Как осуществить переход на УСН с осно в середине года в 2020 году

Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета.

Содержание

• Общие сведения
• Переход на упрощенную систему налогообложения
• Порядок перехода в 2020 году
• Как перейти на УСН в середине года
• Эффективность перехода
• Возникающие вопросы

Нередко организации считают, что сменить режим можно в любое время года. Так ли это?

Общие сведения ↑

Каждая система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. Для того чтобы определиться, какой режим больше подойдет и доступен ли он вообще при вашем виде деятельности, стоит проанализировать все особенности применения каждого из них.

Выбор системы налогообложения

Смена налогового режима периодически становится просто необходимой, ведь каждый руководитель желает снизить затраты (на налоги в том числе) и увеличить прибыль. Какую систему выбрать?

ОСНО

Это обычная система налогообложения, работая на которой организация обязана вести учет в полном объеме, платить налоги (на имущество, НДС, на прибыль), а также взносы в страховые фонды.

Плюс применения такой системы:

1. Предприятия являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Это удобно при сотрудничестве с контрагентом, что обязуется исчислять и оплачивать НДС. Включение такого налога в затратах – важный фактор, который снижает конкурентоспособность.
2. Если сумма затрат превысила доходы, компания не должна будет платить налог на прибыль. Появляется возможность уменьшить налог на убытки.
3. Отсутствуют ограничения по размеру дохода, численности персонала, торговых площадей и т. д.

Минус:

1. Необходимо уплачивать много налогов, сдавать отчетность по каждому из них;
2. Нужно вести бухучет.

Использоваться ОСНО может любыми организациями.

УСН

Это спецрежим, когда при переходе сохраняется обязательство платить страховые взносы, но снижается налоговое бремя и упрощается ведение бухучета.

Компания на упрощенке не должна исчислять такие виды налогов:

• налоги на прибыль (кроме тех случаев, что описаны в п. 3 – 4 ст. 284 НК);
• на имущественные объекты;
• НДС (если другое не предусмотрено законодательными актами).

Плюсы использования УСН:

• необходимо сдавать только декларацию по единому налогу
• нет обязательства вести бухучет (исключение – учет нематериального актива и ОС).

Минусы:

• есть риск утраты права на применение режима в случае нарушения одного из условий. Это влечет за собой появление необходимости уплатить дополнительные суммы и подготовить документацию.
• возникновение проблем при работе с контрагентом, который должен перечислять НДС.
• нельзя открывать обособленные подразделения, вести виды деятельности, при которых применение упрощенной системы запрещено.

Субъекты, которые не имеют права переходить на УСН, перечислены в ст. 346.12 НК.

ПСН (Патентная система налогообложения)

Такой режим может применяться исключительно ИП. Порядок и условия применения содержатся в гл. 26.5 НК. ПНС – разновидность специального режима налогообложения.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Является спецрежимом. Основа при определении налоговой базы – расчет дохода различных видов деятельности. При использовании системы стоит руководствоваться правилами, описанными в гл. 26.3 НК.

Список видов деятельности, когда появляется возможность применять ЕНВД, указан в ст. 346.26 НК.

Преимущества:

• не нужно платить ряд налогов (для организаций – налог на прибыль, НДС, на имущество).
• можно понизить сумму налога на страховые взносы, которые перечислены в фонды.
• если ЕНВД не совмещается с ОСНО, то облегчается ведение бухучета.

Минусы:

• возникают проблемы с контрагентами, которые должны платить НДС.
• при уплате налога за квадратные метры помещений стоит оценивать, какая эффективность его использования.
• стоит оптимизировать работу (например, если на сумму уплаты влияет численность персонала, стоит контролировать его работу).

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Используется производителями сельхозпродукции, может реализоваться в совмещении с другими видами налогообложения.

Компании получают освобождение от перечисления:

• налога на прибыль (исключения содержит ст. 284 п. 3, 4 НК);
• на имущественные объекты.

Объект налогообложения – доход, что уменьшен на расходы.

Плюсы:

• уплачивать нужно только один налог;
• используется кассовый метод учета (авансовые платежи покупателя включаются в прибыль).

Минусы:

• нет льгот при ведении бухучета;
• не выгодно практиковать отсрочку платежей;
• нельзя возместить НДС, что уплачен поставщикам.

Нормативная база

Переход на упрощенку осуществляется согласно гл. 26.2 НК.

Применение режима регулируется такими нормативными актами:
1. Приказом от 10.12.02 № БГ-3-22/706.
2. Приказом от 28.12.02 № БГ-3-22/606 (ведение КУДиР, отражение деятельности).
3. Приказом от 12.11.02 № БГ-3-22/647 (относительно подготовки декларации).
4. Приказом от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 (формы документации для использования УСН)

Переход на упрощенную систему налогообложения ↑

В каких случаях переход на упрощенку возможен? Какие правила действуют?

