Какая разница между УСН и ЕНВД (отличие)

И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ?

Содержание

• Общие сведения
• Чем отличается УСН от ЕНВД
• Что лучше для ИП

Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки?

Общие сведения ↑

Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие нормативные документы стоит опираться при использовании спецрежимов?

Что это такое

УСНО (УСН) – упрощенная система налогообложения, на которую имеет право переходить как физическое, так и юридическое лицо, если соблюдено ряд условий, прописанных в законодательных актах.

Суть режима в снижении налоговой и бухгалтерской нагрузки – несколько налогов заменяются одним. Выбрать такую систему налогоплательщики могут после подачи уведомления в налоговые органы.

Компания на УСН освобождается от уплаты налога на имущество, на прибыль, на добавленную стоимость. Исчисляется только единый налог (доходы – 6%, доходы минус расходы – 15%, а также осуществляются перечисления в социальные фонды.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход (15%). Применяется относительно к определенным видам деятельности компании, которые указаны в Налоговом кодексе.

То есть, таким налогом может облагаться не организация, а конкретные операции из закрытого списка. Налог уплачивается не с прибыли, фактически полученной, а с вмененного дохода (ожидаемого).

Как и на УСН, работая на вмененке, стоит платить только один налог на вмененный доход и делать страховые взносы в государственные фонды. Фирма получает освобождение от перечисления тех же налогов, что и при УСН.

Как осуществить переход

Для перехода на ЕНВД необходимо выполнить такие условия:

1. В муниципальных образованиях возможно применение вмененки по тем видам деятельности, которую ведет фирма.
2. Численность персонала по сведениям предыдущего года должна составить не более 100 человек.
3. Фирма не выступает участником договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имущественными объектами, а также не относится к крупным плательщикам налога.

Также стоит выполнить и такой пункт: учредительскому составу не должно принадлежать более 25% уставного капитала.

Это правило не касается:

• тех предприятий, уставной капитал которых составляют вклады общественной организации инвалидов, где количество рабочих-инвалидов не меньше 50%, и доля их оплаты – больше 25%;
• фирм потребительской кооперации;
• хозяйственного общества, что учреждено потребительской кооперацией.

Не имеют права применять ЕНВД (ст. 346.26):

• образовательное учреждение;
• медицинское учреждение;
• заведение социального обеспечения (общепит);
• компании, которые передают в аренду торговые залы на автомобильных заправках или землю для подобных объектов.

После того, как плательщик начнет применять ЕНВД, можно и дальше использовать УСН, если фирма являлась упрощенцем. Но тогда нужно будет вести раздельный учет прибыли и затрат (ст. 346.26 п. 7 НК).

Можно и отказаться от применения упрощенного режима, но тогда следует подать соответствующее уведомление в налоговую структуру.

Переход на ЕНВД может осуществляться и в середине года, если организация начала вести деятельность, которая попадает под данную систему

Перейти с ЕНВД на другой режим можно только с начала нового налогового периода, если другой порядок не оговаривается в гл. 26.3 НК.

Это такие ситуации:

• организация снялась с учета налогоплательщика вмененки;
• фирма прекратила вести деятельность, что облагается налогом ЕНВД.

Прекращение применения такого спецрежима осуществляется в течение 5 дней с момента, когда деятельность прекращена, после нарушения обязательных для работы на ЕНВД условий, или после перехода на другой режим.

Организация имеет право перейти с ЕНВД по некоторым видам деятельности, о чем подается заявление в Налоговую.

В ст. 346.13 п. 7 НК говорится, что плательщик, который перестал использовать ЕНВД, может подать уведомление о переходе на УСН со следующего месяца, когда деятельность, облагаемая единым налогом по вмененке, прекращена.

Если нет законных причин на переход в середине года с ЕНВД на УСН, он возможен с начала следующего года. В остальных случаях перейти на УСН можно в соответствии с правилами ст. 346.13 п. 1 НК.

Когда появляется право применять упрощенку:

Есть некоторые ограничения и по видам деятельности. Не имеют права применять упрощенную систему:

• нотариальная контора;
• банк;
• ломбард;
• государственное учреждение и т. д.

Полный перечень видов деятельности содержит ст. 346.12 ч. 3 НК. Переход на УСН является добровольным и возможен с начала следующего года, если иное не оговорено в нормативных актах.

Для этого компания подает уведомление в налоговый орган. Переход в середине года на УСН возможен только в случае открытия предприятия.

Уведомление может подаваться после его постановки на учет в течение 30 дней, но при нарушении такого срока инспектор отказать в применении упрощенного режима не может.

