ИП на УСН доходы - уменьшение налога, учетная политика в 2020 году

В России этот механизм льготного налогообложения действует в целях поддержки малого и среднего бизнеса, которому сложно закрепиться на рынке в условиях активного давления более сильных конкурентов.

Содержание

• Основные моменты
• УСН доходы для ИП
• Учетная политика (образец)
• Особенности применения налогообложения
• Максимальный доход

Одной из форм УСН для ИП является начисление налога на доходы, что предполагает и особую учетную политику, правила которой претерпели изменения в 2020 году.

Основные моменты ↑

УСН для ИП означает, что фирма освобождается от большей части налоговых выплат, которые заменяются единым налогом.

Такая система удобна не только в плане снижения налоговой нагрузки – она предполагает сокращение времени на администрирование платежа и проведение учетной политики (гл. 26.2 НК РФ).

При УСН (УСНО) предприниматель освобождается от НДС, налога на имущество физических лиц, замещая их одним обязательным платежом, базу которого он выбирает сам, в частности:

Если налог начисляется на разницу между денежными поступлениями и платежами	Ставка составляет 15%
Если налог взимается с доходов	Ставка устанавливается на уровне 6% (ст. 346.20 НК РФ)

Следует помнить, что далеко не все ИП имеют право использовать УСН при взимании обязательных платежей с их деятельности.

Плюсы налогообложения

Предприниматели стремятся перейти на УСН доходы не только желая уменьшить затраты на налоговые выплаты.

В действительности такой механизм взимания налогов формирует и немало иных весомых преимуществ, в том числе:

• упрощенный механизм ведения бухгалтерии;
• удобство в реализации налогового учета;
• право на выбор облагаемого налогом объекта (доходы минус расходы или только денежные поступления);
• замещение нескольких налогов единым обязательным платежом;
• декларация заполняется всего один раз в год – по его итогам;
• право на вычет цены приобретенных и введенных в эксплуатацию основных средств.

По сути, для предпринимателей режим УСН обеспечивает сокращение затрат времени и денежных средств, что особенно актуально для небольших компаний, которые при этом не обладают обширным штатом сотрудников.

Предприниматели освобождаются также и от внесения в бюджет НДФЛ от предпринимательской деятельности – его также как налог на имущество и НДС замещает общий налог.

Однако при наличии на предприятии сотрудников на доход каждого из них НДФЛ все же будет начисляться.

Кто имеет право

Далеко не всем ИП предоставляется право на применение УСН. В этом свете целесообразно рассмотреть базовые условия, позволяющие применять упрощенный механизм.

Первоначально при регистрации на предприятии устанавливается общий режим налогообложения, с которого можно перейти на УСН, если на фирме:

Вид ограничения	Количественное изменение
Зарегистрировано сотрудников	Не более 100
Годовой совокупный доход	Не превышает 60 миллионов рублей
Остаточная цена	Не превышает предельный показатель в 100 миллионов рублей

Важно отметить, что ИП, которые ранее облагались налогом иным способом, имеют право подать заявление о переходе на УСН при условии, что их совокупная выручка за три квартала года не превысила 45 миллионов (ст. 346.12 НК РФ).

Помимо приведенных выше основных условий важно также учитывать и характер деятельности, которой занимается предприниматель.

Запрещено применение упрощенного взимания налога в следующих вариантах предпринимательства (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

1. Наличие у фирмы филиалов и подразделений.
2. Осуществление страховой, микрофинансовой или банковской деятельности.
3. Работа в качестве частного пенсионного фонда.
4. ПИФы, дилеры и брокеры рынка ценных бумаг.
5. Ломбардная деятельность.
6. Выпуск товаров, облагаемых акцизами и добывающая промышленность.
7. Нотариальная и адвокатская практика.
8. Организация проведения азартных игр.
9. Участие в соглашениях о разделении продукции.

Не имеют права претендовать на УСН также фирмы и организации, финансируемые за счет средств государственного бюджета и иностранные индивидуальные предприниматели.

Законные основания

Нормативно-правовой основой для применения УСН на территории РФ выступает НК РФ, а именно глава 26.2, положения которых описывают весь порядок использования специального налогового режима, в частности:

Нормативный акт	Описание
346.1	Основное определение и содержание упрощенного механизма взимания налога
346.12	Порядок применения УСН в отношении ИП и ООО
346.13	Условия прекращения действия особого режима
346.14	Характеристика объектов обложения и порядка их выбора предпринимателем
346.15, 346.16, 346.17	Особенности учета и подтверждения денежных поступлений и затрат фирмы при расчете налоговой базы
346.18	Условия взимания налога по минимальной ставке, особенности оценки налоговой базы
346.19	Отчетный период, даты и порядок представления деклараций
346.20	Размер ставок обязательного платежа и условия их применения

Последние изменения в вопросы упрощенного режима налогообложения были внесены на Налоговый кодекс ФЗ №104.

