Какие изменения по ЕНВД были внесены в 2020 году

В настоящее время многие предприниматели, действующие в форме ИП или ООО, применяют своей деятельности ЕНВД или «вмененку». Она позволяет уплачивать один налог, рассчитываемый по особой формуле вместо трех.

Кроме того, налоговый и бухгалтерский учет в рамках таких предприятий ведется по упрощенной схеме.

Содержание

• Общие сведения
• Налоговые изменения по налогу ЕНВД в 2020 году
• Что нужно знать

В 2020 году российское налоговое законодательство, касающееся налога на вмененный доход претерпело ряд изменений. Целесообразно рассмотреть эти корректировки более подробно.

Общие сведения ↑

Использование ЕНВД ровно, как и УСН – удел небольших предприятий. Масштабы деятельности которых не требуют ведения масштабной отчетности.

Как правило, предприниматели имеют право на применение единого налога, если они (ст. 346. 26 НК РФ):

• используют в качестве персонала не более 100 наемных работников;
• занимаются строго определенными видами деятельности;
• имеют на балансе не более 20 автомашин;
• используют в процессе торговой деятельности или в рамках организации общественного питания помещение, площадь которого не превышает 150 квадратных метров.

Применение налога доступно, как для ООО, так и для ИП: для этого им следует заранее подготовить и направить в ИФНС соответствующее уведомление.

Основные понятия

ЕНВД представляет собой налоговый режим особого типа: применять его вправе только небольшие фирмы, и притом только те, которые осуществляют конкретные виды деятельности, прописанные в Налоговом кодексе РФ.

Вмененный доход есть некое номинальное значение, которое государство устанавливает в отношении определенных видов деятельности. Это показатель и является объектом налогообложения в данном случае.

Базовая доходность ЕНВД – расчетное значение определяемое отдельно для каждого направления функционирования малого предприятия.

По сути, это размер дохода на каждый товар или услугу, производимые фирмой. Она корректируется в процессе расчета налога на величину специальных коэффициентов:

Физический показатель бизнеса – это величина, которая определяет специфические аспекты функционирования предприятия, в том числе численность его сотрудников, число автомобилей или размер торгового зала.

Плательщики

Как уже упоминалось ранее, плательщиками ЕНВД могут быть физические и юридические лица.

Главными критериями, позволяющими им применять данную систему выступают размер компании и направление ее функционирования (ст. 346.27 НК РФ).

Субъекты налогообложения самостоятельно принимают решение о переходе на ЕНВД – режим этот, аналогично УСН является добровольным.

Если компания не выберет ни первый, ни второй, то она будет платить налог по общей системе. Не вправе выбирать ЕНВД в своей деятельности такие организации, которые (ст.346.27 НК РФ):

1. Имеют штат наемных работников более 100 человек.
2. Владеют долями других предприятий, превышающими 25% уставного капитала последних.
3. Являются государственными и муниципальными структурами.
4. Заняты в сфере образования, социальной деятельности, здравоохранения.
5. Компании занятые в сфере страхования, банковской и ломбардной деятельности, производстве мебели, Интернет-торговли, постройки домов.

Если организация, по какой-либо причине не может более выступать плательщиком ЕНВД – она обязана незамедлительно уведомить об этом ИФНС.

Условия перехода

Стать субъектом ЕНВД частный предприниматель или организация могут в двух случаях (ст. 346.28 НК РФ):

1. Приложить заявку о переходе на ЕНВД к пакету документов при регистрации бизнеса.
2. Передать уведомление в ИФНС в любой момент уже в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

Для перехода на «вмененку» в процессе деятельности предприниматель должен соответствовать всем приведенным выше требованиям, а также осуществить следующие действия:

• заполнить заявление по форме, которую можно скачать на официальном сайте ФНС (2 экземпляра);
• представить его в налоговую по месту регистрации или ведения бизнеса.

