Подавать декларацию можно как на бумажном носителе, так и в электронном формате. Правила заполнения отчетных документов устанавливаются нормативными актами.
Прибыль от сдачи в аренду недвижимого имущества по договору.
При этом не стоит забывать, что отчетная документация позволяет налогоплательщикам воспользоваться налоговым вычетом.
Также благодаря налоговой декларации сумма, перешедшая с предыдущего года, может подвергнуться перерасчету. Декларация 3-НДФЛ подается в следующих случаях:
если была произведена оплата за учебу или лечение;
по итогам приобретения или продажи недвижимого имущества;
если у плательщика НДФЛ есть дети, которым положен социальный вычет;
если производились дополнительные отчисления в Пенсионный фонд;
в результате получения материальной помощи от коммерческих организаций;
при получении авторского вознаграждения;
по итогам продажи автомобиля по, находящегося в собственности менее 3 лет.
При этом законодатель освободил от подачи отчетной документации лиц, которые владеют транспортными средствами более 3 лет (ст.271 НК РФ).
Аналогичные правила установлены в отношении движимого имущества, реализованного по цене ниже стоимости его покупки.
Кто сдает отчетность
По закону налоговую декларацию должны подавать:
граждане;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы и адвокаты.
Стоит выделить основные признаки налогоплательщиков в 3-НДФЛ. Если говорить об ИП, то предприниматели подают декларацию в том случае, если они перешли на ОСН.
В отношении физических лиц законодатель установил такую обязанность при наличии дополнительного источника доходов.
Другими словами, если по месту основной работы НДФЛ удерживает работодатель, то с полученных доходов за ее пределами налогоплательщик обязан самостоятельно производить уплату подоходного налога.
Сроки подачи
Декларация 3-НДФЛ подается не позже 30 апреля календарного года. Исчисление сроков берет свое начало от предыдущего налогового периода (ст.229 НК РФ).
Уплата налога с дополнительных доходов осуществляется в 30-дневный срок с момента получения налогового уведомления.
Если налогоплательщик уклоняется от установленных сроков, тогда закон предусматривает ответственность в виде наложения штрафа (ст.119 НК РФ).
Остальные граждане, которые не должны ежегодно предоставлять отчетную документацию, могут обратиться в фискальный орган на протяжении всего календарного года.
При этом налогоплательщикам желающих применить налоговый вычет, необходимо учитывать, что перерасчет налоговой суммы, которая полагается к возмещению производиться не более чем за 3 года (ст.78 НК РФ).
За правильностью заполнения и своевременностью подачи деклараций следит Федеральная налоговая служба.
Если уполномоченным лицом будут выявлены ошибки, например, неверно указан код наименования объекта или ОКТМО, то налогоплательщика могут попросить переделать отчетный документ.
Если заполнение бланка происходит в отделении ФНС, то можно попросить инспектора помочь заполнить декларацию.
Перечень распространенных ошибок включает:
неполную комплектацию документов;
недочеты во время заполнения бланка декларации;
отсутствие документального подтверждения расходов или их целевого назначения;
некорректное указание банковских реквизитов.
Налоговая служба может отказать в принятии декларации 3-НДФЛ, если наступит одно из нижеуказанных обстоятельств:
Если же у налоговой службы нет замечаний, тогда по итогам проверки принимается необходимое решение о зачете или возврате излишне уплаченного налога по заявлению, а также о применении налогового удержания (ст.78 НК РФ).
Законные основания
Обязанность по сдаче налоговой декларации возникает у налогоплательщиков на основании НК РФ. Форма отчетного документа утверждена приказом Минфина от 24.12.2014N ММВ-7-11/671@.
Подача декларации осуществляется также в том случае, если ИП не занимался хозяйственной деятельностью. Заполнение отчетного документа может происходить вручную или на компьютере.
Разрешается использовать синюю или черную пасту. Если бланк документа распечатывается на принтере, то печать должна быть односторонней и без деформаций штрих кода. Не допускается наличие исправлений и зачеркиваний.
Денежные суммы должны отображаться в рублях. Ведомости о налогоплательщике указываются на каждой странице отчетного документа.
Обязательным для заполнения всеми налогоплательщиками является титульный лист декларации и раздел №1 (ранее раздел 6). Остальные страницы заполняются по необходимости.
Декларация 3-НДФЛ подается в фискальный орган по месту регистрации налогоплательщика (ст.229 НК РФ). Заинтересованные лица также могут подавать отчетную документацию в электронном виде.
