Рубрика: Что такое основные средства на предприятии

Что такое основные средства на предприятии

На предприятиях часто используются объекты, которые учитываются в бухучете в качестве основных средств.

Определим, что это такое, что к ним относится, какие особенности возникают при выбытии, вводе в эксплуатацию имущества, как проводится оценка таких объектов, что собой представляет разукомплектация и т. д.

Почти каждая организация имеет имущество, которое участвует в производственном процессе.

Содержание

А значит, и руководители, и бухгалтера должны разобраться, как вести учет таких объектов, какими документами оформлять поступление, выбытие. Обратимся к законодательству за ответами.

Общие сведения ↑

Понятие «основное средство» знакомо многим предпринимателям. Это и не удивительно, ведь иначе невозможно организовать правильный учет таких объектов. Рассмотрим основные определения.

Необходимые термины

Основные средства предприятий представляют собой ту часть имущества, что используется компанией в течение определенного периода (не меньше года) в производственном процессе.

Активы принимают к бухучету в качестве ОС, если выполнены такие условия:

  1. Объекты используются в производственном процессе, при предоставлении услуг, в управленческих целях за плату.
  2. Объекты не будут перепродаваться компанией.
  3. ОС может принести экономическую выгоду.

При износе цена объектов может уменьшаться и осуществляется ее перенос на себестоимость при помощи амортизации. Амортизация – процедура, при которой равномерно переносится стоимость ОС с учетом их износа на стоимость производимого товара.

Срок полезного использования – временной промежуток, в течение которого применение ОС фирмы должно приносить прибыль или выполнять цели деятельности компании.

Износ может быть моральным и физическим. В первом случае идет речь о потере стоимости при научно-техническом прогрессе и росте производительности труда.

Второй вид износа предполагает результаты активного использования оборудования, а также влияние естественных факторов (к примеру, коррозийных процессов).

Первоначальная стоимость – сумма расходов компании на покупку, изготовление ОС. Сюда не стоит относить НДС и иные налоги, которые подлежат возмещению.

Остаточная стоимость ОС – разница первичной и восстановительной цены и начисленного износа основного фонда. Это выражение в деньгах, что не переносится на издержки обращения на конкретные даты.

Какие бывают виды?

В компаниях применяют единую типовую классификацию ОС, согласно которой объекты могут группироваться по нескольким признакам:

С учетом отрасли ОС промышленности, сельского хозяйства, транспортные
С учетом функционального назначения Производственного и непроизводственного типа
С учетом вещественного натурального состава Здание, передаточное устройство, машина и оборудование и т. д.
По принадлежности Собственный объект, арендованный, находящийся в компании в оперативном управлении или хозяйственном ведении
С учетом использования Те, что эксплуатируются, что находятся в запасе (консервируются), находятся на этапе достройки, реконструкции, частичной ликвидации

Действующая нормативная база

Укажем, какие нормативные документы являются актуальными:

  1. Классификация ОС, что включены в ряд амортизационных групп (Постановление властей России от 1.01.2002 № 1 – редакция 10 декабря 2010).
  2. ФЗ о бухучете № 129 от 21 ноября 1996.
  3. ГК России.
  4. НК РФ.
  5. План счетов бухучета (Приказ Министерства финансов России от 31 октября 2000 № 94н).
  6. ПБУ 4/99 (Приказ от 6 июля 1999 № 43н).
  7. ПБУ 1/2008, 9/99.
  8. ПБУ 6/01 (Приказ № 26н от 30 марта 2001) и др.

Возникающие нюансы ↑

В законодательстве есть много информации, в которой трудно разобраться, тем более новичкам. Очертим общие моменты, с которыми придется столкнуться в том случае, если использовать ОС в работе.

Что относится к основным средствам?

Согласно Общероссийскому классификатору ОС в бухучете, рассмотрим:

