Пример заполнения декларации акцизного налога - на алкогольную продукцию в 2020 году

Если вы уже набили руку в заполнении отчетов и внимательно следите за всеми нововведениями в законодательстве, составление декларации вряд ли вызовет трудности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Что нужно знать
Как заполнить налоговую декларацию по акцизам
Особенности заполнения
Уточненная декларация

Но как быть новичкам? Ведь вопросов возникает много, — какие бланки использовать, что и как писать, когда сдать документацию и т. д.

Что нужно знать ↑

Первое, в чем нужно разобраться, стоит ли вам подавать отчет в Налоговую по продукции, операции с которыми проводит компания. Какие нормативные акты регулируют порядок предоставления и заполнения формы?

Кто отчитывается

Плательщиком акциза, который должен подать отчет в налоговый орган, является:

Плательщик	Пояснение
Организации	Относительно подакцизной продукции, что производится в пределах РФ — (юридические лица, филиал, обособленное подразделение, ИП, иностранное предприятие без статуса юрлица и остальные), что изготавливают ее и продают
Фирмы	Относительно продукции, что изготавливается за границей РФ из сырья давальческого типа (что принадлежит предприятиям, зарегистрированным налогоплательщиками РФ), которые являются собственниками давальческого сырья
Предприятие	Что реализует конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары, а также продукцию, от которой был отказ в пользу государства
Предприятие, что продает подакцизную продукцию	Что ввозилась в пределы РФ и таможенная процедура при этом не пройдена (если есть соглашение с другими странами об общей таможенной территории). Сюда же стоит отнести продукцию, что используется в производстве неподакцизных изделий

Срок сдачи

Сроки для сдачи декларации в Налоговую инспекцию строго фиксированы (ст. 22 НК). Отчетным периодом является календарный месяц.

Крайний срок предоставления декларации – 25 число следующего за отчетным месяцем, если другие условия не предусмотрены законодательными актами.

Лица, деятельность которых связана с бензином прямогонного типа или этиловым спиртом – не позже 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.

Уплата налога производится в такие сроки (ст. 204 НК):

Акцизы	Не позже 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом
При продаже алкоголя с акцизного склада опта	По истечению налогового периода, до 15 числа следующего месяца
Тем, у кого есть свидетельство, позволяющее организовать оптовую продажу	До 20 числа того месяца, что следует за отчетным
Тем, кто имеет разрешения на реализацию подакцизной продукции в розницу	До 10 числа того месяца, что следует за отчетным

Нормативная база

Правила определения и уплаты регулируются гл. 22 НК. Согласно ст. 179 НК, плательщиком акциза является предприятия и ИП, которые ведут деятельность, что облагается акцизом.

Это касается и тех лиц, операции которых связаны с импортированием и вывозом продукции за пределы страны. Список операций, что считаются объектами обложения акцизом, содержится в ст. 182 НК.

Те же, что не относятся к налогооблагаемым, указаны в ст. 183 НК. Налоговую базу определяют относительно каждого типа подакцизной продукции.

К подакцизной относят такую продукцию (ст. 181 п. 1 НК):

спирты этиловые, кроме коньячных спиртов;
товары, в составе которых есть спирт (раствор, эмульсия, суспензия, где доля спирта больше 9 процентов);
алкоголь (все виды водки, ликероводочных изделий, коньяк, вина и другие продукты, которые содержат спирт (больше 1,5 процента);
пиво;
табачные изделия;
транспортные средства, которые имеют большую (от 150 л. с.) мощность двигателя;
бензин, прямогонный в том числе;
дизтопливо;
моторное масло.

Ставка акциза устанавливается ст. 193 НК. Налоговый период – календарный месяц (ст. 192 НК). Отчитываются плательщики с помощью предоставления декларации.

Порядок заполнения декларации по акцизам имеется в ст. 80 п. 7 НК. Форма отчета считается обязательной для всех юридических лиц и ИП (ст. 31 п. 3 НК).

Как заполнить налоговую декларацию по акцизам ↑

Для оформления отчета стоит взять действующую форму 2020 года. Но как разобраться в таком разнообразии пунктов и страниц? Попробуем разобраться и приведем пример заполнения декларация по акцизам.

