Что такое физический показатель при расчете ЕНВД в 2020 году

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2020 году?

Содержание

• Общие сведения
• Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году
• Учет физических показателей
• Возникающие вопросы

Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.

Общие сведения ↑

Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.

Определения

При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:

• площадь торговых помещений;
• количество мест в используемом для перевозок транспорте;
• численность работников;
• площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
• размер базовой доходности в месяц.

Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.

К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:

• при оказании услуг бытового характера;
• при оказании ветеринарной помощи питомцам;
• при мойке, техобслуживании авто;
• при доставке продукции для торговли в розницу

Сложности расчета

Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.

К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.

Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.

Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.

Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю накладной вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.

Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.

Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.

Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.

Законные основания

Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом 5 августа 2000 № 117-ФЗ, в редакции от 8 марта 2020 г.

Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в Письме Министерства финансов от 2.12.11 № N 03-11-11/3026.

Размер базовой доходности и физические показатели установлены ст. 346.29 п. 3 НК.

Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.

Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году ↑

Деятельность ЕНВД	Физ.показатели	Показатели базовой доходности	Пример определения физ.показателя
Услуги бытового характера	Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя	7,5 тыс. рублей	Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д.
Автосервис, техобслуживание и т. п.	Кол-во сотрудников с учетом ИП	12 тыс.	На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник
Оказание услуг по передаче места для стоянки машин	Площадь территории для стоянки	50 руб. за 1 м.кв.	Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100
Транспортные услуги (грузоперевозки)	Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках	6 тыс.	Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3
Осуществление перевозок пассажиров	Кол-во пассажирских мест в автотранспорте	1,5 тыс.	Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2)
Продажа товара в розницу через торговое помещение	Площадь в м.кв.	1,8 тыс. за 1 м.кв.	ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12.
Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.)	Кол-во торговых точек	9 тыс.	Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3
Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.)	Кол-во кв.м.	1,8 тыс.	Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7
Продажа товара через автомат	Количество автоматов	4,5 тыс.	Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3
Продажа развозного или разносного типа	Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател	4,5 тыс.	Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП)
Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей	Площадь помещения, где клиенты обслуживаются	1 тыс. за 1 м.кв.	Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100
Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов	Кол-во персонала	4,5 тыс.	ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель)
Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях	Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам	4 тыс. за 1 м.кв.	Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11
Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях	Площадь экрана, рекламы	5 тыс. за 1 м.кв.	Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9
Размещение рекламной продукции на транспорте	Кол-во авто, на которых размещается реклама	10 тыс. за 1 м.кв.	ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5
Передача в аренду жилого объекта	Площадь помещения, что сдается	1 тыс. за 1 м.кв.	Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98
Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв)	Количество объектов, что сдаются	6 тыс. за объект	ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1
Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.)	Площадь помещения	1,2 тыс. за 1 м.кв.	Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23
Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.)	Кол-во объектов	10 тыс.	Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3
Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв.	Площадь земельного участка	1 тыс. за 1 м.кв.	Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18

Кто устанавливает размер?

Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.

Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.

Пример при расчете

Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.

Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).

К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.

Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.

Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.

Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.

Расчет будет таким:
В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.

Учет физических показателей ↑

Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.

Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.

Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.

Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:

• для правильного расчета ЕНВД;
• для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.

Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.

Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.

Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:

Физ.показатель	Документ	Что отражается
Сотрудники	Договор с персоналом; Инструкции для работников; Штатное расписание	Обязательства сотрудника, что занят в определенном виде деятельности; Информация о том, что работник занят именно в данной виде деятельности; Данные о месте работы
Площадь	Правоустанавливающий или инвентаризационный документ	Для чего используется площадь; Какое пространство отведено для реализации деятельности
Транспорт	Приказы об учете транспорта на предприятии; Список авто, что задействованы в деятельности; Перечень правил использование объектов; Водительская инструкция	Перечень машин, что используются в деятельности, и закреплены за определенным работником; Правила использования авто; Обязательства, возложенные на водителя
Посадочные места	Список ТС, что используются в пассажироперевозках; Техпаспорт на ТС	—
Торговое место	Договор передачи в аренду; Реестры договоров аренды точек, что сдаются в аренду; Инструкция сотрудника торговли; Договор с персоналом; Перечень правил ведения деятельности	Перечень торговых точек, с отражением месторасположения; Должностные обязательства по данному виду деятельности, места проведения работы
Торговый автомат	Договор о покупке-продаже, аренде автомата торгового типа	—

Бывает, что физические показатели трудно разделить. В законодательстве не прописаны условия разделения тогда, когда нельзя их отнести к одному виду деятельности. Это значит, что физический показатель придется учесть полностью.