Для этого необходимо воспользоваться одним из государственных информационных ресурсов, например, порталом Госуслуги.
Доступ ко всем имеющимся на сайте сервисам заинтересованное лицо может получить после авторизации. Чтобы подать декларацию 3-НДФЛ налогоплательщику нужно:
Посетить раздел «Налоги и сборы».
Зайти в подраздел «Подача декларации».
Прикрепить файл с заполненным документом к заявке.
Ввести 4-значный номер ФНС.
Отправить отчетную документацию.
После подачи заявки, ей присваивается соответствующий номер. Проверять статус заявки можно в личном кабинете. Что касается налоговой службы, то ей необходимо направить копию отчетного документа.
В сопроводительном письме отображается номер заявки и пояснение о том, что декларация была подана через интернет. Для получения отметки на своем экземпляре документа можно позже посетить территориальное отделение ФНС.
Структура документа
Бланк декларации включает:
Титульный лист.
Раздел №1.
Раздел №2.
Листы (А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И).
Порядок заполнения (инструкция)
Далее будут рассмотрен вопрос о поэтапном заполнении декларации.
Титульный лист
На титульном листе декларации отображаются общие данные о налогоплательщике (см. подзаголовок «Как заполнить…»).
При заполнении графы налоговый период указывает код 34. Если декларация подается впервые, то в графе номер корректировки ставится ноль.
Номер налогового органа зависит от конкретного района, поэтому его можно узнать в территориальном отделении ФНС или через информационные порталы. В колонке код категории налогоплательщика, физические лица ставят 760, а ИП указывают 720.
Раздел №1
Первый раздел документа предназначен для отображения данных о суммах налога, что подлежат уплате в бюджет страны.
Раздел №2
Во втором разделе заявитель должен произвести расчет налогооблагаемой базы и сумм налога, которые облагаются разными ставками.
Лист А
Здесь отображаются доходы, которые были получены на территории РФ. Однако в этот подраздел не входят доходы от предпринимательской или адвокатской деятельности. Где заполнить эти данные будет сказано ниже.
Лист Б
Здесь отображаются доходы, которые были получены за пределами РФ. Однако сюда не входят доходы от предпринимательской или адвокатской деятельности.
Лист В
Здесь отображаются все доходы, которые были получены от предпринимательской или адвокатской деятельности.
Лист Г
Используется для отображения сумм доходов, что не подпадают под налогообложение (ст.217 НК РФ).
Используется для исчисления имущественных удержаний по доходам от продажи имущества (ст.220 НК РФ).
Этот лист заполняется независимо от признаков общей совместной собственности, при этом раньше расчеты этой категории удержаний отображались на листе Ж1.
Лист Е1
Здесь отображаются расчеты по стандартным и социальным вычетам (ст. ст.218-219 НК РФ). Стоит напомнить, что раньше исчисления этой категории удержаний отображались на листе Ж2.
Используется для исчисления налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами.
Лист И
Используется для расчета налоговой базы по тем доходам, что были получены от участия в инвестиционных сообществах.
Видео: инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ (часть 3)
Этот лист заполняется независимо от признаков общей долевой собственности, при этом более детальный порядок заполнения декларации будет рассмотрен ниже (см. подзаголовок «Самостоятельное заполнение»).
Распространенные ошибки
К частым ошибкам при заполнении отчетного документа можно отнести:
заполнение декларации не в полном объеме;
игнорирование графы номер корректировки;
внесение другого кода налогоплательщика;
несоответствие кода ОКАТО месту регистрации;
отсутствие ведомостей о стандартных вычетах;
игнорирование требований о подписании всех страницах декларации;
отсутствие кода бюджетной классификации.
Кроме того, когда налогоплательщики используют бесплатное или недорогое программное обеспечение, то иногда забывают заявить о применении имущественного вычета (см. подзаголовок «Электронное заполнение»).
Далее необходимо рассмотреть особенности оформления отчетной документации:
в электронном виде;
на бумажном носителе.
Электронное заполнение
Для упрощения процедуры заполнения декларации была разработана специальная программа, которую можно установить на компьютер. Бесплатную версию программы можно найти на сайте ФНС.
Если рассматривать программу в открытом виде, то слева отображаются следующие колонки:
задание условий;
данные о декларанте;
доходы, которые получены на территории России;
налоговые удержания.
