Порядок начисления амортизации основных средств в 2020 году
При любом производстве средства труда приходят в негодность, изнашиваются и теряют часть своей стоимости. Для отображения реальной стоимости основных фондов начисляется амортизация. Что же отличает данный процесс в 2020 году?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Амортизационный порядок по объектам основных средств в 2020 году базируется на стоимости объекта. Зависит это от вида учета, бухгалтерского или налогового.
Поэтому актуален вопрос о том, как отображать амортизационные начисления правильно. Как начисляется амортизация основных средств в 2020 году?
Основные сведения ↑
В 2020 году порядок начисления амортизационных издержек относительно основных средств зависит от предназначения учета.
Так в налоговом учете в качестве объекта амортизируемого имущества принимаются объекты, стоимость каковых превосходит сто тысяч рублей.
Как и прежде, срок полезного действия регламентируется п.1 ст.256 НК РФ и должен составлять более одного года.
Лимит в сто тысяч рублей установлен относительно основных средств, каковые введены в эксплуатационное использование в течение 2020 года. При меньшем стоимостном показателе активов амортизировать таковые не нужно.
Расходы на получение оных можно списать немедленно или постепенно, что зависит от предпочтенного учетной политикой метода.
В бухгалтерском учете стоимостный предел основных средств остался прежним и равен сорока тысячам рублей. Отсюда и возникает некоторая путаница, касающаяся порядка начисления амортизации.
Необходимые термины
Амортизацией именуется процедура постепенного включения начальной стоимости основных средств в цену готовой продукции. По сути, это денежное компенсирование изнашивания средств труда.
Оное представляет собой регулярные отчисления от стоимостной суммы основных средств в пользу амортизационного фонда хозяйствующего субъекта.
Амортизация это план накопления денежного резерва для восполнения выбывших средств производства в продолжение всего спланированного времени действия ОС.
Денежные средства накапливаются благодаря введению в производственные затраты амортизационных отчислений.
Данные суммы списываются за счет добавления их к себестоимости. Амортизационная сумма находится ежемесячно в отдельном порядке для всякого объекта амортизации.
Не исчисляют амортизационные издержки на:
Объекты | Какие не теряют своих потребительских качеств со временем |
Недвижимое имущество | Если оное не используется для обретения прибыли |
Законсервированные | На время объекты |
Начисление амортизации основных средств производится с начала месяца, последующего за месяцем введения в эксплуатационное применение и завершается с началом месяца, идущего за месяцем выбытия либо списывания объекта.
Амортизация удерживается на протяжении полного срока полезного действия. Под сроком полезного действия понимается время, на протяжении какого объект обеспечивает экономическую выгоду.
В бухучете срок полезного действия предопределяется исходя из установленного периода полезного применения и полагаемого физического износа или иных ограничений по применению ОС.
Для целей налогового учета период полезного действия учреждается на основании номера амортизационной группы, к каковой причисляется объект.
Классификация ОС может употребляться и для бухучета. Если точный период применения для объекта не указывается, то данный период определяется самим субъектом на стадии принятия имущества к учету.
С какой целью проводятся расчеты
Расчеты по амортизации выполняются в целях компенсирования износа по основным средствам. Кроме того это позволяет скопить надобные суммы на воспроизводство и восстановление объектов.
Функциональное назначение амортизационных начислений выражено в:
- финансовом возмещении изнашивания ОС;
- инвестировании на будущее воспроизводство;
- формировании издержек при процессах производства и реализации продукции;
- установлении налогооблагаемой прибыли;
- экономическом обосновании инвестиционных вложений;
- предупреждении непомерного изнашивания основных средств;
- продвижении научно-технического прогресса.
Целевое предназначение амортизационного процесса по-разному понимается разными специалистами. По одному мнению это механизм создания некой денежной базы, которая может использоваться на восстановление и замену основных средств.
![Износ основных средств](/wp-content/uploads/2016/09/линк12.jpg)
Как формируются акты списания основных средств в бюджетных учреждениях, читайте здесь.
Другие считают амортизацию способом списать крупные расходы постепенно. В любом случае применение амортизации дозволяет компенсировать издержки, возникшие в результате применения и использования имущества.
Законодательная база
Основополагающим документом, устанавливающим правила по начислению амортизационных сумм на основные средства в бухгалтерском учете, выступает ПБУ 6/01.
Так, принимая к учету каждый отдельный объект ОС, организация определяет порядок амортизации, руководствуясь данным нормативом.
Непременно фиксируются основные параметры по объекту – срок полезного действия и вариант начисления амортизации. Положения, касающиеся методов и порядка расчета амортизационных сумм, определены ст.259 НК РФ.
Начисление амортизации основных средств ↑
На протяженности всего полезного действия имущества продолжается начисление амортизационных сумм. Завершиться оное может лишь списыванием ОС с баланса субъекта или полным самортизированием объекта.
Если имущество самортизировано всецело, то есть совокупная сумма всей начисленной амортизации одинакова со стоимостью первоначального вида, то остаточная стоимость становится равной нулю.
Стало быть, и отображать в балансе стоимостный показатель такого объекта не требуется и не надо исчислять по нему амортизационные издержки.
