Как составить учетную политику на УСН доходы

В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций.

Содержание

• Основные моменты
• Учетная политика для УСН Доходы
• Процесс формирования

Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов.

Основные моменты ↑

Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе отражаются спорные вопросы и различные варианты списания расходов, решение которых предприятие принимает самостоятельно.

Учетная политика позволяет отстаивать позиции применения законодательных норм перед органами контроля.

Утвержденная форма документа принимается судебными органами при рассмотрении споров по решениям налоговых органов.

Что такое

Учетная политика предприятий составляется в произвольной форме с учетом требований законодательства. Состав пунктов формы разрабатывается самостоятельно. Формированием документа занимается главный бухгалтер.

Руководитель отвечает за создание документа и дает распоряжение на учетную политику. Составляющие документ разделы и формы документов служат приложением к приказу.

Документ описывает позиции, по которым в законодательстве имеются разные варианты учета. Организация или ИП выбирает наиболее оптимальный для предприятия способ ведения или форму документооборота.

Отсутствие точных указаний в законодательстве на варианты учета также требует уточнения и закрепления позиции в политике.

Законодательные нормы, четко указывающие на порядок документооборота, описывать не требуется. Документ, утвержденный головным предприятием, действует для обособленных отделений и филиалов компании.

Назначение документа

Форма «Учетная политика» используется для создания стройной системы учета компаний. Основные данные документа касаются порядка ведения бухгалтерского учета, применяемых документов первичного учета.

Детально прорабатывается учетная политика для целей налогообложения. Особое внимание налоговые службы уделяют изучению раздела применяемых компаний первичных документов.

Предприятия могут применять:

Разработка первичных документов учета разрешена не для всех бланков. Не допускается самостоятельное создание форм:

• кассовых и банковских документах учета – кассовые ордера, книга кассира-операциониста, прочие документы.
• учета заработной платы – формы, утвержденные Госкомстатом.
• кадрового документооборота.

При разработке документов первичного учета необходимо учитывать требование обязательных реквизитов, вносимых в формы. Указываются:

• наименование документа и дата создания.
• название предприятия.
• тип операции и его выражение в количественном и суммовом выражении.
• лица, оформляющие операцию и ответственные за ее учет. В обязательном порядке указываются должности, фамилии, инициалы.

Под заполненным документом ставится подпись. Для документов первичного учета допускается ведение форм в электронном виде или на бумажном носителе.

Как действует учетная политика для ИП на УСН Доходы минус расходы смотрите в статье: учетная политика на УСН Доходы минус расходы.

Что является доходом при УСН 6%, читайте здесь.

Выбор формы закрепляется в учетной политике. Для определения порядка ведения налогообложения добавляется раздел порядка ведения налогового учета.

Стандартный вариант учетной политики включает разделы:

1. Организационный, описывающий общий порядок и документооборот компании.
2. Политика в целях ведения бухгалтерского учета.
3. Порядок учета налогообложения.

Произвольная форма документа создает большие возможности. В ряде организаций размер Учетной политики достигает 50-ти страниц.

Законные основания

Необходимость принятия учетной политики определяется ФЗ от 06.12.2011г. за № 402-ФЗ.

Согласно ст.2 Закона предприятия на упрощенной системе должны вести бухучет в полном варианте объема и формировать учетную политику.

Конкретный перечень состава документа законодательством не установлен. Более подробное понятие и состав позиций документа раскрывается в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Учетная политика для УСН Доходы ↑

Документ «Учетная политика» отражает механизм ведения учета для конкретного предприятия. УСН с объектом налогообложения «доходы» применяют преимущественно малые предприятия.

Примером можно привести учет обслуживающих многоквартирные дома компаний, часто применяющих УСН.

Учетная политика ТСЖ УСН Доходы содержит стандартные позиции общего порядка, ведения бухгалтерии и налогообложении.

Необходимо учесть специфику деятельности предприятия и ведения учета в разрезе аналитики, требования создания накопительного фонда.