При регистрации организации (ИП)

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным, и возможен при регистрации компании.

Осуществляется на добровольной основе при подаче уведомления в уполномоченные структуры по месту проживания ИП или по месту постановки на учет ООО. Поставить в известность о своем решении организация должна в течение 30 дней с момента регистрации.

Заявление о переходе у вас могут не принять, если оно подается одновременно с документацией для регистрации фирмы, поскольку не присвоено еще ИНН, ОГРН. Такие действия являются противозаконными. Вы можете обратиться в судебную инстанцию.

С ОСНО

Переход на УСН производится по решению самой компании, что применяет ОСНО.

Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря, если с начала следующего года планируется применять упрощенную систему налогообложения.

В заявлении стоит указать сумму дохода за последние 9 месяцев, а также остаточную стоимость ОС. Порядок исчисления базы налога при переходе на УСН оговорен в ст. 346.25 НК.

В случае использования кассового метода трудностей не возникнет, так как и на упрощенке будет применяться этот же метод.

Если использовался метод начисления (при расчете налога на прибыль), то в переходной период возникают некоторые нюансы.

На момент перехода на спецрежим в базу налога стоит включить суммы средств, что были получены до перехода на упрощенку в оплату по договору, выполнять который компания будет уже на УСН (подпункт 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

Суммы авансовых платежей будут учитываться уже при УСН. Не стоит включать в базу налога средства, что получены компанией, что уже применяет упрощенный режим, если такие суммы включались в прибыль при расчете базы по налогу на прибыль.

В соответствии со ст. 271 НК прибыль признается в том году, когда они зафиксированы. При этом не зависит время, когда средства поступили. Дата получения прибыли – это дата продажи товара.

С ЕНВД

Плательщики налога ЕНВД имеют право переходить на другой режим с начала следующего года (ст. 346.28 НК).

Исключения:

• деятельность ИП, что переведена на исчисление налога по ЕНВД, прекращена.
• нарушение одного из условий применения режима.

Но в таком случае предприятие будет переведено на ОСНО. На УСН можно будет перейти с начала года, если все условия будут соблюдены.

Перейти на УСН в середине года предприятие сможет в том случае, если Госдума отменит возможность применения ЕНВД для той деятельности, которую ведет плательщик налога. Порядок перехода на УСН оговорен в ст. 346.13 п. 2 НК.

Порядок перехода в 2020 году ↑

Что стоит учитывать предприятиям при переходе на спецрежим в текущем году? Какие условия стоит выполнить, куда обратиться?

Необходимые условия

Для перехода на УСН предприятие должно выполнить ряд условий. Критерии перехода:

Предел	Размер
Численность персонала	Не должна выходить за рамки 100 человек
Прибыль за 9 месяцев	Не должна превысить 45 млн. руб.
Лимит для остаточной стоимости ОС и нематериальных активов	100 млн. руб. (ст. 346.12 НК)
Фирма не должна иметь	Филиалов и обособленных подразделений
Размер доли учредителей	Не должен превысить 25%

Не доступен переход на УСН:

• банкам;
• негосударственным пенсионным фондам;
• инвестиционным компаниям;
• участникам рынка акций;
• ломбардам;
• нотариусам;
• иностранным фирмам;
• бюджетным компаниям;
• производителям подакцизного товара, добытчикам полезных ископаемых;
• компаниям, что имеют игорный бизнес;
• участникам соглашений о разделе продукции.

Отказ в переходе на упрощенную систему может быть при:

• подаче неправильно оформленного уведомления;
• окончании сроков, что были отведены для перехода на УСН;
• ошибочном предоставлении права использовать УСН.

Пакет документов

Для перехода на упрощенку достаточно предоставить уведомление (форма № 26.2-1). Подать заявление может сам налогоплательщик или его представитель, действующий по доверенности.

Из отчетности стоит готовить только декларацию по единому налогу. Перешедшие на УСН обязаны вести Книгу учета прибыли и затрат, несмотря на то, что обязательств вести бухучет в полном объеме нет.

КУДиР может понадобиться при проверке работы компании налоговым органом. В ПФР и ФСС отчеты не нужно подавать.

Куда обращаться

Подать уведомление необходимо в ФНС по мету регистрации предприятия (для юридических лиц) или по месту жительства (для физических лиц).

Как перейти на УСН в середине года ↑

Перейти на УСН в середине года имеет право только та организация, которая только что открылась. В этом случае стоит подать уведомление в течение 30 дней со дня постановки ООО на учет.

Но такие сроки не являются пресекательными. Если организация обратится в уполномоченные структуры позже, ей не могут отказать в применении упрощенки.

Инспектор не вправе принимать решение о подтверждении или отказе в использовании упрощенного режима.

Во всех остальных случаях переход на упрощенную систему налогообложения возможен только с начала следующего налогового периода.