В бухучете начисление амортизационных сумм отображается по одноименному счету 02 и сопутствующим счетам.
Здесь обобщаются все сведения относительно амортизационных операций по основным средствам в процессе эксплуатационного применения.
Начисления по амортизации показываются в кредитной части счета 02. При выбытии или списании ОС суммовое значение исчисленной амортизации по объекту со счета 02 выносится в кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств»).
Бухгалтерская проводка, отображающая начисление амортизационных сумм, выглядит так:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) КТ 02
Как рассчитать показатель
Для нахождения амортизационного значения по основным средствам необходимо знать, как посчитать сумму амортизации и на основании каких показателей производить вычисления.
Так основными показателями являются:
Срок полезной эксплуатации | Отображает период эффективного применения объекта |
Амортизационная сумма | Может быть ежемесячной или ежегодной, отражает сумму фактического платежа в денежном эквиваленте за месяц или год |
Норма амортизации | Показывает удельный вес балансовой стоимости объекта, при этом определяется коэффициент в процентном исчислении |
Срок полезной эксплуатации устанавливается законодательно. Узнать его можно из соответствующей классификации по основным средствам.
Годовой объем амортизационных отчислений высчитывается по формуле:
Под буквенными обозначениями подразумевается:
Ф | Полный объем первоначальной стоимости рассматриваемого основного средства |
Кр | Сумма, потраченная на капитальный ремонт на протяжении всего времени исчисления амортизации |
М | Траты на модернизацию в продолжение полного амортизационного периода |
Л | Ликвидационная стоимость имущества при удержании из нее расходов на демонтаж |
Т | Длительность амортизационного периода при исчислении в годах |
А | Годовая сумма начислений по амортизации (точно также можно высчитать и амортизацию за месяц, используя данные за соответствующий период) |
Годовая норма амортизации (N) высчитывается при использовании формулы следующего вида:
Применяемые методы
Амортизационная политика субъекта предполагает применение разных вариаций амортизационных расчетов.
Организация может использовать такие методы по исчислению амортизации как:
Линейный | — |
Нелинейный | Сюда относятся методика уменьшаемого остатка, прямая методика суммы чисел лет, обратная методика суммы чисел лет |
Производительный | Дозволяет исчислять амортизационные суммы на основании натуральных показателей объема готовой продукции в протекающем периоде |
Выбирая подходящий метод, предприятие должно учитывать следующие моменты, предопределенные Инструкцией №37/18/6:
По ОС, используемым в предпринимательстве | Субъект предопределяет способы для начисления амортизационных сумм в самостоятельном порядке |
По ОС, не применяемым для предпринимательства | Можно употреблять лишь линейный метод |
Нелинейные способы нельзя | Использовать в отношении зданий, транспорта и оборудования со временем службы до трех лет, предметов интерьера, товарных знаков и подобного |
По объектам с одинаковым наименованием | Могут использоваться различные методики исчисления амортизации |
До завершения времени полезного действия можно менять избранную методику начисления амортизации | С начала года при отражении в учетной политике, в течение года при модернизации, реконструкции и подобном |
В зависимости от выбранного метода амортизации по ОС находится распределение амортизационных отчислений в продолжение времени полезного действия.
Так если способ:
Линейный | Амортизация начисляется размеренно |
Нелинейный | Большая часть отчислений доводится на начало эксплуатационного периода |
Производительный | Сумма отчислений зависит от объема производимой продукции при применении конкретного объекта ОС |
Выбранный предприятием метод амортизации непременно фиксируется в учетной политике. Это необходимо для целей налогового и бухгалтерского учета.
Линейный способ
Самым простейшим для начисления амортизационных сумм считается линейный способ. Он подразумевает равномерное распределение амортизационных начислений на протяжении всего времени полезного действия имущества.
![Аренда основных средств](/wp-content/uploads/2016/09/линк23.jpg)
Как провести анализ состава структуры и динамики основных средств, читайте здесь.
Образец акта списания основного средства, смотрите здесь.
Применение его целесообразно, когда прибыль от объекта примерно равна в отдельных периодах на протяженности всего эксплуатационного времени. То есть предполагается равномерное снижение полезности конкретного объекта.
Выбрав линейный способ, предприятие может самостоятельно избрать способ для исчисления сумм амортизации:
или
Примеры расчетов
В качестве примера расчета амортизации можно рассмотреть такую ситуацию. Компания приобрела некое имущество для использования в производственных целях. Далее оное было принято к учету по первоначальной стоимости в сто тысяч рублей.
Срок полезного действия для данного объекта составляет десять лет. Получается:
На этом же примере можно рассчитать и сумму ежемесячной амортизации по этому же объекту ОС. Для этого сумму ежегодной амортизации нужно поделить на количество месяцев в году.
Получается:
В 2020 году порядок начисления амортизации практически не изменился. Он происходит по тем же правилам, что и раньше.
Единственное, что следует учитывать, это начальную цену объекта, причисляемого к основным средствам. Зависит это от целей учета, налогового или бухгалтерского.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область - +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область - +7 (812) 317-60-09
- Регионы - 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.