Состав декларации

При подготовке декларации по акцизам следует взять такие бланки (но они не подойдут при заполнении отчета по табачным изделиям):

Титульная страница.
Раздел 1.1 – для отражения суммы акциза на подакцизную продукцию, что должна быть перечислена в казну. Не указывается размер акциза по данным плательщика, что имеет свидетельство о регистрации предприятия, деятельность которого связана с денатурированным этиловым спиртом.
Раздел 1.2 – для отражения сумм, что должны уплачиваться по данным плательщиков, которые имеют свидетельство о регистрации лиц, совершающих действия с прямогонным типом бензина или с денатурированным этиловым спиртом.
Раздел 2 – для расчета сумм акцизов.
Приложение 1 – 7.

Раздел 1.1

Сумма определяется с разбивкой по КБК, куда они будут зачисляться. По каждому коду строки 010 – 050 должны заполняться в отдельности.

010	Вписывают КБК (выбирают из справочника, утвержденного приказом Минфина РФ от 25 декабря 2008 г. № 145н)
020	ОКАТО (согласно постановлению государственного стандарта РФ от 31 июля 1995 г № 413)
025	Коды видов экономической деятельности
030	Суммы акцизов, что должны уплачиваться до 25 числа
040	Суммы, что должны уплачиваться до 15 числа
050	Суммы, что подлежат уменьшению

В том случае, когда суммы зачислены на один КБК, строки 030 – 050 нужно определить так: от суммы строки 100 в графе второго раздела отнимают показатели строки 110.

Что такое акциз смотрите в статье: акциз.

Ккак заполнить декларацию 3-НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку, читайте здесь.

Положительные значения указывают в строках 030, 040, отрицательные – 050.

Раздел 1.2

Строки	Содержание
010 – 025	Нужно заполнить аналогично предыдущему разделу
030	Суммы акцизов, что должна быть уплачена до 25 числа 3-го месяца
040	Суммы, что начислены к уменьшению

Раздел 2

Строки	Описание
010, 030 – 040	Для увеличения сумм. Должны заполняться с учетом показателей приложения 1 – 3. Данные переносятся
050	Суммы к вычету по заявлению, если покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Нужно заполнить, если акцизы начислены и отражены в отчете за тот месяц, когда продукция продана
060	Сумма, которая уплачивалась при покупке продукции, что используется для изготовления подакцизного товара
070	Суммы акцизов по этиловому спирту, что был изготовлен из пищевых видов сырья при создании вина
080	Суммы, что начислены при использовании денатурированного этилового спирта предприятием, что имеет свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта, что подлежат вычетам
090	Суммы, что начислены предприятием (со свидетельством, согласно которому появляется право на изготовление денатурированного этилового спирта) при производстве товара без содержания спирта, что могут быть вычтены
091	Суммы, что начислены предприятием (у которого есть свидетельство на изготовление прямогонного бензина) при продаже продукции плательщику, что имеет свидетельство на осуществление переработки прямогонного бензина
092	Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что передается на переработку как давальческое сырье, или по тому материалу, что изготовлен из давальческого сырья и передан на переработку по распоряжению владельца
093	Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что куплен налогоплательщиками с целью последующей переработки
100 или 110	Первый – положительный показатель, второй – отрицательный. Содержат суммы, что получены при суммировании данных строк 010, 030 – 040, а также вычитании 050 – 093

При отражении экспортируемого товара используют строки 020 и 140.

Приложения

1 – 3 приложения используются при указании данных по этиловому спирту (сюда не относится пищевой). 1-е, 3-е – по продукции, что была продана в пределах государства, 2 – по вывезенной продукции за границу.

Вверху бланков стоит указать:

010, 020	Виды и коды видов подакцизной продукции
030, 040	Единицы измерений базы налога и коды в соответствии с ОКЕИ

Приложение № 1

Производится расчет базы по товарам с содержанием спирта, по алкоголю, по автотранспорту.

Перечень подакцизной продукции, по которым необходимо проводить расчеты в декларации, имеется в приложении № 2 к Порядку заполнения. Название товара вписывать не нужно.

Строка 050 (пункт 5)	Будет содержать данные об объеме товаров по операциям, что являются налогооблагаемыми (литры для отражения безводного этилового спирта, штуки – по транспортным средствам)
Пункт 6	Отражение налоговой базы (произведение пунктов 2, 5)
060	Общий объем товаров (строка 060 – это сумма строк 050 и 070 – 150)

Приложение № 2

Следует заполнить с отдельности по каждому виду продукции, что продается за границу (если нет поручительства банковского учреждения).

Это товары, относительно которых устанавливается ставка с расчетом на безводный этиловый спирт, а также по транспортным средствам.