Что к ним относится Что не относят
Здание;
Сооружение;
Машины и оборудование;
Прибор и устройство, который предназначен для измерения и регулирования;
Объекты жилого фонда;
Образцы вычислительной техники, оргтехники;
Транспорт;
Инструментарий;
Инвентарь, используемый в производстве;
Скот, что является рабочим, продуктивным;
Насаждения многолетнего типа;
Земельный участок;
Иные материальные фонды.
Ряд предметов, что используются компанией меньше 12 месяцев (при этом не имеет значения их цена);
Объект, что имеет стоимость ниже установленных рамок (40 тыс. руб.) и не важно, какой их срок службы (кроме сельхозмашин, рабочего скота;
Орудие лова;
Бензомоторная пила, сплавные тросы, сезонная дорога, временное здание до 2 лет;
Специнструмент и приспособление специальное;
Сменные виды оборудования, приспособление, что применяется в производственном процессе;
Спецодежда, обувь, постель;
Форменный вид одежды, что используется в учреждении здравоохранения, соцобеспечения;
Временное сооружение, расходы на строительство которого относятся на себестоимость строительных и монтажных работ как накладные затраты;
Тара, в которой хранятся товарные материальные ценности в рамках лимитов, что установлены Министерством финансов;
Предмет, что предназначен для выдачи напрокат;
Молодое поголовье скота, пчелы, сторожевые собаки;
Насаждения, что выращиваются как посадочный материал;
Машина и оборудование, что считаются готовыми изделиями на складе фирмы, что сдаются в монтаж, находятся в пути, числятся на балансе капитального строительства

Основным средством стоит считать и капитальное вложение, используемое для коренного улучшения земельных участков (осушительная, оросительная и иная работа) и в арендованный объект.

При приобретении

ОС могут поступать в компанию:

  • от учредителя в счет вкладов в уставной капитал;
  • при строительстве;
  • при приобретении за деньги;
  • при передаче на безвозмездной основе;
  • в соответствии с договорами мены.

ОС может приобретаться за плату. Основной способ поступлений объектов на фирму – инвестиции долгосрочного типа в ОС. Их учет стоит вести на счете 08 на соответствующем субсчете по всем видам объектов строительства или покупки ОС за плату.

Цену ОС, что приняты в эксплуатацию с учетом данных актов приема-передачи законченного объекта, списывают со счета 08 в Дт 01.

Если имеет место такое приобретение объекта, признают сумму фактических расходов компании на покупку, сооружение и изготовление ОС. Сооружаются ОС при новом строительстве и строительстве по расширениям действующей фирмы.

Когда имеет место расширение действующих организаций, производственная мощность увеличивается быстро при минимальных расходах в сравнении с созданием аналогичной мощности при новом строительстве.

Строительство может быть выполнено подрядчиками или самой компанией. В первом случае используют для отражения счет 08 субсчет 4. Во втором случае применим счет 08, субсчет 3.

Компания, кроме строительных работ по возведению ОС, вправе по договорам купли-продажи получать объект в готовом виде. Учет расходов на покупку основных средств ведется по счету 08/4.

ОС может поступать по договорам мены, когда одна сторона должна передать объект в обмен на другой (пункт 1 ст. 567 ГК). Каждая из сторон будет продавцом и покупателем одновременно.

Если не устанавливается условие о переходе прав собственности, то такие права на продукцию будут переходить при исполнении условий контракта (ст. 570 ГК).

Если компания первой получает ОС в соответствии с договором, то до того, как право собственности перейдет, ОС будет учитываться на счете 002, который является забалансовым. Затем учет ведется так, как при договоре о покупке.

Первичная стоимость – цена обмениваемых объектов, по которой они отражались в бухгалтерском балансе.

Объект может быть получен по договору дарения (п. 3.4 ПБУ 6/01). Тогда первичная стоимость – рыночный стоимостный показатель на момент оприходования.

Расходы на доставку ОС учитывают как капитальные расходы, и получатели относят их на увеличение первичной цены объектов. Используют счета по капитальным вложениям и счета по учету затрат.

Налоги на приобретение транспорта не начисляют. При безвозмездной передаче используют счет 98/2 в корреспонденции со счетом 08. При начислении амортизации

Ввод в эксплуатацию

Когда объекты вводятся в эксплуатацию, формируют первичную цену объекта ОС, что учитывают на счете 01. ОС вводится в эксплуатацию при наличии приказа, изданного руководством предприятия.

Затем бухгалтер составит акт приемки ОС по форме ОС-1, , . Имущество, что принято, должны учесть в инвентарной карточке по форме ОС-6, . Инвентарные книги ОС-6б используются при учете объектов на малом предприятии.

Укажем несколько проводок, которые стоит сделать:

Отражение формирования задолженности учредителя по вкладу при получении ОС Дт 75/1 Кт 80
Отражение поступления ОС в счет вкладов в уставной капитал Дт 08 Кт 75/1
Отражение стоимость подрядной работы при строительстве объекта Дт 08 Кт 60
Учтено цену работы подрядчика Дт 01 Кт 08
Списание материала на строительные работы при хозяйственном способе Дт 08 Кт 10
Начислено зарплату лицам, что принимали участие в строительных работах Дт 08 Кт 70
Введено ОС в эксплуатацию Дт 01 Кт 08

Консервация

Консервацию ОС проводят в том случае, если такие объекты временно не эксплуатируются. Обязательно составляется приказ о консервации.