Сдача отчетности в порядке, установленном для малых предприятий, необходимо закрепить в учетной политике. В приложении указываются регистры бухгалтерского учета по учету имущества и прочих активов.

Согласно ст. 346.24 НК РФ для организаций и ИП на УСН принят единственный налоговый регистр – КУДиР.

Все позиции и положения Учетной политики не должны идти вразрез с законодательно установленными нормами.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Индивидуальные предприниматели не имеют обязанности ведения бухгалтерского учета. ИП не составляют балансов и не оформляют проводки в виде двойной записи по плату счетов.

Налоговый учет ведется предприятиями вне зависимости от вида собственности и организационной формы. ИП необходимо утверждать учетную политику только для целей налогообложения.

В документе устанавливается:

• принятая система налогообложения (УСН);
• выбранный объект налогообложения;
• порядок учета активов, доходов по кассовому методу.

Принимается электронная или бумажная форма учета с указанием вида регистра в политике.

Организация (ООО)

При ведении УСН организациями необходимо отразить порядок ведения бухгалтерского учета. Для компаний на УСН установлены варианты ведения бухучета:

• с использованием общих форм отчетности.
• с применением перечня форм для малых предприятий.

В разделе о налогообложении организации на УСН должны указать применяемый объект, состав доходов, прочие моменты налогообложения. Для ведения налогового учета разрабатываются и утверждается налоговый регистр ведения учета КУДиР.

Процесс формирования ↑

Документ формируется при начале деятельности компании и применяется последовательно в каждом периоде деятельности.

Форма может меняться:

• при изменениях законодательных норм, затрагивающих деятельность предприятия.
• в результате существенного изменения порядка ведения учета.
• в случаях смены структуры компании, видов деятельности, системы налогообложения, влияющих на порядок документооборота.

Внесение изменений производится до начала календарного года, в течение которого редко производится изменения порядка учета.

Пошаговая инструкция

Состав данных учетной политике должен максимально подробно отражать документооборот предприятия. Для формирования учетной политики выбирается составитель документа, традиционно – главный бухгалтер.

Ответственное лицо:

1. Составляет список используемого плана счетов в разрезе синтетического и аналитического учета. Производится проверка на предмет соответствия данным сопровождающей учет компании.
2. Определяется перечень документов первичного учета. Принятие решения о самостоятельной разработке влечет создание форм с учетом обязательных реквизитов.
3. Создается список документов по различным участкам учета, определяется ответственное лицо.
4. Устанавливаются сроки сдачи каждого из форм документа для последующей обработке.
5. Разрабатываются должностные инструкции лиц, причастных к финансовому учету.

Все данные кооперируются в едином документе с последующим утверждением руководителем предприятия.

Сроки утверждения

Учетная политика утверждается до начала календарного года либо первым приказом января. При отсутствии изменений издается приказ о переносе утвержденной ранее учетной политике на новый календарный год.

Когда можно сменить объект налогообложения при УСН узнайте из статьи: объект налогообложения при УСН.

Как уменьшить минимальный налог при УСН Доходы минус расходы, читайте здесь.

Есть ли страховые взносы, уменьшающие налог ООО на УСН Доходы, смотрите здесь.

Полностью дублировать документ не требуется. При необходимости внесения изменений, связанных с законодательными нормами, новая редакция утверждается не ранее вступления в действия нововведений.

Добавление новых видов деятельности, меняющих структуру учета (совмещение режимов) принимается новым приказом с момента ведения. Приказ издается в виде внесения дополнения в изданный ранее документ.

Образец составления

Для учетной политики для УСН доходы на 2020 год образец содержит стандартные разделы.

Для организации документ состоит из 3-х разделов, для ИП – 2-х без определения порядка ведения бухгалтерского учета. Приведем пример учетной политики для организаций.

Учетная политика организаций или ИП на УСН разрабатывается и утверждается в общем порядке. В составе документа указывается порядок ведения бухучета и налогообложения.

Позиции имеют значения для упорядочения внутреннего учета и создания гарантий отсутствия претензий при проверках налоговых органов.