Там содержатся корректировки, относительно видов деятельности, попадающих под УСН и порядок оценки размера налоговой базы.

УСН доходы для ИП ↑

Режим УСН доход для индивидуального предпринимателя означает, что взамен трех приведенных налогов он будет уплачивать в казну один обязательный платеж, взимаемый с его доходов по ставке 6%.

Иными словами, такая компания ежегодно отдается в казну 6% своей совокупной выручки. Важно помнить, что при оформлении операций в Книге поступлений и затрат фиксируются только доходы.

Аналогичным образом учет осуществляется в электронных формах бухгалтерских программ. Это позволяет оценить совокупный размер денежных поступлений в фирму за год.

Порядок перехода

Предприниматели, оплачивающие налоги в казну на базе общего режима имеют право уведомить ИФНС о переходе на УСН только с начала нового налогового года.

Исключений из этого правила, когда стать субъектом УСН предприниматель может в любое время, существует всего два:

1. Если при регистрации ИП владелец бизнеса успевает отправить уведомление о переходе в течение 30-ти дней после оформления в ИФНС. В этом случае фирма начинает применять УСН с самого начала своего существования, даже, если она была создана в середине года.
2. Если предприниматель ранее работал в рамках ЕНВД, но при переходе от этой системы сразу выбрал УСН.

В остальных случаях фирма должна подать уведомление о переходе с 1 октября по 31 декабря текущего года и указать в нем:

• установленный размер остаточной цены основных средств;
• размер выручки, полученной предприятием до 1 октября.

Если документ заполнен правильно, а внесенные в него данные достоверны – то с нового года фирма начинает облагаться налогом по УСН.

Стоит отметить, что уведомление в ИФНС можно заполнить в бумажной или электронной форме и представить в ведомство самостоятельно или через своего представителя.

Как подтвердить доходы

Важную роль в процессе использования УСН для предпринимателя играет необходимость подтвердить каждый из источников формирования его доходов.

В целом применение упрощенного режима предусматривает оценку денежных поступлений кассовым методом.

Кассовый метод учета притоков предполагает, что поступившие в компанию средства учитываются в конце каждого рабочего дня (ст.346.17 НК РФ).

При этом суммируются:

• любые денежные доходы, зачисляемые в кассу фирмы или на ее счет в банке;
• поступления в виде материальных и нематериальных ценностей: недвижимости, оборудования, имущественных прав и т.п.;
• иные притоки, поступающие на предприятие.

Как только средства поступают в кассу или на расчетный счет – они фиксируются в Книге доходов и затрат. В конце дня подводятся итоги, осле чего суммарные значения выводятся помесячно и поквартально.

Помимо учета доходов требуются первичные документы для их подтверждения, а именно:

1. Приходные ордера.
2. Выписные листы из банка касательно операций по счету.
3. Контракты и соглашения, предполагающие поставку продукции клиентам.
4. Квитанциями, чеками и иными первичными документами.

 Какие отчеты сдавать

Единственным отчетом, который предпринимателю, действующему в рамках УСН, придется подавать в ИФНС, выступает непосредственно декларация по форме 3-НДФЛ.

Она заполняется им самостоятельно по итогам календарного года. Существуют некоторые нюансы оформления этого документа для предпринимателей на УСН доходы, а именно:

1. В нее вносится совокупный размер денежных поступлений за год, в соответствии с итоговыми данными учетной Книги.
2. Налог рассчитывается по ставке 6%.
3. Бумага оформляется до 30 апреля следующего года.
4. При отсутствии на предприятии деятельности на протяжении всего года документ поддается с нулевыми показателями.
5. Если компания закрывается в середине года, то она формирует декларацию за проработанный период времени.

Все документы, подтверждающие поступления денежных средств на предприятие подшиваются в отдельные папки (по типу документа) и хранятся в ИП.

Учетная политика (образец) ↑

Порядок реализации учетной политики в рамках любого ИП определяется самим владельцем, исходя из установленных законодательством норм.

В ней прописываются выбранные методы ведения финансового учета, амортизации основных средств, оценки материалов и продукции и т.д.