В решениях руководителя отражают такие данные:

  • причину, по которой объект временно не используется;
  • сроки консервации ОС;
  • должности ответственного лица.

Стоит назначить специалиста, который будет нести ответственность на проведение процедуры, в том числе и разконсервации. Определяют лиц, что должны обеспечить необходимое хранение при простое.

Работниками проводится инвентаризация и составляется акт консервации. Таким документом можно подтвердить проведение процедуры.

Сам приказ будет служить удостоверением намерений компании провести консервацию. Стоит отметить, что в законодательстве нет утвержденных форм для оформления данного процесса. Организация вправе разрабатывать их сама.

Когда ОС выводится из активного состояния на срок от 3 месяцев, амортизацию начислять не следует. Учет осуществляется согласно правилам ПБУ 6/01 и Методическим указаниям.

Продлевать период полезного использования больше чем на 3 месяца нельзя. Но в бухгалтерском учете начислять амортизацию можно по окончанию такого периода.

Время, когда прекращать и возобновлять начисления фирма должна установить сама, отразив свое решение в учетной политике.

Можно отразить такие варианты:

Приостанавливать начисление амортизации С 1 числа в том месяце, когда проведено консервацию. Расчеты возобновятся с 1 числа в том месяце, когда объект обратно выводится в эксплуатацию
Начислять амортизацию прекращают с начала месяца Что следует за тем, когда объект выведено из производства. Возобновление расчетов следует с начала месяца, что следует за тем, когда ОС выведено в производственный процесс

Компания должна отражать степень использования объекта в отчетности:

Оформление выбытия

Выбытие имеет место при:

  • списании из-за того, что ОС не пригодно к дальнейшему применению;
  • реализации на сторону;
  • передачи на безвозмездной основе;
  • передаче в счет вкладов в уставной капитал иного предприятия;
  • лизинге и т. д.

Цена ОС списывается с бухучета. Отражается операция в составе иных затрат и прибыли. По Дт 91 фиксируют списание остаточной стоимости и затрат, что связаны с выбытием, а по Кт – сумму износа, выручку от реализации, цену оприходованных ценностей.

При списании используется счет 01 субсчет В. Потеря и затраты при чрезвычайных обстоятельствах фиксируют на счете 99. При налогообложении затраты и прибыль от ликвидации ОС включают во внереализационные.

Выбытие оформляют унифицированной первичной документацией. Готовят акт о списании (форма ОС-4, , ).

В акте прописывают:

  • первичную цену объектов;
  • сумму амортизационного начисления;
  • дату, когда ОС принято к бухучету;
  • год, когда ОС изготовлено;
  • причину выбытия;
  • состояние основного узла и т. д.

Данный документ составляет комиссия, в состав которой входит должностное лицо (главбух или его зам и иные), а также ответственные за сохранность имущества работники.

К актам прилагается инвентарная карточка, о чем в инвентарных списках делают соответствующую отметку.

Далее нужно составить группировочную ведомость (машинограмму), по итогу которой на размер первичной цены выбывшего имущества в бухучете делается запись на счете, что отразит выбытие. Обязательно нужно сделать отметку о том, что объект снимается с бухучета.

Проведение оценки

Оценка ОС – процесс установления цены активов, что являются собственностью фирмы. Оценка проводится квалифицированными специалистами, что основываются на всесторонний анализ объектов. На базе полученной информации принимается имущество к бухучету.

Оценивание не нужно, если ОС создается или приобретается. Но тогда нужно иметь подтверждающую документацию. Оценка нужна, если имущественные объекты передаются на безвозмездной основе, и при этом нет никакой документации.

ОС должны быть приняты по первичной цене, которая будет зависеть от источников поступления. Текущей оценочной стоимостью является сумма, что может быть выручена с реализации ОС на момент принятие его к учету.

Если нет возможности получить подтверждающие документы, тогда привлекают экспертов. Комиссия обратит внимание:

  • на письменные данные от производителя о цене на аналоги;
  • на данные о ценовой политике относительно аналогичной продукции, которой владеет служба статистики;
  • на заключение специалистов о цене конкретных нефинансовых активов.

Об оценивании говорится в ФЗ, что был принят 29.07.1998.

Безвозмездная передача

Как показывает российская практика (которой далеко до реализации МСФО), безвозмездно основные средства редко передаются.

