Какие установлены условия применения ЕНВД в 2020 году

ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

Содержание

• Основные моменты
• Условия применения ЕНВД в различных регионах России
• Особенности при переходе

В чем его особенности и какие преимущества налогоплательщик получает?

Основные моменты ↑

Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2020 году.

Преимущества режима

К плюсам использования можно отнести такие факторы:

При переходе на ЕНВД компании не должны платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество, НДФЛ	Страховые суммы перечислять придется, но тогда налог вмененки уменьшают на их размер
Ведение налогового и бухгалтерского учета облегчается	Если организация не совмещает ЕНВД с ОСНО
Используются корректирующие коэффициенты К1 и К2	Которые позволяют учитывать влияние некоторых факторов на величину прибыли, что получается

Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

• сезон;
• график работы;
• размер прибыли;
• ассортимент продукции;
• место осуществления деятельности и т. д.

Учитывать можно фактический период работы	Коэффициент К2 корректируют, если деятельность не велась полный квартал
Удается упрощенная отчетность	Декларация ЕНВД, которая содержит 5 страниц

Порядок перехода

ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

То есть, переводится на налоговую систему не фирма, а отдельный вид ее деятельности. Если налогоплательщик нарушает в течение налогового периода один из критериев, указанных в ст. 346.26 НК, он становится по умолчанию плательщиком ОСНО, если своевременно не заявит о применении УСН.

Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

Перейти на ЕНВД можно при регистрации фирмы в качестве юрлица или ИП в течение 5 дней с момента постановки на учет организации (ст. 346.28 п. 3 НК), а также с начала нового года.

Уведомление об использовании системы налогообложения подается в налоговые структуры по месту ведения налогооблагаемой деятельности компании (для ООО), по месту прописки (для ИП).

Если нарушены правила постановки на учет плательщика ЕНВД, организацию ожидает ответственность в соответствии со ст. 116 НК.

Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

• компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
• фирма нарушила одно из обязательных условий;
• властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

Плательщики

Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

• предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
• оказание услуг ветеринарии;
• выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
• услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
• перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
• осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
• осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
• предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
• если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
• если предприятие размещает рекламу на транспорте;
• предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
• предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
• предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.

Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

Предел	Описание
Право на вмененку не имеют компании по численности сотрудников	Превысила 100 человек
Если фирма характеризуется наличием 25-процентного уставного капитала других организаций, возможность использовать ЕНВД также утрачивается	Это не касается тех фирм, уставной капитал которых представляют вклады общественной организации инвалидов (больше 50%), если количество работников-инвалидов – не меньше 50% и оплата их работы – не менее 25%; предприятий потребительской кооперации и обществ хозяйственного характера, учредителями которых выступают хозяйственные общества и их союзы
Компании, что работают на патентной УСН относительно деятельности	Которая согласно постановлениям правительства регионов считается таковой, что может облагаться налогом ЕНВД
Образовательные учреждения или заведения	Которые предоставляют услуги по здравоохранению, соцобеспечению – если деятельность осуществляется в сфере общепита, когда без него не может функционировать учреждение

Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.

Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.

Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:

Тип налога	Юридические лица	Индивидуальные предприниматели
ЕНВД	Перечисляют	Перечисляют
Суммы налога на прибыль	Не оплачивают, кроме некоторых случаев	Не платят вовсе
Сумма налога на имущество предприятий	Не перечисляют	Не перечисляют
НДФЛ	Не уплачивают	Не уплачивают, за исключением случаев, когда ИП выступает налоговым агентом
Сумма налога на имущество физлиц	Не перечисляют	Получают освобождение по имущественным объектам
НДС	Не перечисляют, кроме тех случаев, когда выставляются счета-фактуры с выделенным НДС	Не перечисляют, кроме некоторых случаев
Другие налоги и взносы	Платятся согласно общим правилам, применимым на ОСНО	Перечисляются на общих основаниях

Законные основания

Порядок применения ЕНВД установлен в гл. 26.3 НК России. При составлении декларации стоит ориентироваться на письма, утвержденные Министерством финансов, а также на данные арбитражной практики.

Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в ст. 346.27 НК.

Определение налогоплательщиков имеется в ст. 346.28 НК. Объект обложения налогом (вмененный доход плательщика) и база налога (величина вмененной прибыли) устанавливается ст. 346.29 НК.

О налоговом периоде упоминается в ст. 346.30, а о налоговой ставке – 346.31 НК. Правила перечисления и сроки внесения сумм предусмотрены ст. 346.32 НК.

Условия применения ЕНВД в различных регионах России ↑

Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.

Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.

Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.

Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.

Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.

Для ООО

Компания может уменьшать сумму налога на величину перечисленных взносов на страхование и выплат пособий, но не больше чем на 50% (ст. 346.2 п. 2 НК).

