Какие сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу

Как и при уплате любого налога, следует знать основные правила подачи отчетностей, ориентироваться в сроках и разбираться, как заполнять бланки.

Это позволит своевременно погасить все задолженности перед государством и спокойно вести свой бизнес предпринимателям и юридическим лицам.

Содержание

• Что нужно знать
• Сроки сдачи отчетности
• Общие правила заполнения
• Нулевая декларация по водному налогу
• Способы подачи

Первое, в чем стоит разобраться, — когда и как сдавать отчет, а также, что писать в строках. Рассмотрим, есть ли изменения при предоставлении декларации по водному налогу в 2020 году.

Что нужно знать ↑

Разберемся, какие нормативные акты регулируют порядок заполнения документации и уплаты. Необходима такая информация для налогоплательщиков, которые используют в различных целях водные объекты в соответствии с законами РФ.

Порядок уплаты

По окончанию налогового периода плательщик водного налога обязуется провести расчеты (самостоятельно) согласно порядку, предусмотренному ст. 333.13 НК.

Для этого определяют базу налога (объем водных ресурсов, что забран, площадь объекта, что используется и т. д.), умножают ее на налоговую ставку, которая соответствует таким видам пользования водой, экономическим регионам и водным бассейнам.

Порядок водного налога содержит гл. 25.2 НК по месторасположению объектов, что облагаются налогом. Если лицо пользуется несколькими объектами, то оплачивать необходимо будет в то отделение, где оно поставлено на учет, как налогоплательщик.

Затем поступившие средства будет распределено между субъектами РФ, в пределах территории которых располагаются водные ресурсы.

Решая вопросы по перечислению налогов за водопользование, стоит опираться на то, что облагается налогом водный ресурс, а значит, перечисление рассчитанной суммы должно осуществляться по месту его расположения.

При нахождении объектов в разных регионах следует составить соглашения с государственным представительством этих субъектов.

Условия и сроки подачи отчетности в виде декларации регулирует ст. 333.15 НК. Этот закон позволяет избежать проблем, которые могут возникнуть при представлении документа.

Плательщиком должна подаваться одна декларация по месту расположения водного ресурса. При наличии в пользовании лица нескольких объектов просто добавляется информация в составляющуюся отчетность.

Подать нужно будет в таком случае саму декларацию и ее ксерокопию: оригинал – по месту, где состоит на учете организация, ксерокопию – по месту фактического места пользования ресурсом.

Кто сдает декларацию

В соответствии со ст. 333.8 главы 25.2 НК РФ плательщиками водного налога считаются юридические и физические (ИП) лица, которые используют водные объекты.

Водопользование может быть специальным (для этого необходимо получить соответствующее разрешение) и особым.

Эти же лица обязуются проводить расчеты сумм и составлять декларацию, которая в дальнейшем представляется налоговому органу.

В том случае, когда плательщик не использует водные объекты, то в отчете ставят прочерк в соответствующих пунктах.

Законные основания

Правила начисления и уплаты водного налога регламентированы гл. 25.2 НК (закон от 28 июля 2004 г. № 83-ФЗ).

Объектом, что облагается налогом, является:

• осуществление забора воды из водного ресурса;
• пользование акватории рек, морей и др. водоемов, кроме осуществления лесосплава;
• если используется водоем для работы гидроэлектростанции;
• если используется водоем для лесосплава.

Объекты, которые не облагаются налогом, перечислены в ст. 333.9 НК.

Налоговую базу определяют индивидуально по каждой категории объектов, отличаются и ставки, по которым производится расчет:

Условие	Описание
Если осуществляется забор воды	Для расчета берут объем воды (м3), что отображается водоизмерительными приборами и записывается на страницах первичного журнала. При отсутствии прибора, который может измерить количество потребленной воды, будут брать время функционирования техники для забора вод
Для плательщиков, которые используют акваторию водоемов	Мера – площадь водного объекта
Если налогоплательщик использует водоем для лесосплава	Сумма объемов дерева, что сплавляется (1000 м3) и расстояние (км)
Для использования водного ресурса гидроэлектростанцией	кВт произведенной электрической энергии

Льготы по водному налогу лицам не предоставляются. Налоговый период – 3 месяца (кварталы).

Ставки описаны в ст. 333.12 НК. Если организация или физическое лицо перерасходовало норму, придется оплачивать налог в пять раз больше.

Отчетность по налогу – декларация, которую стоит подать в региональное отделение того субъекта, где зарегистрирован налогоплательщик или на территории которого расположен используемый водоем.