Эффективность перехода ↑

Применяя УСН компания получает ряд преимуществ. К примеру, в виду того, что фирма освобождается от ведения бухучета, ей ни к чему содержать штат бухгалтеров.

Для отчета нужно только вписывать данные о проведенных операциях в КУДиР, где отражаются все доходы и затраты. Для заполнения такого документа бухгалтерские навыки не нужны.

Неэффективна система в том случае, когда освобожденная от НДС продукция передается для дальнейшего производства или продажи.

Ведь в таком случае контрагенты, которые покупают товар/работы/услуги у упрощенца, должны будут перечислить НДС и за себя и за организацию-поставщика, которая не оплачивает такой налог.

Чтобы избежать проблем со сбытом, упрощенцам необходимо снижать стоимость своего товара (а это не всегда удается сделать), который продается такому контрагенту.

Возникающие вопросы ↑

Часто возникает масса проблем из-за незнания отдельных особенностей перехода на УСН. Какие вопросы появляются у руководства фирм?

Нюансы для вновь созданных организаций

Если только что созданное предприятие подает уведомление о переходе на УСН с нарушением срока, заявление не может быть отклонено инспектором, так как компания уведомляет не о переходе как таковом, а первоначальном выборе режима. Некоторые нормативные акты противоречат такому утверждению.

Так в Письме ФНС от 2 ноября 2010 г. № ШС-37-3/14713@, Минфина РФ от 24 марта 2010 № 03-11-11/75 есть утверждение, что при пропуске крайнего срока для подачи уведомления право на применение УСН теряется.

Большая часть судебных споров решается в пользу налогоплательщиков.

Отражение расходов

Налоговую базу переходного периода формируют в зависимости от используемого метода (начисления или кассовым методом).

Особенный порядок формирования базы установлен для тех фирм, что определяли прибыль и затраты методом начисления (ст. 346.25 п. 1 НК).

Так в составе расходов будут учтены:

• авансовые платежи, которые не закрыты, если они выдавались еще на ОСНО;
• затраты, что не признаны, если они оплачивались до перехода на УСН. Объяснение – начисленные суммы расходов учитывают на момент их осуществления (согласно ст. 272 п. 1 НК). Число, когда сумма уплачена, не учитывается.

Авансовые платежи, что выдавались при ОСНО в счет предстоящей поставки, стоит включить в базу единого налога на момент поступления продукции.

Те затраты, что оплачены, но не являются признанными, следует включать в расходы по мере исполнения условий, когда сумма налога уменьшается. (ст. 346.25 п. 1 подп. 4 НК).

Кредиторские задолженности по затратам, что не учитывались при определении суммы налога на прибыль, базу налога УСН не могут уменьшить.

Суммы, которыми задолженность погашается после перехода на упрощенный режим, не включают в затраты повторно. К примеру, если неоплаченная продукция продана на ОСНО, то учет ее после внесения оплаты не допускается.

Как быть с основными средствами (ОС)

ОС и нематериальные активы, что числились в компании при переходе на УСН, разделяют на три группы для определения затрат на их покупку:

ОС и нематериальные активы, сроки полезного применения которых составляют не более 3 лет	Списание затрат происходит на протяжении первого налогового периода, когда применяется УСН
ОС и активы нематериального характера, что используются 3 – 15 лет	Списание происходит в первом отчетном году – 50%, во втором – 30%, в третьем – 20%
ОС и активы нематериального плана, что используются больше 15 лет	Списываются расходы на протяжении 10 лет с момента перехода на упрощенную систему. Сумма расходов рассчитывается равными частями.

Лизинг при переходе

При переходе на упрощенный режим сумма НДС, что принята к вычетам по продукции, согласно ст. 170 п. 3 подп. 2.

НК, должна быть восстановлена, если в дальнейшем данный товар будет использоваться при работе на спецрежиме.

В случае же наличия услуг по финансовой аренде (лизингу) имущественного объекта, что были использованы предприятием до применения УСН для выполнения действий, облагаемых налогом на добавленную стоимость, сумма НДС не будет восстанавливаться.

Согласно ст. 346.16 п. 1 НК при выборе объекта обложения налогом, плательщик должен уменьшать полученную прибыль на затраты на покупку ОС и арендную (лизинговую) оплату, а также арендные суммы за лизинговое имущество.

После перехода на упрощенную систему предприятие имеет право учитывать остаток не оплаченного лизинга, а также затраты на покупку ОС, что равняются выкупной цене лизинга.

Затраты на покупку ОС во время использования УСН, будут учтены в момент, когда эти объекты начинают эксплуатироваться. На протяжении отчетного года затраты нужно принимать поквартально в равных частях.

Переход с ОСНО на УСН иногда является наиболее оптимальным вариантом сэкономить средства.

Но для грамотного использования такого режима, чтобы это действительно было выгодно, стоит знать все нюансы, прописанные в законодательных актах.