Как производится учет материалов при УСН доходы минус расходы

В первую очередь это касается учета материалов и иных активов при упрощенной системе налогообложения, когда расчет осуществляется как доходы минус расходы.

Несмотря на свою простоту, УСН имеет множество различных нюансов и особенностей, все их необходимо учитывать.

Содержание

• Что нужно знать
• Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки)

В противном случае велика вероятность стать объектом пристального внимания налоговой службы.

Что нужно знать ↑

Упрощенная система налогообложения может использоваться, только когда выполняются следующие условия:

Показатель	Условие
Суммарное количество сотрудников	Не превышает 100 человек
Доход за один отчетный период (12 календарных месяцев)	Составляет менее 60-ти миллионов рублей
Величина остаточной стоимости	В пределах 100 миллионов рублей

Имеются некоторые нюансы, выполнение которых также является обязательным:

• доля иных юридических лиц, участвующих в деятельности предприятия, где будет использоваться упрощенная система налогообложения, не должна превышать 25%;
• УСН не может применяться предприятиями, юридическими лицами, у которых имеются филиалы или же представительства.

Ещё одной важной особенностью перехода на упрощенную систему налогообложения является суммарный доход за последние 9 месяцев.

Если он менее 45 млн. руб., то применение УСН возможно. Особенности использования УСН подробно освещаются в ст.№346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основные моменты упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения фактически не предполагает каких-либо льгот, но в то же время позволяет свести к минимуму количество уплачиваемых налогов.

Так, главным отличием УСН от ОСН (общей системы налогообложения) является возможность избежать уплаты следующих налогов для организаций:

• на получаемые доходы в результате ведения коммерческой деятельности;
• на имущество (недвижимость);
• налога на добавочную стоимость.

Тем не менее, имеются очень важные нюансы. Налог на прибыль не уплачивается, но имеются определенные исключения — доходы с дивидендов, а также по некоторым видам долговых обязательств.

С 01.01.15 г. все юридические лица, использующие УСН, обязали выплачивать в бюджет государства налог на имущество с некоторых объектов, если их стоимость определяется как кадастровая.

Основанием для этого является ст.№346.11 НК РФ и п.1 ст.№4, ч.4 ст.№7 закона №52-ФЗ.

Также юридические лица и ИП, использующие УСН, не освобождаются от перечислений, а также иных операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы сотрудников.

Законодательством предусматривается возможность использования «упрощенки» ИП. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налога на доходы физических лиц в отношении прибыли, полученной в результате ведения предпринимательской деятельности;
• налога на имущество, недвижимость, применяемой для осуществления предпринимательской деятельности;
• налога на добавочную стоимость.

Имеются некоторые исключения, о них обязательно необходимо помнить при осуществлении бухгалтерской отчетности.

С 01.01.15 г. ИП, использующим упрощенную систему налогообложения, необходимо уплачивать налог на имущество. Это требование действительно в отношении некоторых объектов – зданий и подобной недвижимости.

Весь перечень подобных объектов обозначен в действующем законодательстве. Основанием тому является п.7 ст.№378.2 Налогового кодекса РФ.

Некоторые исключения касаются уплаты НДС. Его предпринимателям даже при УСН потребуется выплатить в следующих случаях:

1. При ввозе товаров из-за рубежа (НДС уплачивается на таможне).
2. При выполнении соглашения обычного товарищества.
3. При выполнении договора доверительного управления имуществом.

Осуществление перехода

Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен двумя путями:

• выполняется непосредственно в момент регистрации индивидуального предпринимателя, организации или иного юридического лица в государственном реестре;
• переход на упрощенную систему налогообложения с ОСН или иного режима.

Переход на УСН при регистрации ИП или организации – максимально простой. Для этого достаточно сформировать уведомление определенного типа и подать его вместе с остальными документами на регистрацию.

Данный момент регламентируется п.2 ст.№346.13 НК РФ. Если по каким-то причинам предприниматель или иное лицо этого не сделало, то подать соответствующее уведомление можно в течение следующих 30 суток.

Если же по каким-то причинам переход на упрощенную систему налогообложения не был выполнен в течение 30 дней после регистрации, то впоследствии использовать данный режим можно будет только со следующего года (календарного).

Уведомление о переходе необходимо подать не позже, чем 31 декабря согласно п.1 ст.№346.13 НК РФ. Само уведомление (заявление) может быть подано:

• в произвольной форме;
• в форме, установленной Федеральной налоговой службой.

Законные основания

Законным основанием для использования упрощенной системы налогообложения является часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный раздел полностью посвящён УСН.

Ст.№346.11 содержит общие положения, а также порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

Также в данной статье перечисляются все налоги, от уплаты которых освобождаются работающие на УСН.

В ст.№346.12 содержится перечень налогоплательщиков, имеющих право на использование «упрощенки» и список исключений – когда организации или ИП не имеют права применять УСН.