В этом процессе важно помнить, что в случае, если компания занимается развозной торговлей в розницу или перевозит грузы и людей, то ей следует обращаться с вопросом перевода на ЕНВД:

Даже если фирма ведет свою деятельность в разных регионах или различных частях города, то обращаться во все ИФНС местного уровня не нужно:

• у компании должно быть всего одно обслуживающее отделение, на территории которого, как правило, располагается головной офис фирмы.

Через 5 дней после получение заявки-уведомления налоговое ведомство ставит компанию на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговые изменения по налогу ЕНВД в 2020 году ↑

В 2020 году единого налога коснулись многочисленные изменения. Они затронули порядок его расчета, сопоставление его с налогом на имущество, а также декларацию и разрешенные виды деятельности.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП смотрите в статье: код вида предпринимательской деятельности по ЕНВД.

Кто налогоплательщики по ЕНВД, читайте здесь.

В основном изменения обусловлены макроэкономическими процессами, стремлением государственных органов унифицировать отчетность компаний, а также введением нового налога на недвижимость, который по-новому затронул субъектов предпринимательской деятельности.

Произведения расчета для ИП

Формула для определения суммы единого налога, подлежащей уплате в казну в 2020 году осталась неизменной. В общем виде выглядит она так (ст. 346.29 НК РФ):

Коснулись изменения коэффициентов К1, К2 в связи с переменами в макроэкономической ситуации в стране. Так К1 установился в связи с инфляционными процессами на уровне 1, 798.

Что касается значения К2, то его пересчитали местные власти, посему этот показатель может несколько разниться по стране и уточнять его следует в своем отделении ИФНС.

Базовая доходность используется в тех значениях, в которых она прописана в НК налоговом законодательстве РФ для каждого вида предпринимательской деятельности.

При этом номинальный коэффициент умножается на 3, поскольку обычно рассчитывается, учитывается и уплачивается ЕНВД за квартал. В остальном порядок расчета ЕНВД остался прежним. В частности его ставка сохранилась на уровне 15%.

Уплата налога на имущество

Важнейшим изменением в налоговом законодательстве России стало введение нового налога на недвижимость, который обязаны будут вносить в казну собственники любых недвижимых объектов (жилых и коммерческих), расположенных на территории страны.

Данный обязательный платеж заменил собой налог на имущество, который платили ранее физические и юридические лица.

Предприятия, использующие ЕНВД и УСН от него освобождались, но с начала 2020 года вступили в силу новые правила:

1. Организации, применяющие режим единого налога обязаны рассчитывать и уплачивать в казну налог на недвижимые объекты, если таковые находятся в их собственности.
2. Основанием для расчета налога будет выступать кадастровая цена объекта.

ИП нововведение не затронет: они по прежнему будут выплачивать ЕНВД вместо трех налогов – НДФЛ, НДС, налог на имущество (ФЗ-52).

Такая мера со стороны государства может привести к тому, что большая часть начинающих предпринимателей выберет ИП вместо ООО в качестве формы своего функционирования.

Новая форма декларации (образец)

С 2020 года для субъектов ЕНВД начинает действовать новая налоговая декларация, которая затрагивает, как предпринимателей, так и организации.

Тем не менее, за первые два квартала предприятия могут сдать в ИФНС декларацию по старой форме, а уже начиная с июля заполнять документ придется по новым стандартам.

К статье прилагается образец новой формы декларации. Тем не менее, следует также обратить на некоторые новые нюансы его заполнения:

• начинать вносить в документ значения следует с первой ячейки, которая располагается в левой части листа;
• во всех незаполненных графах ставятся прочерки;
• текст вносится в документ исключительно печатными буквами;
• заполнять бумагу можно только синей или черной ручкой;
• если декларация оформляется в электронном виде, то в качестве базового применяется шрифт Courier New 16-го или 18-го кегля;
• все физические и стоимостные значения округляются до целых;
• в документе не указываются штрафы и пени.

При составлении квартальной декларации важно помнить, что коснулись изменения в ЕНВД в 2020 году и КПП.

