Кто может применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году

Основная сложность заключается в совмещении двух разных налоговых режимов.

Содержание

• Общие сведения
• Кто является плательщиком ЕНВД в 2020 году
• Распространенные вопросы

Поэтому нужно разобраться может ли организация на общей системе налогообложения применять ЕНВД, и какие фирмы являются плательщиком единого налога.

Общие сведения ↑

Не взирая на организационно-правовую форму субъекта хозяйственной деятельности, все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги.

Такая обязанность возникает с момента постановки предприятия на государственный учет. Тогда как порядок начисления и уплаты налога зависит от того, какой именно налоговый режим выбрала организация.

Помимо этого налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов, формировать бухгалтерский баланс и отчитываться перед Федеральной налоговой службой.

Если говорить о режиме ЕНВД, то налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Согласно с налоговым кодексом субъекты хозяйственной деятельности также могут использовать ОСН, УСН или совмещать одновременно разные налоговые режимы.

Соответственно уплата налога производится по каждому режиму отдельно в установленные законом сроки, то же касается и подачи налоговой или бухгалтерской отчетности.

Учет имущества, обязательств и операций, фиксирующих движение денег принадлежащих организации, использующей режим ЕНВД, осуществляется на основании ст.346.26 НК РФ.

Если предприятие совмещает разные налоговые режимы, то оно должно вести раздельный учет по каждому из них.

Переход на ЕНВД допускается только при условии, что хозяйственная деятельность организации подпадает под указанный налоговый режим. Сюда входит:

1. Ремонт, мойка и техобслуживание транспортных средств.
2. Хранение автомобилей и организация автомобильных стоянок.
3. Пассажирские и грузовые перевозки.
4. Распространение рекламы при помощи наружных несущих конструкций.
5. Организация общепита в помещениях до 150 м2.
6. Осуществление розничной торговли в помещениях до 150 м2.
7. Бытовые, ветеринарные услуги.
8. Сдача жилых помещений в аренду по договору.
9. Передача земельных участков во временное владение.

Что касается вновь созданных предприятий, то их постановка на учет в качестве налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, происходит на основании соответствующего заявления.

Основным отличие ЕНВД от других налоговых режимов является порядок начисления единого налога. Расчет суммы налога производится не из фактически полученной прибыли, а из предполагаемого дохода организации.

Однако режим ЕНВД не заменяет полностью другие системы налогообложения. Размер налоговой ставки равен 15% от предполагаемой прибыли налогоплательщика.

Единый налог на режиме ЕНВД платят ежеквартально до 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

Базовая доходность определяется в стоимостном выражении по отношению к установленной физической величине.

Ее размер зависит от конкретного вида хозяйственной деятельности. Базовая доходность является условным объемом месячного дохода налогоплательщика.

При этом полученная величина должна умножаться на корректирующие коэффициенты, способствующие выявлению степени влияния определенных условий на показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Однако если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то предприниматель должен дополнительно уплатить страховые взносы.

Размер доплаты равен 1% от суммы превышения, но не может быть больше установленных законом лимитов.

Условия перехода

Переход на иную систему налогообложения допускается один раз в год. Постановка на налоговый учет осуществляется по регистрации ИП или по месту осуществления предпринимательской деятельности юридическим лицом.

Основанием для применения ЕНВД является заявление налогоплательщика. Доказательством перехода на этот налоговый режим служит уведомление о постановке на учет.

При этом не могут использовать ЕНВД субъекты хозяйственной деятельности, которые:

1. Оказывают услуги по социальному обеспечению, образованию или здравоохранению.
2. Получают существенные доходы.
3. Передают в аренду АЗС или АГЗС.
4. Имеют более 100 человек рабочего персонала.
5. Были учреждены организациями, доля которых в уставном фонде налогоплательщика более 25%.
6. Занимаются хозяйственной деятельностью в рамках договоров о доверительном управлении имуществом.

Элементы налогообложения

Основными элементами налогообложения являются:

• субъект, объект налогообложения;
• налогооблагаемая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• порядок расчета налога;
• способ, сроки уплаты сбора.

К субъектам налогообложения относятся ИП и организации, избравшие режим ЕНВД. Другими словами, налогоплательщики на которых возложена обязанность, производить ежеквартальные налоговые отчисления согласно с требованиями НК РФ.

