Основные средства при УСН доходы минус расходы в 2020 году

Согласно нормам налогового законодательства ИП может включить расходы по основным средствам, а именно по их покупке, возведению, созданию, достройку или реконструкцию в общие затраты, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу (ст. 346 НК РФ).

Содержание

• Основные моменты
• Учет основных средств при УСН
• Особенности бухучета основных средств у ИП

Однако налоговые органы весьма строго следят за порядком учета таких издержек. В этом свете предпринимателю серьезно подойти к вопросу приема на баланс, амортизации и списания ОС.

Основные моменты ↑

Любая фирма, действующая на правах ИП, имеет на своем балансе значительное количество основных средств, которые используются для осуществления текущей производственной деятельности, в том числе для:

• создания и продажи товаров (предоставления услуг и работ);
• организации внутренних процессов на производстве.

Важным условием отнесения имущества к ОС выступает стоимость, которая должна превышать 40 000 рублей. При этом любое основное средство служит фирме не менее 1 года.

Следует помнить, что производственное или торговое помещение, транспортные средства и оборудование могут учитываться фирмой на УСН в расходах только в том случае, если они приобретены ею в собственность.

Определения

Бухгалтерский учет ОС в рамках УСН предусматривает использование следующих основных определений:

Для более полного отражения затрат на содержание основных средств выделяют три типа их ремонта, а именно:

Каждый из типов ремонта может требовать ограниченного объема затрат, которые определяются его масштабами.

Что относят к ОС

Все объекты имущества, которые соответствуют приведенному выше определению, подлежат амортизации и включаются в состав основных средств фирмы.

Существует ряд условий, которые позволяют включать объект в состав ОС предприятия, а именно:

• использование непосредственно для производства продукции или для управленческих потребностей фирмы;
• участие в производственном процессе более 12 месяцев;
• приобретение не для перепродажи, а для собственных нужд;
• способность формировать экономическую выгоду.

Российский бухгалтерский учет ныне опирается на классификатор ОС, в которые включены такие категории имущества, как:

1. Здания, строения, сооружения.
2. Рабочие машины, механизмы, оборудование.
3. Измерительные, вычислительные и регулирующие установки.
4. Транспортные средства.
5. Производственные инструменты, инвентарь, принадлежности.
6. Рабочий скот и многолетние насаждения.
7. Земельные наделы и дороги внутреннего пользования.
8. Инвестиции в улучшение земли совершенствование арендованных объектов.
9. Объекты природопользования и др.

Важно помнить, что предприниматели, действующие в рамках УСН, имеют право относить в расходы стоимости купленных ОС.

Что же касается средств, полученных в форме вкладов владельца фирмы, то они рассматриваются, как полученные безвозмездно и в состав издержек не включаются (ст. 346.17 НК РФ).

Нормативное регулирование

Сведения об основных средствах, используемых предпринимателями на УСН, имеются во многих нормативных документах, а именно:

Учет основных средств при УСН ↑

Процесс учета основных средств при использовании УСН имеет важные особенности, которые способствуют выделению его в отдельный раздел учетной политики.

В частности, организации, применяющие упрощенный режим:

• включают первичную цену приобретения объектов в совокупные затраты, если они купили их, уже работая в рамках УСН;
• прибавляют к совокупным расходам остаточную стоимость ОС, если те были приобретены до перехода фирмы на УСН.

Важно помнить, что если на упрощенном режиме действует ООО, то в отношении него применяется НДС, который должен прибавляться к цене основных средств (ст. 170 НК РФ).

Существуют особенные критерии, применяемые к учету приобретения, амортизации, списания и реализации основных средств, которые действительны только для УСН «доходы минус расходы» в силу специфичного подхода к налогообложению такого рода бизнеса.

Покупка ОС

При приобретении основных средств при УСН доходы компании облагаются налогом уже не в полном объеме: из них вычитается стоимость покупки объектов.

