Что собой представляет последний справочник кодов дохода для справок 2-НДФЛ?
Какие нормативные акты регулируют их использование? В чем секрет успешного проведения всех расчетов и быстрого оформления отчетности?
Каждому руководителю и бухгалтеру предстоит нелегкая задача – составить отчет в налоговую инспекцию по доходам физических лиц.
Для правильного отображения данных в справке стоит четко знать и разбираться в кодах, в том числе и доходов. Что же это такое и где их взять?
Что это за коды?
Кодом дохода в бланке 2-НДФЛ называется число, состоящее из четырех цифр, которое обозначает определенный вид прибыли сотрудников.
К примеру, заполняя форму, бухгалтер укажет один код для отображения зарплаты, и другой – при выдаче премий или подарков.
Код дохода выбрать можно по специальному справочнику, где есть полный перечень видов оплаты физическому лицу.
Назначение
Все доходы персонала, которые облагаются налогом, описываются в 3-м разделе документа 2-НДФЛ.
Фото: раздел 3 справки 2-НДФЛ (пример)
Использование кодов из справочника необходимо, чтобы были правильно проведены все расчеты, а налог на доходы физических лиц удержаны по той ставке, использование которой обосновывается законом.
Нормативная база
Регламентировано заполнение справки 2-НДФЛ Приложением №1, что утверждено Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.
Дополненная и измененная редакция – Приказ от 20 декабря 2007 №ММ-3-04/689@.
Согласно этим документам в справке об облагаемом налогом доходе физического лица по определенной ставке нужно указать код налога на доход с физических лиц, выбрать который можно из справочника Приложения №2 к форме 2-НДФЛ.
Все значения кодов прописаны в Приложении №3 (Приказ от 17 ноября 2010 года №ММВ-7-3/611@).
Оплата кредиторам и акционерам
| Коды |
Пояснение |
| 1010 |
Для отображения дивидендов |
| 1011 |
Для указания процентов (кроме тех, что определяются облигацией, покрытой ипотекой, и эмитированной до 1 января 2007 года). Сюда относятся и дисконты |
| 1110 |
Для процентов с облигаций при покрытии ипотеки, эмитированных до 1 января 2007 года |
| 1120 |
Для выплат сумм учредителям доверительных предприятий с ипотечными покрытиями, что были получены. Суммы выданы управляющими ипотечными покрытиями до 1 января 2007 года |
Страховые выплаты
| Коды |
Пояснение |
| 1200 |
Для сумм, что были получены как оплата согласно страховому договору |
| 1202 |
Для доходов, что получены в качестве страховых начислений по договору о страховании здоровья (не считая договора о страховании пенсий). Используется при выплате, что осуществляется при достижении указанного в документах возраста или при наступлении других событий. |
| 1203 |
Для доходов, что получены как страховые выплаты по договору о добровольном страховании имущественного объекта (в том числе ответственность граждан за нанесение ущерба имущественному объекту третьими лицами) |
| 1211 |
Доход, что получен как страховой взнос по страховому договору |
| 1212 |
Для прибыли сотрудника – денежной выкупной суммы, что была выплачена по страховому договору, и подлежит начислению в случае прекращения действия условий договора, что прописаны в документации |
| 1213 |
Для дохода – денежной (выкупной) суммы, что была выплачена плательщику налога при прекращении действия договора о добровольном пенсионном страховании, что уменьшена на суммы взноса на страхование, что уплачивался плательщиком. В тех ситуациях, когда не было использовано налоговые вычеты по заявлению согласно ст. 219. п. 4 НК |
Выплата пенсий
| Коды |
Пояснение |
| 1220 |
Для средств, что начисляются сотруднику как сумма, что начисляется согласно договору по пенсионному обеспечению |
| 1240 |
Для указания сумм пенсий, что начисляются по договорам негосударственной пенсионной форме обеспечения |
Доход при авторстве
| Коды |
Пояснение |
| 1300 |
Для сумм, что получены плательщиком налога при применении в РФ прав на авторство или другого права (не считая вознаграждения за авторство) |
| 1301 |
Для прибыли, что была получена при отчуждении права на авторство или другого права |
Доходы при операциях с имуществом
| Коды |
Пояснение |
| 1400 |
Для прибыли, что была получена при передаче в аренду по договору, а также для прибыли, что получена при ином пользовании имуществом (не считая прибыли при передаче на время транспорта и средства связи, компьютерных коммуникаций) |
| 1510 |
