Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2020 году

В отношении ЕНВД действует особое условие: он распространяется только на отдельные виды хозяйственной деятельности, которые определяются налоговым законодательством и уточняются региональными властями ежегодно.

Содержание

• Что нужно знать
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Коды ОКВЭД
• Особенности выбора (деятельности)

Кроме того использовать такой режим вправе только небольшие фирмы. Целесообразно рассмотреть более детально, какие именно виды деятельности попали под единый налог в 2020 году.

Что нужно знать ↑

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД выступает в качестве специального налогового режима, ориентированного на малые компании.

Вмененным доходом называется твердая сумма, которая устанавливается региональными властями в отношении каждого из видов деятельности (ст. 346.26 НК РФ).

С 2013 года он выступает в качестве добровольной системы взимания налогов, который вправе выбрать любой предприниматель, в случае, если:

1. Размеры компании (по числу сотрудников, по размеру торговых площадей, по числу транспортных средств) соответствуют установленным в законодательстве лимитам.
2. Она реализует себя в тех видах деятельности, которые определены в законодательном порядке исключительно для данного режима.

В некоторых случаях региональные власти устанавливают дополнительные требования в отношении субъектов, желающих перейти на ЕНВД.

Преимущества режима

Предприниматели делают свой выбор в пользу ЕНВД по той причине, что данная система обложения субъектов бизнеса (ИП и ООО) имеет ряд весомых преимуществ, в том числе:

1. Вместо трех налогов: НДС, НДФЛ (или налог на прибыль для ООО), налог на имущество, фирме придется заплатить всего один.
2. Страховые взносы в ПФР и ФСС предприниматели вносят, однако впоследствии эти суммы вычитаются из налоговой базы.
3. Ведение учета (бухгалтерия, налоги) осуществляется по упрощенной схеме.
4. Применение в процесс расчета обязательного платежа коэффициентов К1 и К2 позволяет скорректировать размер налоговой базы с учетом инфляции (К1) сезонности, ассортимента, режима работы (К2).
5. Если плательщик ЕНВД осуществлял свою предпринимательскую деятельность с перерывами, то К2 позволяет адекватно сократить налоговую базу, что не представляется возможным при иных.
6. Налоговая декларация по ЕНВД состоит из 5-ти страниц, что существенно меньше, чем при иных налоговых режимах.

Эти положительные черты обеспечивают популярность ЕНВД. В результате многие компании, которые занимаются широко диверсифицированной деятельностью, используют единый налоговый режим в рамках отдельных направлений.

Видео: отдельные виды деятельности для применения ЕНВД. Спорные ситуации

Условия для перехода

Как было установлено выше, ЕНВД используется только для малых предприятий, которые действуют в форме ИП или ООО.

При этом, они должны не только осуществлять определенные виды деятельности, но и по своему размеру соответствовать закрепленным в законодательстве лимитам, а именно (ст. 346.28 НК РФ):

При осуществлении торговой деятельности торговая площадь	Не должна превышать по размеру 150 квадратных метров
При специализации на грузовых и пассажирских перевозках	Должно использоваться не более 20 автомашин
Зал пункта общепита	Не должен быть площадью свыше 150 квадратных метров
Совокупная площадь номеров гостиницы	Не должна превышать 500 квадратных метров
Численность наемного персонала	Не должна оказаться более 100 человек

Если указанные выше условия соблюдаются, вне зависимости от того, является компания ИП или ООО – она имеет право перейти на ЕНВД. При этом:

ИП	Подают заявку в налоговые органы по месту прописки
ООО	Обращаются по месту регистрации бизнеса

Процесс перехода осуществляется так: фирма начинает применять ЕНВД и в течение 5-ти дней после этого отправляет уведомление в ИФНС (ст.346.18 НК РФ).

Нормативная база

Основанием для применения ЕНВД и определения порядка его взимания выступает Налоговый кодекс РФ.

