Порядок формирования учетной политики для целей налогообложения учета в 2020 году

Сегодня все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица обязаны соответствующим образом формировать учетную политику для целей налогообложения.

Данная процедура регламентируется действующим законодательством. Но при этом унифицированный формат такой документации полностью отсутствует.

Однако необходимо помнить о большом количестве самых разных нюансов, связанных с реализацией процедуры рассматриваемого типа.

Содержание

• Общие моменты
• Порядок формирования учетной политики для целей налогового учета в организации

Порядок формирования индивидуален для каждого предприятия. Прежде всего, он зависит от сферы деятельности конкретной организации, а также большого количества самых разных иных факторов.

Общие моменты ↑

Учетная политика как инструмент налогового планирования обязательно должна применяться на каждом предприятии.

Также формировать её необходимо будет индивидуальным предпринимателям. Учетная политика обязательно утверждается ответственным лицом.

Несмотря на индивидуальность учетной политики в каждом случае, требуется в обязательном порядке соблюдать все требования к ней. Они устанавливаются действующим на территории РФ законодательством.

Прежде чем приступить к формированию учетной политики, вне зависимости от наличия или же отсутствия соответствующего опыта у ответственного лица, стоит разобраться со следующими вопросами:

• что это такое?
• с какой целью создается документ;
• правовая база.

Что это такое

Под термином «учетная политика» подразумевается совокупность ведения бухгалтерского и налогового учета.

Данные понятия тесно переплетаются, обычно налоговая отчетность формируется именно на основании бухгалтерского учета.

Наиболее подробно основное понятие данного термина раскрывается непосредственно в ПБУ 1/2008. Он утверждён Приказом Минфина №100 от 28.07.94 г.

Необходимо помнить о важности наличия соответствующей документации внутреннего характера, регламентирующей данный момент.

Следует обязательно учитывать, что при проведении проверок Федеральной налоговой службой в обязательном порядке осуществляется анализ выбранной учетной политики.

В рамках налоговой проверки требуют предоставления максимально подробного отчета по этому поводу.

С какой целью создается документ

Документ рассматриваемого типа одновременно решает большое количество самых разных задач. Наиболее важными являются следующие:

Документация, определяющая учетную политику, одновременно решает множество различного рода проблем.

Исходя из обозначенных в ней тезисов, выполняется формирование налогооблагаемой базы. Потому ФНС всегда уделяет пристальное внимание такой документации.

Пример управленческой учетной политики смотрите в статье: учетная политика для управленческого учета.

Как вносятся изменения в учетной политике на 2020 год, читайте здесь.

Не стоит допускать нарушения при составлении таких документов. Так как в противном случае может быть наложен штраф, иное административное наказание.

Правовая база

Существует достаточно обширная нормативно-правовая база, регламентирующая процедуру формирования учетной политики организации, индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения.

К наиболее важным НПД можно отнести следующие:

1. Закон о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11 г.
2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008.
3. Федеральный закон №81-ФЗ от 20.04.14 г.
4. Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г.

В первую очередь следует ориентироваться на закон о бухгалтерском учете, а также положение по бухгалтерскому учету от 2008 года.

Специализированное законодательство по этому поводу попросту отсутствует, потому необходимо внимательно ознакомиться с обозначенным выше документом.

Также, при наличии возможности, стоит изучить судебную практику. Так можно будет избежать наиболее типичных ошибок при формировании документации учетной политики.

Законодательство данного типа ежегодно реформируется. Потому необходимо следить за всеми изменениями и вносить правки в учетную политику.

В первую очередь Федеральная налоговая служба обращает внимание именно на ошибки, связанные с недавно внесенными правками.

Порядок формирования учетной политики для целей налогового учета в организации ↑

Порядок формирования учетной политики в рассматриваемом случае строго индивидуален — все зависит от характера ведущейся экономической деятельности.

Например, учетная политика банка и предприятия, занимающегося сельским хозяйством (для ООО), будет существенно отличаться.

Прежде чем приступить к составлению документов, связанных с учетной политикой, стоит максимально ознакомиться со следующими моментами:

• основные элементы;
• алгоритм разработки документа;
• составление приказа;
• заполненный образец.

Основные элементы

Вне зависимости от сферы деятельности и иных важных факторов необходимо помнить о том, что большинство основных элементов учетной политики для целей налогообложения являются стандартными.