Для сумм, что получены при реализации сделки по договору купли-продажи жилой недвижимости, в том числе приватизированной (дачи, садовые домики и земля и при частичном владении имуществом) |
Суммы с операций с ценными бумагами
| Коды |
Пояснение |
| 1520 |
Для доходов, что получены при продаже имущественного объекта (не считая жилой недвижимости, приватизированных строений и земли, ценных бумаг) |
| 1530 |
Для сумм, что выдаются, когда продаются ценные бумаги |
| 1531 |
Для сумм, что получены при реализации сделки сбыта ценных бумаг по договору, что обращаются на организованных рынках |
| 1532 |
Для сумм, что получены физлицом при совершении операции с материальным инструментом сделки на определенные сроки. Базисный актив – использование ценных бумаг, фондовых индексов, что рассчитываются организатором на рынке |
| 1533 |
Для сумм, что были выданы сотруднику при продаже и погашении инвестиционного фонда |
| 1535 |
Для суммы, что была выдана при реализации действий при финансовой сделке |
| 1536 |
Для сумм, что были получены работником от операций с ценными бумагами, что не обращаются, но при покупке соответствовали требованиям, что выдвинуты к ценным бумагам |
| 1540 |
Для сумм, что были получены плательщиками налогов при продаже доли участия в уставной основе предприятия |
Премии
| Коды |
Пояснение |
| 2000 |
Выплата вознаграждений плательщику за успешную деятельность; денежных содержаний и других средств военнослужащему, и тем, кто приравнивается к нему (не считая начислений согласно гражданскому трудовому договору и за авторство) |
| 2001 |
Выплата премий директору, другие выплаты, что получает член управительских органов предприятия (совет директорского состава и т. д.) |
| 2010 |
Оплата согласно гражданско-правовому договору (кроме авторских премий) |
| 2012 |
Средства для начислений оплаты за отпуска |
Авторские вознаграждения
| Коды |
Пояснение |
| 2201 |
Для выплаты авторских премий за написание литературной работы, также и для театрального пользования, киноиндустрии, циркового и эстрадного искусства |
| 2202 |
Для выплат авторской премии за написание художественного графического текста, фотоработы и печатного издания, архитектурного и дизайнерского текста |
| 2203 |
Для выплат авторских вознаграждений за созданное скульптурное произведение, декоративную живопись, прикладное или оформительское искусство, театральное произведение, декорацию в кино по различным техникам исполнения |
| 2204 |
Для премий за созданное аудиовизуальное произведение (относительно видео продукции, киноиндустрии и телевизионных программ) |
| 2205 |
Для вознаграждений за созданное музыкальное произведение (для оперы, балета, духовных оркестров, для кинолент и театральной постановки) |
| 2206 |
Для вознаграждения за авторство при создании музыкального произведения, также и для публикаций |
| 2207 |
Для выплаты автору – исполнителю литературного произведения, или в искусстве |
| 2208 |
Выплата автору за работу над научными трудами |
| 2209 |
Для выплат автору за открытие в науке, изобретение и промышленный образец |
Пособия, подарки, материальная помощь
| Коды |
Пояснение |
| 2300 |
Для пособий нетрудоспособности на протяжении некоторого времени |
| 2400 |
Для сумм, что были получены при эксплуатации транспорта (касательно морских и воздушных суден также), при перевозке, штрафах при задержке транспорта в начальном или конечном пункте в РФ. Для прибыли, что была получена за пользование трубопроводами, линиями передачи электричества, средствами связи, компьютерными коммуникациями в РФ |
| 2510 |
Для выплат в полном или частичном объеме за плательщика налогов предприятием или ИП продукции или прав на имущество, коммунальные услуги, еду, отдых, обучение |
| 2520 |
Для сумм, покрывающих цену продукции, работы, что была получена безвозмездно |
| 2530 |
Для оплаты работы в натуральных формах |
| 2610 |
Для выплат материальной выгоды, что была получена при экономии процентов за использование кредитных средств (не считая доходы – материальную выгоду, что была получена при пользовании кредитом, что был израсходован на строительные работы или покупку в России жилой недвижимости) |
| 2620 |
Для отображения материальной выгоды, что была получена при экономии процентов с пользования целевым займом, если он израсходован при строительных работах или покупку в России недвижимости для жилья. Должны быть подтверждающие использование финансов документы |
| 2630 |