Если приходится разделять показатели, что не могут разделяться (при расчете сумм налога), выбирают способ, что не будет связан с выручкой и другими значениями стоимости. Стоит опираться на методику, основанную на постоянных показателях.

К примеру, если распределяются сотрудники администрации, что задействованы в нескольких видах деятельности, при расчете ЕНВД нужно использовать методику распределения в пропорциональном соотношении средней численности персонала, а не выручке.

Раздельный учет может осуществляться с учетом того, сколько времени работал персонал, что задействован в разных видах деятельности.

Это возможно в таком случае:

• компания ввела систему графиков учета времени работы или заказов-нарядов, где отражаются сроки выполнения определенных операций;
• организуется работа таким образом, чтобы часть дня сотрудник был связан с одним видом деятельности, а часть – с другим.

Если сотрудники не выполняют обязательства только в отношении одного вида деятельности (это касается АУП и ВП), физический показатель определяется исходя из общего количества сотрудников.

Возникающие вопросы ↑

Разберемся с наиболее частыми вопросами, что возникают у плательщиков ЕНВД.

Если шестидневная рабочая неделя

Если лицо работало не полную неделю согласно трудовому договору, то при расчете среднесписочного состава сотрудников учитывается отработанное время.

Расчет проводится так:

• исчисляют кол-во человеко-дней, что отработали такие сотрудники, разделив общий показатель человеко-часов в месяце на продолжительность рабочих дней, учитывая продолжительность рабочей недели:

40 часов	8 ч. при пятидневке, 6, 67 ч. при шестидневке
36 ч.	7,2 ч (пятидневка), 6 ч. (шестидневка)
24 ч.	4,8 ч., 4 ч. соответственно

• далее определяют среднюю численность тех дней, когда персонал работал полный день в отчетном месяце в пересчете на общую занятость, поделив человеко-дни, что были отработаны на все рабочие дни.

Занижение показателей

Бывает, что после проведения камеральной проверки, представитель налогового органа предъявляет претензии об уменьшении физического показателя при расчетах, и в результате подано декларацию с указанием меньшей суммы налога, чем необходимо.

В таком случае стоит проверить, действительно ли вы совершили ошибку. При обнаружении таковой стоит подать пояснения в налоговую инспекцию и уточненную декларацию.

Если не сделать этого в отведенные инспектором сроки, налогоплательщика ожидает наказание в виде штрафа.

Если же вы убеждены в своей правоте, то можно обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением. Судья может вынести постановление, что решение налоговой службы является недействительным.

Нюансы для ИП без работников

Предприниматели вправе уменьшать сумм налога на 100% перечисленных в госструктуры взносов за себя, если работают без наемного персонала.

Систему перечисления ИП выбирается самостоятельно, главное требование – перечисления должны быть осуществлены в течение календарного года.

При уплате страховой суммы одним платежом за год применить ее к уменьшению можно в том налоговом периоде, когда она перечислялась.

Есть еще одна особенность для ИП без работников – при определении физического показателя в отношении того вида деятельность, когда учитывается численность сотрудников, величина будет составлять 1 (то есть, сам предприниматель).

При условии, что физическим показателем является площадь, то наличие или отсутствие работников при расчете никак не будет отражаться.

Если вы правильно определите физический показатель, то сможете сделать верные расчеты сумм налога ЕНВД, и соответственно, подадите правильно заполненную декларацию.

Ориентируйтесь на действующие нормы и таблицу величин.