Уплата налога может производиться субъектом хозяйственной деятельности или его законным представителем.

Объектом налогообложения принято считать реализацию товаров и услуг, имущество и имущественные права, а также прибыль, полученную от коммерческой деятельности и подпадающую под налогообложение.

Иначе говоря, это физические объекты, которые имеют стоимостную или количественную характеристику и приводят к возникновению обязанности по уплате единого налога.

Но, в случае с режимом ЕНВД объектом налогообложения является вмененный доход организации. Налоговой базой выступает:

• вид деятельности.
• физический показатель, умноженный на базовую доходность.
• полученный результат, умноженный на коэффициент-дефлятор.

Фиксированная налоговая ставка закреплена на уровне 15% от размера вмененного дохода. Налоговым периодом считается квартал.

Чтобы рассчитать сумму налога можно придерживаться следующей формулы:

На вопрос, кто обязан производить соответствующие расчеты суммы налога, ответ один, налогоплательщик. Порядок уплаты налога установлен ст.346.32 НК РФ.

При этом налоговые платежи должны производиться до 25 числа месяца, идущего за истекшим налоговым периодом. Налоговая отчетность сдается до 20 числа месяца будущего налогового периода.

Но, стоит отметить, что закон не предусматривает возможности подачи нулевой отчетности. Для проведения окончательных расчетов налогоплательщику нужно учитывать следующие факторы:

Если физические показатели на протяжении квартала не изменялись	Тогда полученные результаты следует умножить на три
Если за указанный период происходили изменения	Тогда организация должна производить расчеты помесячно, после чего нужно суммировать полученные цифры
Если предприятие использует несколько видов деятельности	То расчет суммы налога должен производиться по каждому из них, а затем полученные результаты нужно суммировать

Для уменьшения суммы налога организации можно вычесть следующие платежи:

• страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования;
• взносы на обязательное социальное страхование;
• взносы, уплаченные в связи с временной нетрудоспособностью.

Однако для организаций максимальное уменьшение предусмотрено не более чем на 50% от суммы налога.

Тогда как предприниматели освобождены от установленных лимитов, при условии, что у них отсутствуют отчисления по трудовым соглашениям (ст.346.32 НК РФ).

Законные основания

Режиму ЕНВД посвящена гл.26.3 НК РФ. Уплата единого налога осуществляется в рамках ст.346.32 НК РФ. Коэффициент дефлятор утвержден приказом Минэкономразвития.

Форма декларации разработана органом ФНС и закреплена соответствующим распоряжением.

Порядок заполнения отчетности также находится в упомянутом документе. Уплата взносов производится с учетом предписаний ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Отдельно стоит добавить, что вышеуказанный коэффициент-дефлятор применяется к используемой системе налогообложения (ЕНВД). В текущем году его размер составляет 1,798.

Обычно правительство закладывает в данный показатель инфляционные потери за предыдущий налоговый период.

Что касается корректирующего понижающего коэффициента, то его величина определяется местными органами самоуправления с учетом:

• вида деятельности;
• территориальных особенностей;
• товарного ассортимента;
• размера прибыли;
• обьем площадей, используемых для рекламы;
• количества автомобилей в автопарке;
• другие особенности.

Также может быть учтена зависимость субъекта хозяйственной деятельности от сезона или режима работа.

Кто является плательщиком ЕНВД в 2020 году ↑

Налогоплательщиками являются юридические лица и ИП. Переход на режим ЕНВД производится в добровольном порядке, однако, уплата налога является обязанностью субъекта хозяйственной деятельности (ст.23 НК РФ).

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении ФАС УО от 02.11.12 NФ09-9002/06-Сl. При этом уплата единого налога должна производиться даже в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют доходы.

Когда можно применять

Режим ЕНВД можно применять в тех регионах, где он закреплен нормативно-правовыми актами местными органами самоуправления.

Для того чтобы узнать действует ли этот режим в конкретном районе необходимо обратиться в ФНС по месту регистрации.

При этом не стоит забывать о соответствии видов хозяйственной деятельности, что подпадают под этот налоговый режим. Переход на ЕНВД происходит по заявлению налогоплательщика.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика

Организации, изъявившие желание перейти на ЕНВД должны стать на налоговый учет. Такая обязанность прямо предусмотрена Налоговым кодексом.