Для отображения материальной выгоды, что была получена при покупке продукции согласно гражданско-правовому договору у физлица, предприятия и ИП, что взаимозависимы относительно плательщика налогов |
| 2640 |
Для отображения материальной выгоды, что была получена при покупке ценных бумаг |
| 2710 |
В справке 2-НДФЛ код дохода для материальной помощи (не считая средств, что выплачиваются работодателем работающим сотрудникам и уволившимся из-за выхода на пенсию как инвалид или достигши возраста; помощи, что оказывается такой категории людей организацией общественной направленности) |
| 2720 |
Цена объекта дарения |
| 2730 |
Цена приза за выигрыш в мероприятии, что проводилось согласно решениям Правительства РФ |
| 2740 |
Цена выигрыша и приза, что был получен в конкурсе, игре или мероприятии для рекламы продукции или услуги |
| 2750 |
Цена приза, что был получен на конкурсе и в соревновании, что проводились не по решению Правительства РФ, законодательной структуры государственных властей и местных структур и не для рекламных кампаний |
| 2760 |
Выплата материальной помощи, что проводилась работодателем своему сотруднику, что уволился из-за наступления пенсионного возраста или при получении статуса инвалида |
| 2761 |
Выплата материальной помощи, что осуществляется инвалиду общественной организацией инвалидов |
| 2770 |
Для возмещения работодателями сотруднику, его семье стоимости купленных медицинских препаратов, что назначил медработник |
| 2780 |
Для оплаты стоимости купленных медицинских препаратов, что назначил медработник, в ситуациях, что не описаны в ст. 217, п. 28 НК |
| 2790 |
Для отображения помощи при цене подарка, что был получен ветераном ВОВ, вдовой военнослужащего, погибшего при военных действиях с Финляндией, ВОВ, Японией, вдовой умершего инвалида войны |
Доход при банковских операциях и выигрыши
| Коды |
Пояснение |
| 2800 |
Для сумм, что были получены при погашении обязательств по векселю |
| 2900 |
Для средств, что были получены при осуществлении операций с иностранными валютами |
| 3010 |
Для выигрыша, что оплачивается организатором лотереи, тотализатора и остальных игр (также это относится и игрового автомата) |
| 3020 |
Для сумм процентов, что были получены по вкладу в банковском учреждении при превышении размеров, что рассчитаны по ставкам рефинансирования ЦБ РФ в периоде, когда есть начисление процентов, по рублевому вкладу (кроме срочного пенсионного вклада, что внесены на срок 6 мес. и больше) и 9% годовых по вкладу в иностранных валютах |
| 3021 |
Для сумм процентов, что были получены по срочному пенсионному вкладу в банковском учреждении, что вносились не меньше, чем на 6 мес |
| 4800 |
Остальные доходы |
При заполнении справки 2-НДФЛ необходимо максимально точно отображать всю информацию, предусмотренную законодательством.
Для правильного указания в отчетах таких данных необходимо провести все настройки в программе для расчета заработной платы.
Обычно проблемы возникают при указании начислений, которые добавляются помимо зарплаты и отпускных. Проверять нужно и настройки для исчислений НДФЛ.
Выбирается форма основных и дополнительных начислений, вкладка для расчета заработной платы, пункт для расчетов заработной платы по предприятиям, затем – настройка расчетов заработных начислений.
Список будет содержать информацию о начислениях, из которых нужно выбрать соответствующее. Даже в том случае, когда доходы не будут облагаться НДФЛ, в отчете их стоит указать обязательно.
Бывают ситуации, когда в тяжело определить, какой код лучше поставить: такого вида дохода либо вовсе нет в перечне, либо есть несколько подходящих на взгляд бухгалтера пунктов.
К примеру, код дохода в справке 2 НДФЛ «Компенсация за неиспользованный отпуск» чаще всего выбирается 2012, хотя в справочнике соответствующего нет.
В тех случаях, когда не прописано коды, стоит выбрать «Другие доходы», то есть 4800. Грубой ошибки при выборе первого или второго кода не будет.
При введении нового кода стоит указывать налог, которым облагается такой вид доходов, с помощью включения флажков, предусмотренных для этого в программе.
Например, для выплат пособий по нетрудоспособности будет включен один флажок, поскольку такие суммы не являются налогооблагаемыми ЕСН.
Залог проверок без проблем и правильного проведения расчетов – точность и внимательность.
Справочник гораздо упрощает задачу специалистам, но все равно стоит быть аккуратным в подборе кода.