Порядок начала использования или же наоборот, его прекращения, максимально подробно раскрывается в ст.№346.13.

В данной части НК РФ фигурирует налог на имущество, а также различные объекты налогообложения – все это перечисляется в ст.№346.14.

Порядок, которым определяются доходы, обозначается в ст. №346.15. Сами доходы определяются в ст.№346.16.

Вся налоговая база полностью отражается в ст.№346.18. Налоговые ставки определяются ст.№346.20. Совсем недавно данный раздел был дополнен п.№3.

Согласно ему, на территории республики Крым, а также Севастополя (города федерального значения) ставка по налогам может быть существенно уменьшена.

Порядок исчисления, а также уплаты налога освещаются в ст.№346.21. Налоговая декларация при использовании упрощенной системы налогообложения формируется с учетом Федерального закона от 25.06.12 г. №94-ФЗ.

Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки) ↑

Учет материалов при УСН доходы минус расходы является обязанностью всех организаций, работающих с упрощенной системой налогообложения.

Причем вести бухгалтерский учет данные юридические лица должны в обязательном порядке – с 2013 года включительно.

Под учетом расходов на материалы в бухгалтерском учете понимаются:

1. Всевозможные затраты на приобретение различного сырья, а также материалов для ведения предпринимательской или иной деятельности.
2. Расходы на выплату заработной платы работнику, нанятому по трудовому договору.
3. Оплата процентов по кредитному займу, средства которого использованы для ведения коммерческой деятельности предприятия.

Данный момент максимально подробно освещается с Федеральных законах №85-ФЗ от 17.05.07 г. и №155-ФЗ от 22.07.08 г.

Причины возникновения проблем

Учет материалов при УСН доходы минус расходы – это довольно сложный процесс. Особенно он осложняется в случае необходимости осуществления данной операции после перехода с общей системы налогообложения.

Чаще всего проблемы возникают, когда требуется отразить в программе 1С: Бухгалтерия материалы уже оплаченные.

Так как переход на упрощенную систему возможен только со следующего календарного года. Ситуации подобного типа разрешаются довольно просто.

Достаточно лишь настроить соответствующим образом «режим ввода остатков» и внести в процессе всю информацию касательно уже оплаченного материала.

Также проблемы в процессе учета материалов нередко возникают по причине пробелов в знаниях бухгалтера, формирующего отчетность.

Несмотря на некоторые сложности, при использовании УСН выплачивается минимальный налог.

Отражение в бухгалтерском учете

При осуществлении бухгалтерского учета по материалам все данные заносятся в счет №10 «Материалы». Обычно необходимо отразить различные виды материалов – для этого используется разные субсчета.

Таким образом, можно избежать путаницы и возникновения ошибок. Формирование счетов выполняется с учетом действующего законодательства.

Когда материалы поступают в собственность индивидуального предпринимателя или иного юридического лица, необходимо сделать следующую проводку: дебет – 10, кредит – 60. Данная запись обозначает поступление материала.

В данном случае важно учитывать важный нюанс – налог на добавочную стоимость по поступившим материалам при использовании УСН обязательно включается в их стоимость.

Об этом следует помнить, чаще всего многие неопытные бухгалтеры совершают ошибки в таком случае.

Если же осуществляется оплата материалов и деньги списываются с расчетного счета, то делается следующая проводка: дебет 60, кредит 51. Данная запись говорит о том, что осуществлена оплата материалов.

В случае, если материалы используются в хозяйственных нуждах, это также необходимо отразить в бухгалтерском учете. Основанием для этого является накладная.

При этом выполняемая проводка выглядит следующим образом: дебет 20, 26, 44 и так далее.

Расчет налога при упрощенной системе налогообложения возможен только после осуществления оплаты согласно п. п. 1 п.2 ст.№346.17 НК РФ.

Если же оплата осуществлена не была, то при УСН в расходы они не попадают. Даже если было произведено списание на затраты.

Авансовые платежи

Довольно часто возникают ситуации, когда за ещё не полученные материалы выплачивается аванс.

В подобной ситуации предприятиям, работающим по схеме доходы минус расходы, необходимо учитывать выданные авансы в специальной книге доходов и расходов.

Если по перечисленному поставщику авансу товар ещё не получен, то включить в раздел расходов его нельзя.

Данное действие можно осуществить только тогда, когда будет получен товар, либо услуги или нечто иное. При этом необходимо помнить о некоторых важных нюансах.

Например, если приобретается какой-либо товар для дальнейшей реализации, то расходы отражаются в специальном документе только в момент их продажи.

Расходы, понесенные в результате приобретения основных средств, учитываются в течение налогового периода.

Упрощенная система налогообложения позволяет существенно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Но для её использования необходимо учитывать множество нюансов. Это позволит избежать излишнего внимания со стороны налоговой службы.