В перечень таких элементов можно включить следующие компоненты:

• план всех необходимых счетов;
• установление стандартных форм:

1. Первичных учетных документов.
2. Различных регистров бухгалтерского учета.

• метод покупки, учета и заготовления различных материалов;
• способ начисления амортизационных средств;
• способ отражения поступления/убытия всевозможных производственных и материальных запасов;
• способ учета заготовительных и транспортных запасов;
• выбор определенной системы налогообложения (УСН, ОСНО и другие);
• установление метода ведения налогового учета (совместно с бухгалтерским, отдельно от него).

Впоследствии необходимо будет в обязательном порядке вести налоговую отчетность в соответствии с выбранной процедурой учета.

Выполнение этого условия строго обязательно. В случае если ФНС обнаружит какие-либо несоответствия, велика вероятность возникновения серьезных проблем.

Потребуется подавать уточненную декларацию. Наиболее часто допускаемой ошибок является не указание параметров учетной политики налогового учета.

Алгоритм разработки документа

Когда все необходимые основные элементы уже выбраны, следует сформулировать алгоритм разработки данной документации.

Стандартный формат его выглядит следующим образом:

Важно помнить, что учетная политика конкретной организации в обязательном порядке должна удовлетворять следующим основным требованиям:

• полнота;
• осмотрительность;
• своевременность;
• приоритет содержимого над выбранным форматом;
• рациональность и отсутствие противоречий.

При формировании документации подобного рода следует в первую очередь исходить из некоторых важных допущений:

• обособленности имущественного характера;
• непрерывности, цикличности деятельности;
• определенности временного характера;
• последовательности применения выбранной политики.

Впоследствии все перечисленные выше принципы обязательно должны соблюдаться на практике.

Перед тем как приступить к формированию учетной политики государства, необходимо будет ознакомиться со следующими моментами:

• основные методы ведения учета;
• применяемая при осуществлении данной операции терминология;
• допустимые к использованию в конкретном случае налоговые режимы.

Необходимо помнить, что фактически формирование учетной политики представляет собой не просто составление, набор необходимых для работы документов.

Но в первую очередь для руководства, учредителей это вполне законный способ осуществления манипуляций показателями отчетности.

В первую очередь это касается следующих основных параметров:

• размер прибыли;
• расходы;
• оценочная стоимость активов.

Результат и успешность деятельности конкретного предприятия напрямую зависят от выбранной политики налогообложения. Особенно это касается этапа подбора системы осуществления налогового учета.

Так как данная процедура имеет очень большое количество самых разных нюансов, особенностей. На начальном этапе существования конкретного финансового учреждения решающую роль играет именно данный момент.

Составление приказа

Учетная политика представляет собой набор документации, за правильность которой несут ответственность должностные лица предприятия, индивидуальный предприниматель.

Чтобы набор документации обрел определенную юридическую силу, необходимо утвердить её специальный приказом.

Унифицированного в законодательстве формата он не имеет, но при этом необходимо будет отразить в нем следующую информацию:

• наименование документа;
• место и дата составления;
• тело документа:

1. Ссылка на действующую законодательную норму.
2. Перечень действий, обязательных для исполнения на основании составленного приказа.

• подпись ответственного лица;
• наименование должности;
• печать предприятия.

Впоследствии сам приказ должен храниться в соответствии с действующим на предприятии графиком документооборота. Не стоит пренебрегать составлением этого документа.

Заполненный образец

Процедура составления документов по учетной политике не имеет каких-либо серьезных сложностей.

Тем не менее, при отсутствии должного опыта стоит в обязательном порядке заранее ознакомиться с правильно составленным образцом. Его можно будет найти в интернете.

Как выглядит образец учетной политики для ООО на ОСНО на 2020 год узнайте из статьи: образец учетной политики для ООО на ОСНО.

Что в себя включает аудит полноты учетной политики, читайте здесь.

Образец выписки из учетной политики в налоговую, смотрите здесь.

Но стоит использовать только авторитетные источники. Так как в противном случае велика вероятность допущения каких-либо ошибок. Аналогичным образом обстоят дела с приказом — стоит изучить предварительно его образец.

Формирование учетной политики для целей налогообложения – процедура несложная, но связанная с некоторыми важными нюансами.

Потому предварительно важно ознакомиться со всеми терминами, законодательной базой. Так будет проще всего избежать проблем при проведении проверки ФНС.