Основными аспектами, которые находят отражение в учетной политике компании, выступают:

Аспект	Пример
Лицо, на которое возложена ответственность за ведение учета и составления отчетов	Бухгалтер, руководитель компании
Порядок осуществления учета	Вручную, посредством специальной программы
Используемый в компании план счетов	Общий, собственный
Время инвентаризации имущественных ценностей	Ежемесячно, ежеквартально, по итогам года
Оценка материалов	Поштучно, по средней цене, по себестоимости
Оценка продукции	Фактическая или нормативная себестоимость
Начисление амортизации	ФИО, списание по средней стоимости и на единицу запасов

Примечательно, что в 2020 году был отменен порядок начисления амортизации по ЛИФО, что требует от ИП, применявших такой метод выбрать один из трех оставшихся вариантов.

При оценке продукции, материалов и определении размера амортизационных отчислений разрешено использовать разный порядок по отношению к разным объектам.

Образец учетной политики компании действующей на правах ИП в приложенном файле.

Особенности применения налогообложения ↑

Основной особенностью применения УСН доходы является добровольность принятия предпринимателем решения о переходе на данный режим взимания налогов.

Кроме того, важно учитывать и такие нюансы:

1. Переход на упрощенный порядок можно осуществить только при условии строгого соблюдения сроков.
2. Взносы в ПФР и ФСС, которые предприниматели обязаны вносить за себя и за своих работников не отменяются.
3. С 2020 года ИП придется также платить налог на недвижимое имущество.

Целесообразно рассмотреть особенности деятельности фирм, имеющих собственных наемных сотрудников, а также действующих при условии отсутствия таковых.

Без работников

Если ИП только приступил к работе и ещё не успел сформировать штат специалистов или его деятельность не предполагает привлечение наемного персонала, то ему потребуется совершить по итогам финансового года следующие действия:

• подготовить и представить в ИФНС справку 3-НДФЛ (до 30 апреля);
• подшить и пронумеровать, а при ведении в электронном виде распечатать, Книгу поступлений и затрат;
• оплатить в ПФР обязательный взнос за себя в сумме 18 610,8 рублей;
• внести в ФОМС платеж 3 605,58 рублей;
• погасить налоговый платеж.

Стоит отметить, что в случае, если за год фирма зарабатывает более 300 тысяч рублей, то ей придется осуществить дополнительные выплаты – в размере 1% с суммарного превышения.

С работниками

В процессе расширения своей деятельности предприятие постепенно формирует штат сотрудников, с которыми заключает:

Трудовые договоры	При регулярном выполнении трудовых обязанностей
Гражданско-правовые контракты	При осуществлении одноразовых работ и услуг

При наличии наемного персонала компания оплачивает взносы в ПФР и ФСС с заработной платы каждого работника, а также рассчитывает и начисляет на каждого из них подоходный налог.

Стоит отметить, что ИП, действующие на УСН доходы, имеют право учитывать все фиксированные взносы на работников во внебюджетные фонды, оплаченные больничные листы и платежи по договорам добровольного страхования, а в дальнейшем уменьшать на их сумму налог.

Максимальный доход ↑

Как было установлено выше, фирма имеет право использовать упрощенный порядок взимания налогов только в том случае, когда её годовые денежные поступления не превышают установленного в законодательстве предельного значения.

В частности:

ИП, действующий на УСН	Не должен зарабатывать в год не более 60 миллионов рублей
Фирмы, желающие перейти на УСН	Не должны получить за 9 месяцев более 45 миллионов рублей

Однако в законодательстве существует также дефляционный коэффициент, который позволяет ежегодно корректировать установленную сумму.

В 2020 году его обозначили на уровне 1,147, исходя из учета инфляционных тенденций (Письмо Минфина № 03-11-06/2/54977).

В результате формируются следующие значения предельных лимитов денежных поступлений:

Годовые доходы	Не более 60 * 1,147 = 68,82 миллиона рублей
Поступления за три квартала	До 45 * 1,147 = 51, 615 миллиона рублей

Видео: считаем УСН 6% 

Таким образом, применение УСН для предпринимателей предполагает особые стандарты осуществления учетной политики, отдельные элементы которой корректируются из года в год.

Сформировать полный её вариант имеет право самостоятельно любой владелец бизнеса, опираясь на установленные законодательством правила.

Меняются также и условия, определяющие возможность использования упрощенной системы различными компаниями, в зависимости от рода, характера их деятельности и размера доходов, формирующихся по итогам года.