Какой объект налогообложения выбрать при УСН

При УСН они получают возможность не только сократить размер выплат, но и выбрать удобный объект для обложения.

Содержание

• Что нужно знать
• Кому принадлежит право выбора
• Виды объектов упрощенной системы налогообложения
• Когда можно сменить объект налогообложения при УСН

Принимая такое решение, владелец бизнеса должен, в первую очередь, ориентироваться на тип и характер своей деятельности, размер получаемых доходов и осуществляемых затрат, специфику ведения бухгалтерского учета.

Что нужно знать ↑

УСН позволяет небольшой компании получить дополнительное преимущество за счет того, что несколько налогов (НДС, на имущество физических лиц) замещает один общий обязательный сбор (ст. 346.12 НК РФ).

Для того чтобы воспользоваться налоговыми привилегиями компания должна отвечать нескольким важным условиям, в частности:

Ограничение	Размер
В ней должно работать сотрудников	Не больше 100
Остаточная цена активов	Не должна оказаться больше 100 миллионов рублей
Выручка, полученная за год	Окажется менее 60 миллионов рублей
Не иметь подразделений	Филиалов, дочерних компаний
Не обладать долей в ином бизнесе	Размером более 25%

При этом рассчитывать на применение УСН могут фирмы, действующие на правах ИП и ООО.

Тем не менее, существует также перечень направлений деятельности, при которых применять специальный налоговый режим запрещено, в том числе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

1. Страховая, микрофинансовая или банковская деятельность.
2. Работа в качестве частного пенсионного фонда.
3. Инвестиционные фонды, дилеры и брокеры рынка ценных бумаг.
4. Ломбардная деятельность.
5. Выпуск товаров, облагаемых акцизами и добывающая промышленность.
6. Нотариальная и адвокатская практика.
7. Организация проведения азартных игр.
8. Участие в соглашениях о разделении продукции.

Не имеют права претендовать на УСН также фирмы и организации, финансируемые за счет средств государственного бюджета и иностранные индивидуальные предприниматели.

Сущность налогообложения

УСН представляет собой особый налоговый режим, который рассматривается в налоговом законодательстве РФ и предназначен исключительно для предприятий малого и среднего бизнеса.

Когда речь идет о переходе фирмы на упрощенную систему взимания налога в действие вступают следующие правила:

• компания может подать заявку на применение УСН в течение 5-ти суток с момента постановки на учет в налоговом ведомстве.
• владелец фирмы вправе установить самостоятельно, на что будет налог: на доход или разницу между денежными поступлениями и затратами.

Большинство предпринимателей рассматривают выбор объекта налогообложения при УСН как инструмент налоговой оптимизации.

Это позволяет им экономить значительные суммы и, как следствие, пользоваться дополнительным конкурентным преимуществом.

Как уже было определено выше, в качестве объекта упрощенного налога могут выступать доходы или разница между денежными притоками и оттоками.

Нормативная база

Правовой основой для использования УСН, а также для определения порядка перехода на особый режим взимания налога выступает Налоговый кодекс РФ.

Наиболее важные положения отражены в таких статьях, как:

Статья	Описание
346.11	Определяет основные характеристики упрощенного режима и особенности его применения
346.12	Устанавливает, на каких основаниях УСН могут применять физические и юридические лица
346.13 и 346.14	Раскрывает процесс выбора объекта налогообложения предпринимателем, а также указывает на случаи, когда упрощенный режим прекращает свое действие
346.15, 346.16,  346.17	Разъясняет порядок учета доходов и затрат при оценке налоговой базы
346.18	Определяет, в каких случаях налог взимается по минимальной ставке
346.19 и 346.20	Устанавливает технические параметры взимания налога: ставки, сроки оплаты и составления декларации

Остальные более детальные параметры Минфин РФ и ФНС разъясняют налогоплательщикам ежегодно в своих письмах.

Кому принадлежит право выбора ↑

Право выбрать форму взимания налога «доходы» или «доходы минус расходы» остается за самим предпринимателем.

Однако сделать это он сможет при выполнении двух условий:

• соответствие его компании всем указанным выше требованиям, допускающим использование упрощенного режима;
• подача уведомления в промежуток между 1 октября и 31 декабря года.

Дело в том, что предприниматель должен подтвердить тот факт, что его суммарные доходы за 9 прошедших месяцев оказались меньше 45 миллионов рублей.

В то же время ФНС должна быть уведомлена о таком решении до окончания предыдущего года.

Существует два правила, при которых смена объекта налогообложения при УСН может быть осуществлена не с начала года:

• если фирма регистрируется впервые;
• если она переходит на УСН в законном порядке с ЕНВД.

В остальных же случаях специальный режим начинает действовать строго с начала финансового года.

В случае совершения ошибки при указании объекта налогообложения важно подготовить и представить в ИФНС заявление на ее исправление, после чего на адрес заявителя приходит соответствующее уведомление.

Если в заявлении от предпринимателя о переходе на УСН не указан объект, то какой документ признается не действительным и его придется переписать.

Виды объектов упрощенной системы налогообложения ↑

Выбор объекта налогообложения при УСН имеет крайне высокое значение, поскольку от этого зависит ставка налога, который будет вноситься в казну, а именно:

При выборе объекта «доходы»	Ставка налога будет составлять 6% с суммарного объема денежных поступлений субъекта
При ориентации на объект «доходы минус расходы»	Ставка составит 15% с указанной разницы

Во втором случае предприниматель будет иметь возможность вычесть только те затраты, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью.