Придерживаясь установленной формы заявителю нужно только выбирать или вписывать соответствующие данные. Для перехода в другую колонку необходимо навести на нее курсор, и нажать кнопку мышки.
После заполнения данных о декларанте, следующим этапом является заполнение формы о полученных доходах. При этом если заполняется декларация 3-НДФЛ, то должна быть открыта вкладка с цифрой 13%.
Последним заполняется подраздел о налоговых вычетах. Для каждого виды удержаний здесь предусмотрена своя вкладка.
После того, как будут заполнены все необходимые поля, можно сохранить заполненную декларацию или сразу распечатать ее. Что касается расчетов суммы налога, то программа производит их самостоятельно.
На печать выводятся только те листы, которые являются обязательными для подачи в фискальный орган. После проставления даты и подписи на бланке декларации, ее можно сдавать в ФНС.
На бумажном носителе
Заполнение бланка декларации на бумажном носителе ничем не отличается от электронной версии, потому как, профильным министерством утверждена единая форма документа.
Единственной разницей является необходимость в самостоятельном исчислении суммы налога (см. подзаголовок «Электронное заполнение»).
Если по каким то причинам налогоплательщик допустит ошибку при заполнении отчетного документа, то закон предусматривает возможность подачи уточненной декларации (ст.81 НК РФ).
Также на портале можно скачать соответствующее программное обеспечение. Однако для заполнения отчетного бланка онлайн налогоплательщику необходимо создать личный кабинет.
Доступ ко всем имеющимся на сайте сервисам заинтересованное лицо может получить после авторизации (см. подзаголовок «Как заполнить»).
Что делать если была оформлена дарственная по договору.
Самостоятельное заполнение
При наличии определенных навыков заполнить отчетную документацию можно самому. Однако у налогоплательщиков часто возникает вопрос, какими буквами заполнять декларацию.
Поэтому стоит напомнить, что заполнение полей производится только заглавными печатными буквами. В колонках, которые не нужно заполнять ставится прочерк.
Актуальный образец заполненного документа можно найти в территориальном отделении ФНС.
При продаже акций
Список налогооблагаемых доходов закреплен положениями ст.208 НК РФ. Одной из статей дохода является прибыль от продажи ценных бумаг.
Освобождение от уплаты налога происходит в том случае, если продавец владел акциями более пяти лет подряд (ст.217 НК РФ).
Однако указанная норма налогового законодательства действует только в отношении тех ценных бумаг, которые были приобретены после 01.11.2011 (ст.5 Закона).
Поэтому налогоплательщики не освобождаются от подачи декларации. Отображение доходов от продажи акций происходит на листе З.
При сдаче в аренду квартиры
Отображение доходов от сдачи объекта недвижимости в аренду происходит на листе А. Основанием для исчисления суммы налога является договор аренды.
В декларации должна быть указана общая сумма дохода и размер НДФЛ, который подлежит уплате. Для исчисления суммы налогового удержания необходимо заполнить раздел №1.
Базовая налоговая ставка для резидентов составляет 13% налога, тогда как нерезиденты уплачивают 30%. При этом если договор аренды заключен с организацией, то именно она будет выполнять функции налогового агента.
Как быть с нулевой декларацией по водному налогу, смотрите здесь.
Другими словами, налогоплательщик юл производит удержание НДФЛ и подает декларацию в налоговую службу.
При дарении недвижимости
Заполнение декларации при оформлении договора дарения происходит на общих основаниях (см. подзаголовок «Порядок заполнения»). В разделе доходы указывается общая стоимость недвижимости.
Если заполнение отчетной документации отнимает слишком много времени, то налогоплательщик может обратиться за помощью в профильную организацию, что специализируется на оказании бухгалтерских услуг.
Как правило, такие учреждения оказывают следующие услуги:
консультируют по вопросам связанным с заполнением декларации;
Стоимость услуг зависит от объема выполняемой работы и срочности заказа. Общий прейскурант по каждой позиции можно посмотреть в приложенном файле.
Видео: инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ (часть 4)
Как показывает анализ налогового законодательства, подача декларации является обязательной процедурой для граждан и индивидуальных предпринимателей, использующих, ОСН.
Отчетная документация подается до 30 апреля каждого года. Обращение в фискальный орган происходит по месту регистрации налогоплательщика.
Форма и содержание декларации ежегодно утверждается приказом профильного министерства.
