Ограничения УСН - по выручке, по доходам, по численности в 2020 году

Если организация уже была на ОСНО, то она может перейти на упрощенную систему налогообложения, за исключением случаев установленных законом.

Содержание

• Общие сведения
• Ограничения для перехода
• Какие ограничения применения УСН
• Особенности для ИП

Поэтому необходимо детальнее разобраться, какие существуют ограничения по обороту для УСН, и какие по видам деятельности.

Общие сведения ↑

По своей сути упрощенная система налогообложения позволяет освободиться от ряда дополнительных налогов.

Одним из основных преимуществ УСН является освобождение от уплаты НДС (ст.346.11 НК РФ). Исключением являются обстоятельства связанные с ввозом импортной продукции.

Уплата страховых взносов на пенсионное страхование производится налогоплательщиками согласно с требованиями российского законодательства.

При этом организации, избравшие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Расчет единого налога производится по результатам налогового периода.

Таким периодом принято считать календарный год. Тогда как отчетным периодом может быть квартал, полугодие и 9 месяцев. Ставки налога устанавливаются в размере 6 или 15% (ст.346.20 НК РФ).

Однако разные субъекты РФ могут устанавливать разные налоговые ставки, отличные от ставок указанных выше. Кроме того, на территории Республики Крым ставки могут быть уменьшены до 0%.

Порядок расчета и уплаты налога установлен ст.346.21 НК РФ. Внесение авансовых платежей осуществляется не позже 25 числа месяца.

Отчетная документация подается в следующие сроки:

Если налогоплательщик утратил право на использование УСН, то он должен подать отчетную документацию до 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом.

Переход с одной системы налогообложения на другую производится по заявлению налогоплательщика.

Заявление подается по месту регистрации заявителя. Обращение в налоговую службу должно произойти не позже 31 декабря календарного года, что предшествует переходу.

Для вновь созданных организаций отводится 30 дней, чтобы уведомить фискальный орган о выборе упрощенной системы налогообложения.

Но, такие предприятия признаются налогоплательщиками с момента их постановки на учет в органе ФНС (ст.346.13 НК РФ).

При этом закон устанавливает ряд ограничений в отношении УСН. Одним из них является размер доходов за 9 месяцев.

Что касается организаций, которые внесены в ЕГРЮЛ на основании ст.19 ФЗ от 30.11.1994 N 52-ФЗ, то они под указанные ограничения по доходам не подпадают.

Ограничения в отношении организаций, что используют УСН, распространяются на численность рабочего персонала, а также на стоимость средств и нематериальных активов.

Фото: плюсы и минусы объектов УСН

Среди дополнительных препятствий, связанных с переходом на упрощенную систему налогообложения, можно выделить следующие:

• ограничения УСН по численности рабочего персонала;
• ограничения по показателям стоимости средств и нематериальных активов.

Основные определения

Предприятия, избравшие УСН, освобождаются от уплаты иных налогов, включая:

1. Налог на прибыль.
2. НДС.
3. Налог с продаж.
4. Налог на имущество.
5. ЕСН.

Однако за налогоплательщиком остаются обязательства по уплате:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• налога за использование водных объектов;
• земельного налога;
• налога за рекламу.

Осуществление перехода

Порядок перехода с одной системы налогообложения на другую носит заявительный характер (см. подзаголовок «Общие сведения»). Форма уведомления №26.2–1 утверждена приказом ФНС от 02.11.2012.

Документ обязательно должен содержать следующие данные:

• наименование юридического лица или ИП;
• ОГРН или ОГРНИП;
• ИНН.

В уведомлении также должны быть отображены показатели, которые дают основание для применения УСН, включая объект налогообложения. Подпись скрепляется печатью субъекта хозяйственной деятельности.

Если налоговый орган выявит основания, исключающие возможность применения упрощенной системы налогообложения, то он должен оформить соответствующее сообщение формы №26.2-4, и направить его заявителю.

Если замечаний у фискального органа не возникло, то налогоплательщик считается таким, что перешел на УСН.

Однако закон не обязывает налоговую службу уведомлять заявителя о принятом решении, если оно касается возможности или невозможности применения УСН (письмо ФСН от 04.12.2009 N ШС-22–3/915@).

Если налогоплательщик направит запрос об информировании, о результатах рассмотрения заявления, то ФНС должна предоставить такую информацию.

Как вести учет материалов и авансовых платежей при УСН доходы минус расходы смотрите в статье: учет материалов при УСН Доходы минус расходы.

Как быть с основными средствами при УСН, читайте здесь.

В случае потери права на применение УСН организации необходимо уведомить фискальный орган о переходе на ОСНО.

Для этого налогоплательщик должен подать уведомление формы №26.2-2 в течение 15 дней. Кроме того, заявитель должен полностью рассчитаться с бюджетом и подать налоговую декларацию.

После этого налогоплательщик должен будет производить расчеты налога на прибыль, НДС и других обязательных платежей (см. подзаголовок «Основные определения»).

Нормативная база

Порядок применения УСН установлен гл.26.2 НК РФ. Форма извещения о переходе на УСН закреплена приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Бланк налоговой декларации утвержден распоряжением ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Ограничения для перехода ↑

Чтобы перейти на УСН предприятия и ИП не должны заниматься:

1. Банковской и страховой деятельностью.
2. Негосударственным пенсионным обеспечением.
3. Изготовлением подакцизной продукции.
4. Добычей и продажей полезных ископаемых.
5. Игорным бизнесом, включая лотереи.

Указанные ограничения не распространяются на общераспространенные полезные ископаемые, перечень которых утверждает уполномоченный орган государственной власти (ст.3 Закона «О недрах»).