При любом из выбранных объектов фирме потребуется представить в ИФНС документы, подтверждающие денежные поступления и затраты, понесенные фирмой за период.

Многие компании выбирают упрощенный режим сразу при регистрации своего бизнеса, когда вопрос о размере ежегодных денежных поступлений и затрат остается открытым.

Это приводит к тому, что они неверно определяют выгодный для них объект налогообложения.

Доходы

Те предприниматели, которые избрали для себя УСН «доходы», платят в казну налог 6% с суммарных денежных поступлений от своей производственной деятельности (п.2. ст. 346.20 НК РФ).

Вне всякого сомнения, такая налоговая ставка ниже, однако в этом случае налоговая база будет более широкой, поскольку облагается весь массив доходов, без вычета каких-либо денежных затрат.

Однако законодательство предоставляет небольшие льготы для предпринимателей и в этом случае. Так, из налоговой базы можно вычесть (ст.346.21 НК РФ):

• страховые взносы на работников;
• пособия по временной нетрудоспособности.

Такое условие применимо только для компаний, которые в своей деятельности используют наемный труд. Кроме того, суммарные вычеты не могут быть более 50% доходов компании.

Применение УСН «доходы» может привести к тому, что, даже получив прибыль до налогообложения, предприниматель в итоге может остаться в убытке, поскольку налог взимается не с конечного финансового результата, а с выручки.

Доходы минус расходы

Фирмы, избравшие для своей деятельности режим УСН «доходы минус расходы» будут сталкиваться с необходимостью обложения итогового финансового результата – разницы между выручкой и затратами.

Ставка в этом случае составит 15%, однако налогооблагаемая база будет существенно ниже (ст. 346.20 НК РФ).

В то же время владельцам бизнеса важно знать несколько простых правил применения данного режима:

1. Из выручки могут быть вычтены только те затраты, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В случае если по итогам года разница между притоками денежных средств и их оттоками составит менее 1% по доходам, то налог с предпринимателя будет взиматься по минимальной ставке.

Минимальная ставка предполагает, что даже фирмы, которые закончили год с минимальной, нулевой или отрицательной прибылью обязаны будут внести в казну 1% своей выручки.

Что же касается вычитаемых затрат, то:

• во-первых, они должны быть подтверждены документально;
• во-вторых, в число издержек не могут быть включены пени, штрафы и личные траты предпринимателя (если речь идет об ИП).

Все подтверждающие денежные поступления и траты документы подшиваются в папки и хранятся на предприятии.

Какой выгоднее

Многие предприниматели вполне логично задаются вопросом: какой из объектов налогообложения представляется наиболее выгодным?

Для того чтобы ответить на него точно любой компании придется сформировать квартальный план доходов и затрат и в этом вопросе ориентироваться на него.

При этом удобнее всего разделить все денежные поступления за период на затраты, после чего сравнить квартальные значения.

Для более детального понимания механизма определения объекта налогообложения таким способом удобнее всего составить примерную таблицу. Её исходные данные:

• ежеквартальный доход предприятия составляет 20 миллионов рублей;
• если предприниматель выберет объект «доходы минус затраты», то все осуществляемые фирмой затраты будут признаны облагаемыми налогом;
• если компания изберет объект «доходы», то страховые взносы уменьшат налоговую базу наполовину.

Квартальный план доходов и затрат, позволяющий установить оптимальный объект налогообложения при УСН (млн. руб.)

Для гипотетической фирмы, квартальный план денежных притоков и оттоков которой представлен выше оптимальным соотношением доходов и затрат выступает значение 1,25.

Отсюда формируется два важных вывода:

Если на планируемый период этот показатель окажется меньше 1,25	Выгоднее будет применять режим «поступления минус затраты»
Если же коэффициент определиться на уровне выше 1,25	Удобнее будет использовать объект «доходы»

Если же вдруг окажется, что соотношение доходов и затрат составляет точно 1,25, то нет разницы, какой из режимов выбрать.

Специалисты также рекомендуют компаниям учитывать направление свое работы, а именно:

1. При производстве товаров, где значительные суммы средств направляются на покупку сырья и материалов, следует выбирать объект «доходы минус затраты.
2. Если фирма занимается оказанием услуг, то объект «доходы» — оптимальное решение.
3. Если денежные поступления фирмы оказываются на 25 и менее процентов выше затрат, то выгоднее применять УСН «доходы».

Когда можно сменить объект налогообложения при УСН ↑

Определить, какой именно объект предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в рамках УСН, предпринимателю потребуется уточнить до начала финансового года, а именно:

30 сентября	Установить, какой именно доход получила компания за три квартала
До 31 декабря	Подать уведомление о переходе в ФНС

Важно помнить, что предпринимателю лучше не затягивать сроки до 31 декабря, поскольку по итогам рассмотрения уведомления налоговое ведомство направит ему свое решение.

В середине года в отношении объекта право выбора не предусмотрено. Если решение ФНС будет положительным, то с первого января в отношении предпринимателя будет применяться выбранный им режим.

Таким образом, выбор объекта при использовании УСН – особое право предпринимателя, которое позволяет ему наиболее выгодным образом установить налогооблагаемую базу.

Для производственных предприятий, имеющих большое число сотрудников, наиболее выгодным представляется использование объекта «притоки минус оттоки», а для небольших ИП, занимающихся оказанием услуг — «доходы».

Сам объект устанавливается один раз за налоговый период, перед его началом.