Основные условия применения системы для юридического лица:

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Если ИП не имеет наемного персонала (а значит, не перечисляют суммы налога за работников), то получает право уменьшать суммы налогов ЕНВД на размер перечисленных взносов в Пенсионный и другие фонды без ограничения.

При наличии сотрудников такого права нет. В таком случае предприниматель может уменьшать сумму налога на размер соцперечислений на сотрудников не более чем на 50%. На себя выплаты учитываться не будут.

Если вы уменьшаете ЕНВД на себя, то стоит учесть, что разделению выплаты в соцфонды по кварталам не подлежат. То есть, при единовременной уплате взносов сумма налога будет также уменьшена сразу.

Условия использования спецрежима для ИП:

Особенности при переходе ↑

Есть некоторые особенности, которые не помешает знать налогоплательщикам ЕНВД. Это позволит не нарушать законодательства и при возможности сэкономить часть прибыли, из которой не перечисляется вмененный налог.

При осуществлении розничной торговли

Какие условия применения ЕНВД при розничной торговле? Если она осуществляется через магазин или павильон, площадь которых не больше 150 м.кв. по каждому объекту торговой фирмы, то применение ЕНВД возможно.

Но при нарушении такого условия право на использование вмененки утрачивается. Обратите внимание, что к площади торговых залов относится и арендуемое помещение.

Видео: ЕНВД, уменьшить — как и на что?

Не будет считаться площадью торгового зала подсобное, административно-бытовое помещение, комнаты для хранения продукции и подготовки к реализации, где обслуживание покупателей не осуществляется.

Площадь определяют в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Если стационарный объект с торговыми залами сдается частями (согласно нескольким договорам аренды) одной фирме, то при работе на ЕНВД арендатор должен учесть суммарную площадь всех помещений, что используются в торговых целях и определены в соответствующей документации.

Налоговым инспектором может проводиться проверка торговых помещений. Применение ЕНВД не допустимо в случае реализации:

подакцизной продукции (автомобильного бензина, дизельного топлива, алкоголя);

• грузового транспорта;
• прицепов;
• продукции по образцам или каталогу за пределами торговых сетей;
• льготных медикаментозных препаратов;
• товара собственного изготовления.

Если продажа или изготовление осуществляется через торговые автоматы, то такую деятельность можно считать розничной торговлей.

Налогоплательщик ЕНВД могут отказаться от использования контрольно-кассовой техники, если:

• покупателям выдаются бланки строгой отчетности (при наличном расчете);
• покупателям выдается документация, что подтвердит прием денег за продукцию/работу.

При грузоперевозках

Облагается вмененным доходом также грузо- и пассажироперевозка. Не нужно перечислять вмененный налог, если за свои услуги компания не получает оплату, ведь в таком случае организация не ведет никакой деятельности.

Это касается, например, доставок грузов в офисы со складов. Если же предприятие доставляет товар за деньги и заключено договор о перевозках, то такая деятельность будет налогооблагаемой.

При наличии договора купли-продажи суммы налога не исчисляют. В соответствии с правилами ст. 458 ГК, в договоре купли-продажи может оговариваться транспортировка товара, что не относится к категории транспортных услуг.

Для того чтобы избежать необходимости платить налог, включайте в цену продукции доставку.

Если реализуются транспортные услуги

Налогоплательщиками ЕНВД могут быть те предприниматели и организации, на балансе которых числится не больше 20 транспортных средств. Если превышено лимит 20 ТС, то компания будет переведена на ОСНО или УСНО.

Использовать можно не только собственный транспорт, но и тот, что предоставлен по доверенности. При расчетах не учитывают те виды техники, что используются для иных целей.

Транспорт, что передан в пользование другой организации на определенное время по договору аренды, не будет учитываться.

Физическим показателем, используемым при определении сумм налога, является количество транспортных средств, что используются для перевозок.

При оказании услуг общественного питания

Согласно ст. 346.26 НК, ЕНВД может использоваться при предоставлении услуг общепита, если площадь торговой точки не превысила лимит 150 м.кв. по каждому объекту общественного питания.

Услугами общепита считается изготовление кулинарных и кондитерских товаров, создание условий для употребления и продажи приготовленной продукции и других продуктов питания, организация досуга с обеспечением питанием.

Ограничения по применению налоговой системы при предоставлении услуг общепита (если лимит площади не превышен) бюджетной организации по государственному или муниципальному контракту отсутствуют.

ЕНВД – выгодная система, но она доступна не по всем видам деятельности и не во всех регионах.

Поэтому важно разобраться, облагается ли ваша деятельность вмененным налогом или вы утратили право на использование спецрежима.