В частности, основные аспекты единого налога описывают такие его статьи, как:

Статья	Содержание
346.26	Описывает суть обязательного платежа в казну, условия его применения
346.27	Определяет, какие виды деятельности облагаются ЕНВД, а какие не попадают под действие данного налога
346.28	Позволяет установить, какие именно компании могут рассчитывать на использование ЕНВД и какие требования для этого они должны соблюдать
346.29	Раскрывает порядок определения объекта обложения налогом и процесс установления налоговой базы
346.30	Указывает на то, в какое время должна заполняться декларация и уплачиваться налог
346.31	Устанавливает размер ставки налога
346.32	Описывает порядок и сроки уплаты обязательного платежа в казну страны

Более детально вопросы обложения ЕНВД в рамках отдельных местностей рассматриваются в постановлениях региональных органов власти, которые имеют право вносить небольшие уточнения в порядок взимания данного налога.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ↑

Рассматриваемый режим налогообложения может применяться в отношении небольших предприятий, которые заняты в определенных сферах предпринимательства.

Подробный список видов деятельности, ЕНВД в отношении которых может применяться имеет следующий вид (ст. 346.26 НК РФ):

• предоставление услуг бытового и ветеринарного характера;
• осуществление технического обслуживания, чистки транспортных средств, а также предоставление в аренду мест для его стоянки;
• реализация перевозки грузов и пассажиров;
• деятельность в сфере торговли и общепита;
• обеспечения размещения рекламных объявлений на транспорте и щитах;
• гостиничный сервис;
• предоставление в аренду недвижимости, а также земельных участков.

Если деятельность предпринимателя попадает в одну из указанных выше категорий, то ему следует уточнить вопрос о возможности применения ЕНВД в местной администрации.

При этом важно указать и те виды деятельности, в рамках которых невозможно применение единого налога, в частности (ст. 346.27 НК РФ):

• деятельность ломбардов;
• производство мебели;
• постройка индивидуальных домов;
• розничная продажа товаров собственного производства;
• осуществление продаж не в рамках стационарной торговой сети (интернет торговля, посылочные продажи и др.).

Не имеют право применять ЕНВД и те предприниматели, которые имеют собственные фермерские хозяйства и платят единый сельскохозяйственный налог.

При этом использовать единый налог они не вправе, даже если продают свою продукцию.

Коды ОКВЭД ↑

ОКВЭД являет собой общероссийский классификатор, который позволяет установить вид деятельности конкретной компании (или несколько таких видов).

Стандартный код ОКВЭД состоит из шести знаков, а именно:

Первый и второй	Обозначают класс товара
Третий	Его подкласс
Четвертый	Группу, к которой относится продукция
Пятый	Ее подгруппу
Шестой	Вид конкретного продукта

Обычно код ОКВЭД присваивается компании ещё в процессе ее регистрации. Примечательно, что впоследствии по нему можно установить, облагаемые ЕНВД виды предпринимательства.

Так, однозначно попадают под единый налог такие виды деятельности, как:

Сфера	Кодировка
Техническое обслуживание авто, его мойка	50.20 и 50.40.4
Различные виды ремонта предметов быта	52.71, 52.72, 52.73, 52.74
Услуги по перемещению пассажиров и грузов	63.21, 63.40, 63.11
Передача в аренду жилых помещений по договору	55.23
Услуги электрика и сантехника	45.31, 45.33
Ремонтные работы в квартирах	45.41, 45.42, 45.43, 45.44
Иные виды бытового обслуживания	93.01-05, 74.70, 74.50, 74.81
Деятельность в сфере общепита	55.30, 55.40, 55.51
Рекламные услуги	74.70
Риэлтерские услуги	70.11, 70.12, 70.20
Розничная торговля	52.21-27, 52.30-33, 52.41-50

Следует отметить, что в случае, если организация занимается сразу несколькими из перечисленных выше видов деятельности, то она также вправе применять ЕНВД.