Но и такой редкий случай доставит множество проблем, так как возникают неясности с установлением рыночной цены, образованием разницы в бухучете и налоговом учете, принятием НДС к вычету и т. д.

Фирма может получить безвозмездно имущество от физлиц, некоммерческих предприятий. Возможно два вида оформления договоров – договор дарения и безвозмездной передачи.

Сначала стоит определить остаточную стоимость, которая будет отражаться по:

Дт 01/2 Кт 01/1 Списание первичной стоимости выбывающих ОС
Дт 02 Кт 01/2 Списание амортизации, что начислена по выбывающему ОС
Дт 91 Кт 01/2 Показатель остаточной стоимости ОС, что списывается в иные затраты
ДТ 91 Кт 60, 76 Возникновение дополнительных затрат при передаче объекта
Дт 19 Кт 60, 76 Отражение НДС
Дт 91 Кт 19 Списание НДС, что не будет вычтен, в иные затраты
Дт 99 Кт 91 Отражение убытка при безвозмездной передаче

Подтверждающая документация:

Безвозмездную передачу объектов приравнивают к реализации (пункт 1 ст. 39 НК). А это значит, что должен уплачиваться НДС.

И сумма входного НДС должна приниматься к вычетам по общим правилам. Сумма налога определяется, основываясь на рыночные цены передаваемого имущества. Если цена 100 000, то налог составит 18 000.

Составляется счет-фактура на рыночные показатели стоимости, и регистрируется в Книге по учету полученных и выданных счетов. Налоговая база определяется при передаче ОС (пункт 6 ст. 167 НК).

При выбытии ОС (при безвозмездной передаче), компания имеет затраты такого плана:

  • остаточную стоимость переданного имущества;
  • затраты на доставку.

Такие затраты не учитываются при определении суммы налога на прибыль (ст. 270 НК).

Разукомплектация ОС

Цена ОС может уменьшаться, если объект частично ликвидируется предприятием. К примеру, имущество разбирается на отдельные элементы. При таких операциях осуществляется полное списание исходного объекта.

В место него появляется несколько иных ОС бухгалтерского учета. Разукомплектация может иметь место, когда:

  • фирма может применять полученные составляющие вне ОС;
  • при разборке ОС не будет нанесено ему ущерб;
  • при разборке ОС и далее может применяться по назначению;
  • назначение составляющих – необъемлемая часть работы ОС в качестве единых обособленных комплексов.

Если выполнены такие условия, расходы на частичную ликвидацию должны учитываться в прочих затратах предприятия. Если элементы могут применяться и дальше, их нужно оприходовать.

Цену такого имущества отражают на основе рыночной стоимость в прочей прибыли компании. Но рыночная цена не так просто устанавливается. По этой причине часто обращаются к экспертам.

Когда проведено разукомплектацию, бухгалтер пересчитывает амортизацию по ОС и уменьшает ее показатели. Ведь частично амортизационные отчисления будут приходиться на стоимость снятых частей.

Это делают в пропорциональном соотношении к стоимости или доли в общей первичной цене ОС. Такие правила прописываются в учетной политике организации.

Оформляется частичная ликвидация ОС приказом о создании специальной комиссии. Специалисты, что входят в ее состав, должны принять решение, после чего издается еще один приказ о порядке учета данной процедуры.

Комиссией составляется акт о списании ОС по причине такого вида ликвидации. Расходы на проведение демонтажа и реконструкцию объекта могут увеличивать цену оборудования после разукомплектации, особенно если ОС является сложным.

В акте определяется доля ликвидируемого объекта, что исчисляется в процентах. Выбытие может оформляться актом формы ОС-4.

Основные средства – это средства, при приобретении которых у фирмы возникает немало обязательств.

Ведь нужно определить, к какой амортизационной группе объект относится, как осуществляется постановка его на баланс и выбытие, какие документы нужно при этом подготовить.

Надеемся, что частично мы смогли ответить на такие вопросы. Но лучше всего – дополнительно изучить нормативную документацию и нанять специалиста, который сможет правильно вести бухгалтерию.

Особенности продажи основного средства

Иногда компании приходится продавать используемое в производственном процессе основное средство. И тогда руководству необходимо знать все особенности проведения данной процедуры. Рассмотрим главные моменты бухучета, налогового учета, нюансы документального оформления такого рода сделки и т . д. Продавать ОС необходимо в...

Страница 2 из 212
 Рубрики

Бухгалтерия Онлайн © 2022 - Все права защищены. / Карта сайта

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном использовании материалов необходима ссылка на ресурс.



Наверх