяйственные, производственные нужды;
• приобретение инвентаря, приборов, а также всевозможных иных инструментов для ведения коммерческой деятельности (включая одежду, средства ЗИП);
• покупка комплектующих, деталей к запасным частям и механизмам оборудования, транспортных средств;
• приобретение всевозможных услуг, имеющих производственный характер;
• расходы на эксплуатацию основных средств налогоплательщика.

Расходы на материалы при УСН обязательно должны подтверждаться платежными поручениями, а также иными документами.

Доходы

Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то материальные расходы никоим образом не учитываются при использовании упрощенной системы налогообложения.

Это является очень важной особенностью рассматриваемого налогового режима, который следует учитывать в обязательном порядке.

Тем не менее, ИП или же организация имеют право отражать их в бухгалтерском учете соответствующим образом.

Доходы минус расходы

В случае если в качестве налогооблагаемого объекта был выбран «доходы минус расходы», учет материальных расходов строго обязателен.

Так как они используются при формировании суммы, от которой вычисляется величина налога, обязательного к уплате в бюджет государства.

Следует помнить, что порядок признания материальных расходов отображается в действующем законодательстве.

Ведение учета материалов (проводки) ↑

Отображение материалов в бухгалтерии осуществляется различным образом. Все зависит от способа оплаты, а также иных важных моментов.
Проводки по учету поставок материалов с оплатой после получения:

Дт/Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
10/60.01	Отражается поступление от поставщика	Полная стоимость, НДС не учитывается	Накладная, товарная

Проводки по учету материалов по предоплате:

Дт/Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
60.02/51	Предоплата продавцу	Сумма аванса	Накладная, товарная

Отражение получения материалов от лиц, осуществляемое по обычной схеме:

Дт/Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
71/50.01	Отражение выдачи денег из кассы продавцу	Наличные, выданные под отчет	Кассовый ордер, расходный

Присутствуют различного рода нюансы, зависящие от типа материалов и иных аспектов расходов.

Возникающие вопросы ↑

В процессе перехода на УСН и работе на данном режиме налогообложения возникает большое количество самых разных вопросов.

Это касается материальных расходов, авансов, а также большого количества иных, не менее важных моментов.

Отражение материальной помощи

Материальная помощь также должна отображаться при ведении бухгалтерского учета. Делается это следующим образом:

Проводки	Описание
Дб-84, Кр-73	Начисление материальной помощи сотруднику (средства изыскиваются из нераспределенных доходов)
Дб-91.2 Кр-73	Материальная помощь начисляется за счет доходов, полученных в текущем году

При передаче в производство

Очень важно помнить, что вся сумма материальных расходов за текущий месяц обязательно должна уменьшаться на все производственные запасы, которые передаются непосредственно в производство.

Следует не забывать осуществлять данную операцию, так как в противном случае это может повлечь за собой немалые штрафы и камеральную проверку.

Если организовано проведение научной конференции

Многие компании осуществляют проведение научных конференций, всевозможных семинаров. При этом все средства, потраченные на подобные мероприятия, учитываются как «материальные расходы».

Очень часто налоговые службы предъявляют претензии по этому поводу на основании п.4 ст.№264 и ст.№252 НК РФ. Но судьи в большинстве случаев остаются на стороне налогоплательщиков.

Списание материалов при УСН

Бухгалтера опасаются, что налоговики не примут преждевременные расходы по причине отсутствия материалов в реальном производстве или ином процессе.

И это полностью верно – так как в долгосрочной перспективе никакого ущерба это не наносит, но при этом поводов задавать вопросы у ФНС будет меньше.

п.5 ст.№254 НК РФ гласит, что материальные расходы текущего месяца уменьшаются на полную стоимость закупленного сырья, которое передано в производство, но ещё не использовано.

Учет материальных расходов при УСН связан с большим количеством самых разных нюансов. Чтобы не возникало каких-либо проблем с Федеральной налоговой службой, необходимо строго соблюдать законы.

Это позволит избежать штрафов, а также различных неприятных событий (камеральной проверки).