Однако предпринимателю придется учесть целый ряд важных требований, в том числе (ст. 346.16 НК РФ):

1. Понесенные расходы должны иметь документарное подтверждение и экономическое обоснование (предприятие действительно должно нуждаться в данных объектах).
2. Затраты на приобретения должны быть погашены в полной мере.
3. Все купленные объекты должны использоваться в рамках деятельности предприятия.
4. На ОС оформляется в законном порядке право собственности (транспорт, здание и т.п.).

Будет ли проверка при убытке при УСН доходы минус расходы смотрите в статье: убыток при УСН Доходы минус расходы.

Все об УСН Доходы минус расходы в 2020 году, читайте здесь.

Если налоговые органы признают в будущем покупку какого-либо оборудования или устройства необоснованной тратой денег, то предпринимателю придется выплатить крупный штраф.

Для того чтобы рассчитать первичную стоимость любого ОС достаточно лишь сложить затраты на его покупку, а именно:

• цена по договору;
• НДС (если ООО);
• издержки на консультации, монтаж, настройку;
• таможенные платежи (при перевозке через границу);
• госпошлина;
• комиссионные посредникам (если таковые принимали участие в сделке).

В 2020 году фирмы действующие на УСН списывают затраты на покупку ОС в рассрочку: равными долями на протяжении всего года и поквартально.

Процесс списания издержке начинается с того квартала, в котором объекты были приобретены.

Важно помнить, что те основные средства, которые фирма купила к моменту своей регистрации до установления налогового режима в затраты включать не следует.

Реализация (продажа)

Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

1. Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
2. Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст. 346.15 НК РФ):

Следует подчеркнуть, что предприниматели не могут уменьшить свои затраты на размер остаточной стоимости объекта.

Списание

Многие предприниматели задаются вопросом относительно того, как можно списать ОС после того, как они отслужили свой срок.

На деле же затраты понесенные предпринимателем начинают списываться с момента приобретения или введения имущества в эксплуатацию.

К моменту выхода объекта из строя его стоимость оказывается полностью списанной. Проводки УСН по оприходованию основных средств выглядят следующим образом:

В отдельных случаях указываются также промежуточные счета: Дт 19 НДС (если речь идет об ООО), Кт 66,67 Расчеты по краткосрочным и долгосрочным займам (если ОС приобретаются за счет заемных средств).

Видео: расходы на достройку ОС при УСН

Стоит отметить, что даже те инструменты и оборудование, которые не подвергаются амортизации могут быть включены в состав затрат по первоначальной стоимости, если были приобретены после перехода предприятия на УСН.

Амортизация

Фирмы, работающие на УСН, могут применять два способа амортизации основных средств, в частности:

Любой из методов организация вправе избрать самостоятельно. Только в отдельных случаях ИФНС устанавливает ограничения по основным средствам отдельной категории, которые требуют использования исключительно линейной амортизации.

Виды деятельности при Патент УСН узнайте из статьи: УСН патент.

Какие изменения пол УСН произошли в 2020 году, читайте здесь.

Какие КБК при Минимальном налоге УСН, смотрите здесь.

Фирма на УСН вправе начать учет амортизационных отчислений с того месяца, в котором имущество было приобретено и продолжать этот процесс до истечения срока службы ОС.

Особенности бухучета основных средств у ИП ↑

Предприниматели, осуществляющие учет основных средств, должны учитывать особенности этого процесса, действующие только в отношении данной формы ведения бизнеса, в том числе:

• право на включение цены любого ОС в состав совокупных издержек имеют право только ИП на УСН «доходы минус расходы»;
• при расчете первичной цены и последующем списании затрат ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;
• процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:

• важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
• учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).

Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.

Все издержки на приобретение ОС должны подтверждаться кассовыми ордерами, чеками и квитанциями и отражаться в книге учета доходов и затрат.

Таким образом, основные средства, приобретаемые, используемые и реализуемые компаниями, действующими в рамках УСН, должны находить отражение в бухгалтерском учете.

В частности, покупка имущества приводит к увеличению расходов и сокращению налоговой базы, а их продажа – формирует обратный эффект.

В связи с тем, что операции с ОС оказывают серьезное влияние на величину налоговых платежей, ИФНС строго отслеживает порядок реализации учетной политики в компаниях.