Если используется несколько бланков приложения, то сводную сумму стоит вписать на последнем листе. В остальных ставится прочерк.

Приложение № 3

Используется при наличии товаров, когда не нужно пересчитать базу налога на безводный этиловый спирт (в отдельности по каждой продукции), а также кроме транспортных средств.

Строки	Содержание
050 – 121 (графа 5)	Для отражения базы налога при продаже подакцизной продукции в пределах РФ
130	Итоговые суммы, что определяются суммированием строки 050 – 121

Приложение № 4

Используются предприятиями, что имеют свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта.

Приложение № 5

Заполняется предприятиями, у которых есть разрешение на изготовление денатурированного этилового спирта.

Вписывают объемы, что проданы покупателю, который имеет свидетельство на изготовление продуктов без содержания спирта. Указывается информация по всем покупателям в отдельности.

Приложение № 6

Для предприятий, что имеют разрешение на переработку бензина прямогонного вида. Вписывают объемы полученного материала.

Приложение № 7

Для предприятий, которые производят прямогонный бензин.

Особенности заполнения ↑

При подготовке документации стоит знать особенности, ведь нет одного штампа при заполнении отчета. Есть некоторые нюансы при оформлении документа по алкогольной продукции, табачным изделиям и нефтепродуктам.

На алкогольную продукцию

По акцизу может применяться налоговый вычет (ст. 200, 201 НК), который производится на основании счета-фактуры, что выставляется поставщиками. Сумма должна идти отдельными строками.

Если продукция оплачивалась третьим лицом, вычет применяется в том случае, когда в документации есть название фирмы, за которую производилась оплата.

Сумма акциза будет принята к вычету в той части, в которой продукция списывалась на изготовление проданного алкоголя.

Если сырье списывалось в одном отчетном периоде, а оплата произведена в другом, то вычет производится в том периоде, когда было оплачено.

На табачные изделия

Декларацию по акцизу на табачные изделия должна заполняться предприятиями, что имели операции с такой продукцией (ст. 182 НК).

Состав отчета – 1 – 4 разделы (во 2-м есть 3 подраздела) и 6 приложений:

Раздел	Операция
№ 1 и 2	При продаже сигаретной продукции в пределах России
№ 3	Для определения базы налога по продаже товара за границу, по которой в отчетном периоде не нужно было уплачивать акциз
№ 5 (в Беларусь), 6 (в другие страны)	Для определения базы налога по вывезенной продукции, если нет документального подтверждения освобождения от уплаты акциза

На нефтепродукты

Отчетность сдают плательщики акциза, которые вели деятельность, связанную с нефтепродуктами (ст. 182 п. 1 подп. 2, 3, 4 НК).

Подать декларацию следует:

Срок	Условие
До 25 числа в следующем месяце	После отчетного периода тем предприятиям, которые продают (оптом и в розницу) продукцию
25 числа 2-го месяца за отчетным	Плательщиками, что имеют разрешение только на оптовую продажу
10 числа следующего месяца	Плательщиками, что совершают продажу только в розницу
25 числа следующего месяца	Предприятиями, что имеют дольше 1 разрешения

Состав документа: разделы 1 – 2, приложения 1 – 5 для отражения сведений об объеме нефтепродуктов и суммах акциза.

Уточненная декларация ↑

Предоставление уточненной отчетности регламентировано ст. 81 НК. Подается такая декларация при обнаружении ошибки или при неполном отражении сведений.

При завышенной сумме подача такого бланка не обязательна, во всех же остальных случаях придется подготовить документацию с внесенными поправками.

Какие документы нужны для декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры узнайте из статьи: 3-НДФЛ при продаже квартиры менее 3 лет.

Как заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры, читайте здесь.

Какой источник выплат в 3-НДФЛ при продаже автомобиля, смотрите здесь.

«Уточненка», которая подается в процессе проведения камеральных проверок, характеризуется наличием особенностей.

Согласно требованиям, изложенным в Письме ФНС от 16.07.13 г. № АС-4-2/12705, необходимо проводить самостоятельную проверку по уточненной документации.

Подготавливать документ нужно по той форме, которая была действительна при подаче первичной декларации.

Правильно заполненная декларация и своевременно отправленная в налоговый орган – это гарантия того, что вы сможете спокойно спать, ведь инспектору нечего вам будет предъявить.

Поэтому будьте внимательны, следите за изменениями в нормативных актах и используйте форму 2020 года.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область - +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область - +7 (812) 317-60-09
- Регионы - 8 (800) 222-69-48