Нужен ли кассовый аппарат при УСН смотрите в статье: кассовый аппарат для ИП на УСН.

Какие изменения по лимиту доходов при УСН в 2020 году, читайте здесь.

Документация подается по месту постановки на учет (для юрлиц), месту жительства (для физлиц). Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно с начала года.

Переход с УСН на ОСНО в середине года осуществляется, если компания нарушила условия, позволяющие работать на упрощенке. В таком случае общая система будет применяться с начала нового квартала.

Нормативная база

Порядок применения ЕНВД оговорен в гл. 26.3 (раздел 3, часть 2) Налогового кодекса, которая содержит правки, утвержденные Законом от 25 июля 2012 года № 94-ФЗ.

Использование УСН осуществляется в соответствии с правилами гл. 26.2, части 2, раздела 3 НК РФ.

Чем отличается УСН от ЕНВД ↑

Общее в системах – не нужно платить ряд налогов, — они заменяются одним. А это позволяет уменьшить базу налогообложения и количество отчетов.

Но существуют и отличия:

1. На УСН можно перейти добровольно, а на ЕНВД – в обязательном порядке, если компания начала вести деятельность, облагаемую налогом на вмененную прибыль.
2. На УСН компания может перевестись по всем видам деятельности, а ЕНВД исчисляется только в отношении некоторых операций, которые попадают под данное налогообложение. Если некоторые виды деятельности попадают под режим ЕНВД, а некоторые нет, то фирма должна будет вести два учета. Проблемы чаще всего возникают в определении налоговой базы в розничной торговле, ведь есть случаи, когда платится ЕНВД, а есть такие, когда исчисляют обычные налоги.
3. Налоговая база на обоих режимах рассчитывается совершенно по-разному. При УСН исчисления проводятся на основании ставки, после чего результаты перемножают и получают сумму к уплате. При ЕНВД налоговой базой является размер вмененного дохода (необходимая базовая прибыльность), что умножается на величину физического показателя.
4. Работая на упрощенке, налогоплательщик имеет больше прав, например, выбрать объект налогообложения,
5. Налоговым периодом для ЕНВД является квартал, а для УСН – год.

Плюсы

Преимущества УСН:

• список видов деятельности, при которых возможно применение упрощенной системы намного шире.
• рассчитывать сумму налога можно с тех средств, которые заработаны;
• безналичные виды операций с юридическим лицом и государственным учреждением осуществляются без проблем;
• допускается списывание с налогов фиксированных платежей за предпринимателя и работника;
• удобен режим, если есть небольшая прибыль (когда разница доходов и затрат не существенная);
• отчет сдается единожды в году.

ЕНВД имеет такие преимущества:

• сумма налога фиксирована. Даже при большой прибыли налог не будет меняться. Соответственно, компания сможет больше заработать;
• возможно списание фиксированных платежей за ИП и сотрудников;
• операции розничной торговли могут проводиться без использования кассовых аппаратов.

Минусы

Недостатки упрощенки:

• если получена хорошая прибыль, налоговая нагрузка становится больше (если сравнивать с ЕНВД);
• если компания занимается розничной торговлей, придется устанавливать кассовые аппараты, а также обеспечить их обслуживание.

Вмененка также имеет ряд недостатков:

• налогом ЕНВД не облагаются безналичные операции с юрлицами, ИП и госучреждениями. Компания должна будет открывать специальный режим и вести раздельный учет;
• если компания получает небольшую прибыль, то применение ЕНВД будет невыгодным;
• отчетность сдается каждый квартал;
• нельзя работать с оптовыми продажами.

Что лучше для ИП ↑

Вы ведете предпринимательскую деятельность и не знаете, что выгоднее – УСН или ЕНВД? Попробуем разобраться, на какой системе остановить свой выбор в вашем бизнесе.

Если у вас открыта автомойка

ЕНВД для конкретных видов деятельности применяется в соответствии с решением исполнительной власти регионального или федерального уровня.

Может использоваться вмененка и при оказании услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта.

Предоставление услуг осуществляется по договору, является возмездной деятельностью. При этом применимы положения ст. 702 – 739 ГК России.

Согласно законодательству, при открытии автомойки налогоплательщик вправе применять ЕНВД. При этом физическим показателем будет численность персонала.

При отсутствии работников физпоказатель – ИП или генеральный директор. Но стоит разобраться, что мойка будет собой представлять – автомойку, вендинг или мойка с самообслуживанием.