Если организация осуществляет хозяйственную деятельность в разных регионах, то постановка на учет производится в налоговой службе, которой подведомственна территория, где осуществляется коммерческая деятельность указанная первой.

Чтобы стать на налоговый учет, нужны следующие документы:

1. Свидетельство о госрегистрации налогоплательщика.
2. Свидетельство о постановке на налоговый учет.
3. Паспорт заявителя.

В заявлении необходимо отобразить дату регистрации налогоплательщика, вид хозяйственной деятельности
и адрес, по которому она осуществляется.

Утрата права

Налогоплательщик может утратить возможность применения режима ЕНВД в следующих случаях:

• изменился допустимый вид деятельности;
• количество наемных рабочих в налоговом периоде превысило 100 чел.;
• доля учредителей в уставном фонде налогоплательщика составляет более 25%;
• организация добровольно отказалась от использования этой системы налогообложения.

Если налогоплательщик прекратил заниматься тем или иным видом деятельности, который подпадал под режим ЕНВД, то ему нужно в течение 5 дней подать уведомление в налоговую службу.

Форма документа утверждена соответствующим приказом ФНС. При нарушении этих сроков снятие организации с учета произойдет не ранее последнего дня месяца, в котором было подано заявление.

В случае превышения допустимого числа работников предприятие считается перешедшим на ОСН. Как следствие субъект хозяйственной деятельности должен пересчитать сумму налога с начала квартала, в котором было превышение.

Распространенные вопросы ↑

Вопросы, связанные с применением режима ЕНВД:

1. Может ли ООО перейти на этот режим.
2. Как узнать, что ИП является плательщиком ЕНВД.
3. Подпадает ли деятельность ломбарда по указанный режим налогообложения.
4. Является ли юридическая компания плательщиком ЕНВД.
5. Почему происходит сокращение организаций, использующих специальный режим налогообложения.

Может ли ООО применять режим

Плательщиками ЕНВД могут быть ИП и юридические лица, включая ООО. Основным препятствием для применения этого налогового режима может стать вид деятельности налогоплательщика или количество наемных рабочих (см. подзаголовок «Условия перехода»).

Как узнать является ли ИП плательщиком

Периодически у налогоплательщиков возникает вопрос о том, где можно узнать является ли ИП плательщиком единого налога.

Поэтому стоит напомнить, что при постановке предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД, фискальный орган обязан выдать ему соответствующее уведомление.

Видео: ЕНВД какой штраф за несвоевременную постановку на учет

Указанное извещение направляется ИП в течение 5 дней с момента подачи заявления о переходе на специальный режим налогообложения.

Датой постановки на учет считается дата, отображенная налогоплательщиком в заявлении.

Имеет ли право ломбард применять ЕНВД

Организации, которые оказывают бытовые услуги населению, могут применять режим ЕНВД. Однако законодатель исключил из этого списка деятельность ломбардов (ст.346.27 НК РФ).

Поэтому организации, что держат ломбарды, не могут применять указанный режим налогообложения. Так как этот вид деятельности подпадает под ОСН.

Юридическая компания как плательщик

Оказание услуг правового характера также не подпадает под установленные законом виды деятельности, на которые распространяется режим ЕНВД (ОКУН код 090000).

Следовательно, юридические компании не могут быть плательщиками ЕНВД.

Почему сокращается количество организаций, применяющих ЕНВД

Основной причиной сокращения числа организаций, применяющих ЕНВД, являются законодательные ограничения по видам деятельности, количеству наемных рабочих и объемам выручки.

Еще одним отталкивающим фактором служит необходимость уплаты единого налога даже при отсутствии хозяйственной деятельности.

Например, если торговая площадь – это для плательщиков, занимающихся розничной торговлей физический показатель, на основании которого производится расчет базовой доходности, то уплата единого налога может быть крайне обременительной при отсутствии стабильного дохода.

Завершая обзор законодательства по вопросу применения режима ЕНВД нужно выделить несколько основных моментов.

Чтобы применять этот режим налогообложения организации и ИП должны выбрать соответствующий вид деятельности. Переход на ЕНВД осуществляется по заявлению налогоплательщика.

Подтверждением применения специального налогового режима служит уведомление налоговой службы. Организации имеют право совмещать несколько систем налогообложения одновременно.