Сроки сдачи отчетности ↑

Сдать декларацию и уплатить налог, как и всем предприятиям, работающим на ЕНВД, стоит не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

Отчет предоставляется по месту расположения объекта, что облагается налогом:

Квартал	Срок подачи
В 1-м	До 20 апреля
Во 2-м	До 20 июля
В 3-м	До 20 октября
В 4-м	До 20 января (ст. 333.14 НК)

Общие правила заполнения ↑

Документ допускается заполнять в электронном или бумажном формате. Если вы пишете отчет от руки, тогда стоит использовать черную, синюю или сиреневую ручку. Не допустимо наличие ошибок или исправлений с помощью корректора.

Если нужно внести правку, стоит зачеркнуть значение, вписав другое, подтвердить такое исправление нужно печатью. Для правильного заполнения можно воспользоваться утвержденной законодательством Инструкцией.

Каждой строке соответствует один показатель. Числовое обозначение суммы вносится целыми числами, текстовое – заглавными буквами.

Содержание

В декларации имеется такой перечень страниц:

Страница	Назначение
Титульный лист	Для ознакомления
1 раздел	Для отображения налоговых сумм, что должны уплачиваться в отделение налогового органа по месторасположению водоема
2 раздел	Для отображения расчета базы налога и сумм налога по водопользованию
Раздел 2.1	Для отображения базы налога и сумм налога на использование водных объектов, если осуществляется забор воды из водоема
2.2	Для расчета, если используется акватория водоема, кроме лесосплавов
2.3	Если используется водоем для гидроэнергетических целей
2.4	Когда осуществляется налогоплательщиком лесосплав

Первые три страницы необходимо заполнять в обязательном порядке всем, а остальные – в зависимости от того, какой вид водопользования осуществляется.

Раздел 1

Строка	Описание
010	Отображается название соглашений о выпускаемой продукции (если используется участок недр на водном объекте). Если расчет сумм проводится по объектам, которые не касаются раздела продукции, то пропустите этот пункт
020	КБК в соответствии с нормативными актами РФ, которые предусматривают зачисление средств налогов на счет органа федерального уровня
030	ОКАТО (ОК 019-95) по месторасположению водного ресурса, налог на который стоит уплатить в государственную казну в соответствии с исчисленной суммой, что указана в пункте 020
040	Общий размер налога по объектам, который подлежит оплате по месторасположению объекта водопользования, учитывая код ОКАТО и КБК. Рассчитывают сумму методом сложения показателей по каждому объекту в разделах 2.1 – 2.4

Если строк для заполнения не достаточно, на дополнительном листе дописывают необходимые данные. Полнота сведений подтверждается подписью лица, которое подписывало и титульный лист. Ставится дата.

Раздел 2

Содержит данные по всем водным ресурсам, что используются при заборе воды, учитывая каждую лицензию (если такая имеется) относительно целевой направленности забранной воды.

Наличие использования водоема для разных нужд, что имеют различия и в определении ставок, нужно будет вписать в раздел 2.1 в нескольких экземплярах.

Количество листов будет соответствовать количеству применяемых ставок.

Строка	Содержание
010	КБК, согласно которому проводится зачисление суммы налогов на счет органа федерального уровня
020	ОКАТО
025	Название водного ресурса, что является объектом налогообложения (море, болото, ручей и т. д.). Если вода используется из подземного источника, ставят номер регистрации скважин
030	Показатели, что отражают информацию о наличии лицензий у плательщика налога за использование воды: серия, номера, тип лицензий, что при вписывании разделяют знаком препинания «;»
040	Коды использования водных объектов, что определяются согласно приложению № 3 о кодах водного пользования
050	Вписывают код целей водного пользования забранной воды, что выбирается из приложения № 4 о кодах цели забора воды
060	Прописывают лимиты, что установлены правовыми актами для данного водоема и определенного целевого использования. Если не установлена квартальная норма, тогда лимит необходимо определить как ¼ от годовой нормы
070	Объемы воды по факту, в независимости от того, проводилось ли использование из водоема в текущем периоде вод в соответствии с лимитами или потреблено воды сверх норм
080	Объемы воды по факту, что была забрана из налогооблагаемого объекта в течение налогового периода в рамках установленных норм
090	Объемы воды по факту, если потребление осуществлялось свыше установленных лимитов. Это разница сумм, что прописываются в строках 070 – 080
100, 110	Показатели ставок в рублях за 1000 м3. 100 – в пределах нормы, 110 – свыше лимита
120	Размер налога, что подлежит перечислению в бюджет. Это сложенная сумма показателей пунктов 080 – 110

Пример заполнения декларации

Приведем пример, как будет заполняться декларация.