В условиях розничной торговли

ЕНВД в отношении розничной торговли применяется, если продукция покупается в личных целях, то есть не на перепродажу.

В том же случае, когда покупатель приобретает товар для использования его в своей деятельности (ИП), это считается оптовой торговлей, которая облагается налогом УСН или ОСНО.

Если безналичные расчеты поступают со счета физлиц, которые не имеют статуса ИП, и при этом составлен договор розничной купли-продажи, товар отпускается в магазине – применяют вмененку.

При поступлении безналичных расчетов со счета организации, которые платят за свой персонал, а также есть договор купли-продажи, продукция отпускается в магазине, в платежке указано «оплата за продукцию из зарплаты (ФИО), — это также ЕНВД.

При поступлении безналичных расчетов со счета юрлица и ИП, если оформлен договор и выписано накладную, — это опт, с которого уплачивается единый налог в соответствии с применением упрощенки.

Допускается совмещение ЕНВД и УСН. Это возможно, к примеру, если фирма на УСН занималась оптовой торговлей, а затем начала вести деятельность, что облагается налогом ЕНВД: открыла магазин с площадью до 150 м.кв., в котором осуществляется розничная торговля.

Большинство магазинов и ресторанов не имеют права переходить на УСН, поэтому применяют ЕНВД. Но в таком случае стоит разобраться с местными нормативными документами, ведь не во всех регионах в отношении розничной торговли введено данный спецрежим.

Как быть, если организация поставлена на учет в московской области, а одно из подразделений располагается в Москве?

Согласно Письму ФНС от 16.01.07 № 18-11/3/002634, обложение налогом прибыли, что была получена при осуществлении иных видов деятельности (в Москве), производится по ОСНО или УСН.

Если фирма регистрировалась в Москве, а подразделение находится в области, то применять можно только ЕНВД.

Вендинговые услуги, оказываемые ИП, попадают под УСН (относительно Москвы). Это объясняется тем, что ЕНВД в данном регионе применяется только при распространении рекламы с применением рекламной конструкции.

В других областях РФ в отношении таких видов розничной торговли применяется ЕНВД (ст. 346.27 НК).

При осуществлении грузоперевозок (транспортные услуги)

Расходы по акцизу на бензин и на транспортный налог являются значительными, поэтому при осуществлении грузоперевозок лучше использовать УСН.

Тогда многих налогов можно будет избежать. Если вы желаете выбрать ЕНВД, стоит обратить внимание на такой физический показатель, как количество машин.

От этого будет зависеть сумма налога, а также само право на использование данного спецрежима (должно быть не больше 20 автомобилей).

Если лимит превышен, право на использование ЕНВД теряется. При подсчете количества ТС не следует учитывать прицепы и полуприцепы.

Что выбрать для ателье?

Ателье попадает под налогообложение ЕНВД, поскольку предоставляет бытовые услуги, указанные в перечне видов деятельности, что облагается налогом на вмененный доход.

Но стоит уточнить, действует ли такой режим в отношении ателье в вашем территориальном округе. К примеру, в Москве применять ЕНВД не получится.

После постановки на учет ателье в автоматическом режиме переводится на вмененку. Если в районе нельзя работать на ЕНВД, то можно перейти на УСН.

Часто возникают трудности с выбором режима у лиц, которые собрались открыть парикмахерскую, которая также попадает под категорию «бытовые услуги». Разберем ситуацию на примере.

Открывается салон красоты, в котором кроме парикмахерских услуг оказываются и такие процедуры, как тайский массаж, жемчужная ванна и т. д.

Как осуществляется уплата авансовых платежей по УСН узнайте из статьи: авансовый платеж по УСН.

Как составить бухгалтерский баланс при УСН, читайте здесь.

Как перейти с ОСНО на УСН в середине года, смотрите здесь.

Такие услуги есть в перечне классификатора ОКУН, а значит, в отношении всей деятельности можно применять ЕНВД.

Если ИП решился перевести салон на патентное налогообложение по УСН, то придется покупать два патента – для парикмахерских услуг (куда нельзя отнести массажные и банные процедуры), а также для массажа (для такой деятельности существуют отдельные патенты).

Чтобы определиться, что будет выгоднее – ЕНВД или 2 патента, стоит провести предварительные расчеты. Все зависит от того, масштабный бизнес или нет.

Несмотря на то, что оба спецрежима характеризуются необходимостью уплачивать только один налог, отличия УСН и ЕНВД остаются существенными.

Перед тем как перейти на один из режимов (если вы имеете право на выбор), стоит внимательно изучить все особенности применения системы при вашем виде деятельности.