Особенности выбора (деятельности) ↑

Процесс выбора деятельности при ЕНВД предполагает, что фирма не просто занимается деятельностью в рамках одного из перечисленных в налоговом законодательстве направлений (ст. 346.27 НК РФ), но и имеет соответствующий код ОКВЭД.

Целесообразно рассмотреть простой пример:

Услуги по ремонту компьютеров	Бытовая услуга, которая должна попадать под ЕНВД
Установка программного обеспечения	В этот раздел классификатора не входит и под единый налог не попадает

Спорных ситуация подобного рода существует немало, поэтому при выборе деятельности, поэтому в данном вопросе лучше всего ориентироваться на ОКВЭД.

Какие виды деятельности разрешены для ООО

Для ООО перечень видов деятельности, которые попадают под ЕНВД аналогичен таковому у частных предпринимателей.

Важными условиями применения данного режима для юридических лиц выступают также:

1. Соблюдение лимита численности персонала и иных ограничений (размеров торговой площади, количества машин и др.).
2. Наличие в регионе регистрации ООО местного законодательного акта, устанавливающего возможность использования ЕНВД.
3. Учет кодов классификатора при определении типов предпринимательской деятельности, попадающих под «вмененный режим».

Уточнить, соответствует ли направление деятельности ООО ЕНВД можно уточнить, направив письмо в местную администрацию или ИФНС.

Если функционирование компании диверсифицировано, то существует возможность применения единого налога в отношении конкретных видов деятельности, наряду с УСН и общим режимом.

Как осуществляется смена

В процессе своего функционирования фирма, применяющая ЕНВД может осуществить смену:

• направления своей деятельности;
• адреса своего расположения.

Как в первом, так и во втором случае ей придется уведомить об изменениях ИФНС. Если происходит смена вида деятельности, то в этом случае может иметь место два варианта развития событий:

1. Если новая деятельность попадает под ЕНВД, следует внести корректировки в учредительные документы и отправить уведомление в ИФНС о смене кода ОКВЭД.
2. Если выбранное направление под единый налог не попадает, то в налоговые органы также отправляется уведомление о переходе на общий режим (на УСН, можно будет перейти только с нового года).

Когда фирма меняет адрес своего расположения (место прописки (ИП) или регистрации (ООО)), то здесь также можно рассматривать два случая:

• если новый адрес, находится в том же регионе, то в ИФНС направляется уведомление о смене места расположения;
• если переезд осуществляется на территорию другого региона, то компания снимает себя с учета в данном налоговом органе и переходит на контроль другого (ст. 346.28 НК РФ).

Нюансы в Москве

Выше было установлено, что общие положения, касающиеся взимания ЕНВД прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Тем не менее власти отдельных регионов и городов также имеют возможность оказывать свое влияние на процесс взимания данного обязательного платежа.

В частности, процесс взимания ЕНВД в Москве имеет следующие основные особенности:

Первоначально	В столице ЕНВД распространялся только на те фирмы, которые были заняты размещением наружной рекламы
С 2012 года	Единый налог взимался только на вновь присоединенных к городу территориях (Новая Москва)
С 2020 года	ЕНВД не применяется в отношении субъектов предпринимательства столицы

Региональные органы могут установить одно или несколько типов деятельности, указанных в НК РФ, в отношении которых и будет применяться «вмененный режим».

Однако даже в случае существования данного режима в регионе его применение остается добровольным решением.

Таким образом, в 2020 году в России определен перечень из нескольких видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.

Воспользоваться правом выплачивать этот упрощенный налог (взамен общего режима) могут ООО и ИП, которые реализуют деятельность.

Она должна характеризоваться конкретными кодами ОКВЭД, а также не превышают лимиты на число работников, рабочую площадь и число транспортных средств, определенных в законодательных актах.

Важным условием применения единого налога выступает его принятие властями на региональном уровне.