Раздел. 2.1

Водный объект, из которого проводится забор воды, находится в Бурейском р-не, Амурской обл. Стоит заполнить один экземпляр. Объемы воды, что забрано – 65 тыс. м3, лимит – 45 тыс.

Ячейка	Содержание
Строка 010	000 1 07 03000 01 0000 110 – КБК
020	10215 (ОКАТО)
025	Река Бурейка
030	Код лицензий – БАГ; 00010; ТРВ30. Расшифруем последний показатель: Т – то, что лицензию выдало региональное отделение МПР РФ, Р – на использование вод реки, В – цель – питьевое и хозяйственное водоснабжение, 3 – проводится изъятие вод, 0 – воздействие – в объеме.
040	Код 11084, поскольку Бурейку стоит отнести к другим рекам
050	Число 3 (для иных целей)
060	45 (тыс. м3)
070	65 (тыс. м3)
080	Опять ставим 45
090	20 (разница строки 070 и 080)
100	Ставка – 252 (рубля за 1 тыс. м3)
110	Увеличенный размер ставки в пять раз – 1260
120	Суммированные показатели – 36540 ((45 тыс. * 252 руб./1 тыс. м3) + (20 тыс. * 1260 руб./1 тыс. м3))

Раздел 2.2

Такой раздел будет заполняться в отдельности по каждому объекту. Пользователем было размещено плавательный транспорт на площади 2 км2 на 1 речке (Зейский р-н, Амурская обл.). Нужно заполнить один экземпляр.

010	000 1 07 03000 01 0000 ПО
020	10225
025	Речка Зея
030	БЛГ; 00004; ТОАБК
031	Данные договора
040	Код 21110
050	Указание площади – 2 (км2)
060	Ставка – 31, 32 (тыс. руб./км2)
070	Сумма в рублях – 15 660 ((2 км2 *31, 32 000 руб./км2) : 4)

Раздел 2.3

На речке произведено электроэнергию – 1400 тыс. кВт в час.

010	КБК тот же
020	10228
025	р. Ивановка
030	БЛГ; 00002; ТРГБВ
040	30800
050	Электроэнергия за налоговый период – 1400 (тыс. кВт в час)
060	Ставка – 9, 24
070	12936 (1400 тыс.* 9, 24 руб./1000 кВт)

Раздел 2.4

Проводился лесосплав (Омская обл., р. Тында), объем которого 7 тыс. м3 древесного материала, расстояние – 200 км.

010	Тот же КБК
020	10254
030	БЛГ; 00003; РПБВ
040	40700
050	7
060	200
070	Ставка – 1476
0808	Сумма – 20664 ((7 тыс. м3 * 200 км * 1476 руб./1000 куб. м) : 100)

Далее – заполняем раздел 1:

010	Прочерк
020	КБК 000 1 07 03000 01 0000 110
030, 040	Вписываются показатели (суммы) всех разделов

Образец  заполненной отчетности по водному налогу можно посмотреть здесь.

Нулевая декларация по водному налогу ↑

Есть нулевые декларации по водному виду налога. Данные по этому вопросу содержатся в пункте 7 Письма властей Высшего Арбитражного суда России от 17 марта 2003 г. № 71.

В этом документе говорится, что отчет (даже нулевую декларацию) по водному налогу обязано представить в региональный орган то лицо, которое считается плательщиком налога, и у него имеется лицензия на использования водного ресурса.

Обязательства в подаче декларации не отменяются, если отсутствует объект налогообложения. Производится ли забор, происходит пользование акваторией или нет – роли не играет.

Способы подачи ↑

Декларация по налогу на водопользование не имеет отличий от остальных видов отчетности предприятий на УСН и ЕНВД.

А значит, есть возможность подать документы одним из удобных способов:

1. Отправиться в государственный орган лично. Принесите два варианта, поскольку уполномоченное лицо заберет себе один из них. Второй экземпляр останется вам.
2. Воспользоваться услугами почтового отделения – отправить заказное письмо, сделав опись вложенных документов.
3. Отправить через интернет (по электронной почте).

На самом деле нет сложности в заполнении декларации. Главное – быть внимательным при расчетах, правильно определить ставку и не затягивать с подачей отчета.

Перечитывайте информацию до того, как отправиться в налоговый орган.