Так для российских компаний в документах теперь следует указывать 35, а для иностранных – 77 (Приказ ФНС РФ приказом ФНС России от 4 июля 2020 г. № ММВ-7-3/353@).

Аналогичным образом подверглись изменениям КБК ЕНВД в 2020 году. Их точные значения на текущий налоговый период можно посмотреть на сайте налоговой службы.

После окончания заполнения все страницы документа следует пронумеровать, а на титульном листе поставить дату и подпись (печать – при ее наличии). Сшивать или скреплять иным способом листы декларации не следует.

Если документ составлялся на компьютере, то распечатывать его нужно на листах только с одной стороны. Сдача ЕНВД-декларации в ИФНС производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Виды деятельности

В 2020 году рассчитывать на право использования в своей деятельности режима ЕНВД могут компании, занятые в таких сферах, как (ст. 346.27 НК РФ):

• ветеринарное и бытовое обслуживание;
• ремонт и мойка автотранспортных средств;
• реализация перевозок людей и грузов;
• торговля и общепит;
• отдельные виды рекламной деятельности;
• предоставление гостиничного сервиса;
• передача в наем собственных недвижимых объектов.

Поскольку направления предпринимательской деятельности приведены в перечне в достаточно общем виде, то прежде чем отправлять уведомление в налоговое ведомство у его сотрудников имеет смысл уточнить, попала ли деятельность предпринимателя в указанный перечень.

Можно также просмотреть коды ОКВЭД, ориентированные специально на предпринимателей на ЕНВД – они позволяют получить более точную информацию.

Что нужно знать ↑

Несмотря на то, что применят единый налог вправе и физические, и юридические лица, существуют некоторые различия в порядке учета, обложения и взимания ЕНВД с таких субъектов бизнеса, как ИП и ООО.

Следует подчеркнуть, что как первые, так и вторые имеют право применять «вмененку» только в случае, если они занимаются указанными выше видами деятельности и не превышают установленных в законодательстве лимитов.

Где берется квитанция на оплату ЕНВД для ИП узнайте из статьи: срок уплаты ЕНВД.

Где взять коэффициент-дефлятор К1 по ЕНВД на 2020 год, читайте здесь.

Значение К2 по ЕНВД на 2020 год (таблица), смотрите здесь.

Ставка налога и формула его расчета для обеих форм бизнеса одинаковы. Имеет смысл более детально рассмотреть их отличия.

Индивидуальному предпринимателю

Многие ИП выбирают ЕНВД в качестве удобного режима обложения своей деятельности в силу следующих причин:

1. Эта система освобождает их от необходимости платить налог на имущество, НДС и НДФЛ.
2. Система ведения бухгалтерского учета упрощена и даже существует возможность использования упрощенного плана счетов.
3. При ведении деятельности без работников придется заполнять документы и уплачивать взносы в ПФР и ФСС только за себя.

Если частный предприниматель решает использовать в своей деятельности систему единого налога, то ему необходимо обратиться в ИФНС по месту прописки и заполнить там заявление по форме ЕНВД-2.

ООО

Для небольших организаций, действующих на правах ООО, вмененный режим можно также рассматривать, как упрощенный, поскольку для них действует тот же самый комплекс привилегий, что и для ИП.

Однако важно принять во внимание некоторые значимые тонкости:

Если компания решает перейти на ЕНВД, она обращается в ИФНС по своему юридическому адресу с заявкой ЕНВД-1.

Не исключается возможность применения единого налога в отношении отдельных направлений деятельности фирмы.

Таким образом, изменения, которые в текущем году коснулись специфического налогового режима ЕНВД, весьма существенны.

Они затронули порядок расчета данного налога, учетную политику в его отношении, процесс оформления документов. Кроме того, для ООО единый налог с 2020 года замещает не три, а два обязательных платежа в казну.

В целом же специфика взимания осталась прежней. Не подверглась корректировкам и ставка налога на вмененный доход.