Более детальный список видов деятельности непопадающих под УСН утвержден ст.346.12 НК РФ.

Отдельно стоит отметить, что перейти на УСН также не могут предприятия имеющие филиалы или представительства.

При этом перечень филиалов должен быть отображен в учредительных документах юридического лица.

Если говорить о других обособленных подразделениях, не являющихся филиалами и не указанных в учредительной документации предприятия, то здесь закон допускает применение УСН (письмо Минфина от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39).

Что касается ограничений по структуре уставного фонда, то здесь не допускается, чтобы доля иных предприятий была больше 25%. Исключением могут быть:

1. Предприятия, у которых уставный фонд состоит из взносов общественных организаций инвалидов, если общее количество инвалидов среди сотрудников не меньше 50%.
2. Некоммерческие организации, которые осуществляют свою деятельность на основании Закона от 19.06.1992 N 3085-I.
3. Образовательные учреждения, что используют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права принадлежат указанным организациям.

Какие ограничения применения УСН ↑

Ниже будут рассмотрены возможные ограничения, связанные с применением упрощенной системы налогообложения, включая:

• лимит прибыли;
• стоимость основных средств;
• дополнительные вопросы по доходам;
• другие обстоятельства.

По выручке

Одним из ограничений УСН 6 является размер прибыли по итогам 9 месяцев, которая не может превышать 45 млн. руб. (ст.346.12 НК РФ).

Кроме того, указанная сумма подлежит ежегодной индексации согласно с коэффициентом дефлятором. Перерасчет производится не позже 31 декабря текущего года.

На текущий год коэффициент составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685). Таким образом, максимальный доход предприятия за 9 месяцем не должен быть более 51615 тыс. руб.

Если же прибыль юридического лица по итогам налогового периода превысит 60 млн. руб., то такое предприятие утрачивает право на использование УСН.

Отсчет времени начинается с квартала, когда произошло превышение установленных законом лимитов. При этом предельная величина также подлежит индексации.

По состоянию на 2020 год ее размер составляет 68820 тыс. руб. Однако указанная величина должна исчисляться только в отношении тех видов деятельности, что подпадают под УСН.

Чтобы определить размер прибыли организации нужно руководствоваться положениями ст.249 НК РФ. Дополнительно предприятие должно учитывать внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

Сюда входит прибыль:

• от долевого участия в составе других юридических лиц;
• от положительной курсовой разницы иностранной валюты;
• от признанных или присужденных должнику штрафов и пени;
• от сдачи недвижимого имущества в аренду по контракту;
• от полученных процентов по договорам займа;
• от безвозмездно полученного имущества;
• от доходов, что полагаются налогоплательщику с простого товарищества;
• от сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала и др.

При определении налогооблагаемой базы не учитывается прибыль определенная ст.251 НК РФ. Порядок определения расходов налогоплательщика закреплен ст.346.16 НК РФ.

Сюда входят:

• издержки на покупку основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов;
• издержки на покупку прав на изобретения;
• расходы, связанные с научными исследованиями;
• платежи по аренде;
• издержки по оплате труда;
• уплаченный НДС;
• проценты по уплате кредитов и др.

По основным средствам (ОС)

Если по бухучету итоговая стоимость основных средств организации больше 100 млн. руб., то она теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

При этом учитываются основные средства, подлежащие амортизации и признанные амортизационным имуществом на основании гл.25 НК РФ.

Что касается доходов

Как уже упоминалось, размер прибыли налогоплательщика по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн. руб. (см. подзаголовок «По выручке»). Порядок определения доходов утвержден ст.248 НК РФ.

При этом доходы полученный в иностранной валюте, учитываются с прибылью, выраженной в рублях. Перерасчет производится согласно с требованиями ст.271 НК РФ.

Другие

Основные препятствия, связанные с переходом или применением упрощенной системы налогообложения рассматривались выше (см. подзаголовок «Ограничения для перехода»).

Дополнительные ограничения при использовании УСН связаны с численностью рабочего персонала.

Поэтому если общее количество работников в налоговом периоде превышает 100 человек, то налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

Если налогоплательщик переведен на ЕНВД, то переход на УСН не допускается. Однако если организация была переведена только по одному виду деятельности, тогда она может применять УСН в отношении остальных.

Особенности для ИП ↑

УСН наиболее эффективный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения освобождает ИП от уплаты НДФЛ и налога на имущество, при условии, что доходы были получены при осуществлении предпринимательской деятельности.

Как быть при убытке при УСН доходы минус расходы по минимальному налогу узнайте из статьи: убыток при УСН доходы минус расходы.

Все об упрощенной системе налогообложения Доходы минус расходы для ООО, читайте здесь.

Какие виды деятельности допустимы при УСН патент, смотрите здесь.

Размер суммы налога ИП определяет самостоятельно. Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, то ему необходимо будет производить авансовые платежи.

При этом величина рассчитанного к уплате налога подлежит уменьшению на сумму страховых взносов в ПФ РФ и на обязательное социальное страхование, уплаченные за отчетный период.

Если ИП дополнительно производил выплату пособий, то налог уменьшается на сумму выплат. Уплата налога производится по месту регистрации предпринимателя до 25 числа.

Видео: УСН: упрощенная система налогообложения

Бухучет ведется в виде книги учета доходов и расходов. Порядок сдачи отчетности обсуждался выше (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Завершая рассмотрение законодательных ограничений при использовании УСН необходимо выделить основные моменты.

Переход с одной системы налогообложения на другую осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Обращение в ФНС должно произойти до 31 декабря календарного года.

Если предприятие утратило право на применение УСН, то оно должно в течение 15 дней уведомить фискальный орган о переходе на ОСН.