Что такое акцизы на алкоголь (алкогольную продукцию) в 2020 году

Помимо бухгалтерского учета по осуществленным операциям и подготовки деклараций по доходам, юридические лица также должны уплачивать акциз, если их деятельность связана с производством и переработкой алкогольной продукции.

Содержание

• Общие сведения
• Ставка акциза на алкоголь на 2020 год
• Внесенные изменения

Остался ли действительным старый порядок исчисления и уплаты косвенных налогов или предполагается рост акцизов в ближайшее время? Какие ставки установлены законодательными актами?

Общие сведения ↑

Сначала стоит уяснить, относится ли определенное предприятие к категории плательщиков акциза.

Если вам все-таки придется исчислять суммы такого налога и уплачивать государству, то придется углубиться в законодательство РФ и разобраться, какими нормативными актами руководствоваться и каких правил придерживаться.

Как проверить, является ли ваша деятельность облагаемой акцизом?

Определение

Под акцизом понимают косвенный вид государственного налога, который устанавливается на продукцию, массово используемую населением (алкоголь, табачные изделия и т. д.). Это внутренний налог (в рамках государства).

Акцизы включаются в стоимость продукции или услуг, а значит, оплата производится и потребителями. Если осуществляется продажа подакцизной продукции в розницу, суммы акцизов не выделяются.

Кто платит

До того, как получить акциз на алкоголь, стоит уяснить, что плательщиками акцизного налога считаются:

• предприятие;
• ИП;
• лицо, которое является плательщиком в виду перемещения продукции через таможню РФ (согласно Таможенному кодексу).

Условие – такими лицами проводятся операции, что связаны с продажей или переработкой алкоголя (в соответствии со ст. 179 НК), то есть операции, что облагаются акцизом.

Не относятся к плательщикам акцизов компании, которые осуществляют оптовую продажу алкоголя.

Законные основания

Производить и поставлять алкогольную продукцию имеют право только налогоплательщики со статусом юрлица (закон от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ).

Алкогольной продукцией считается:

Объект	Описание
Спирт питьевого назначения	Который содержит не больше 95 процентов этилового спирта, что изготовлен из пищевого материала и разводится водой
Водка	Которая имеет в составе 38 – 56% этилового спирта
Вина	До 22%, а игристые, газированные, шампанские – до 15%

Объект, что облагается акцизным налогом (ст. 182 НК):

• продажа алкоголя в пределах РФ тем лицом, что изготовил продукцию;
• продажа конфискованной продукции, основанием для которой является приговор регионального суда, арбитражного суда или другого уполномоченного органа.
• осуществление передачи алкоголя в уставные капиталы предприятий производителем;
• осуществление передачи алкогольного товара производителем для личного пользования;
• экспорт в пределах таможенной территории РФ.

Под производством также понимают и разлив товара, что облагается акцизом, согласно нормам государства и нормативным документам (ст. 182 п. 3 НК). Суммы налога установлены в соответствии со ст. 194 НК.

Для отчета в налоговый орган используется декларация, которую стоит подать по месту изготовления подакцизного товара до 25 числа следующего после отчетного месяца.

Ставки акцизов утверждаются на три года (гл. 22 ст. 193 НК). Налоговые вычеты применяются в соответствии с правилами, описанными в ст. 200 и 201 НК.

Помимо того, плательщик имеет возможность ориентироваться на нормы естественной убыли при хранении и перевозке продукции, что содержатся в постановлении властей России от 12.11.02 г. № 814.

Вычет можно применить к сумме акциза, что была предъявлена продавцом и уплачена при покупке подакцизной продукции, или при импорте в пределы таможенной территории России.

Если речь идет о давальческом сырье, то вычету подлежит сумма продукции, что покупалась или уплачивалась владельцем сырья при импорте.

Воспользоваться правом на вычет могут также налогоплательщики, если им был возвращен товар или получено отказ от него.

Ставка акциза на алкоголь на 2020 год ↑

С начала 2020 года ставки акциза по алкогольной продукции не изменились, но предполагается рост сумм в ближайшем будущем. Сколько стоит акциз в 2020 – 2020 годах?

Пример расчета

Пример 1

Компанией «Стрелец» в 2011 (март) призведено 654 л продукции с содержанием спирта (бытовой химии), упакованной в аэрозольные металлические емкости.

В производственном процессе использовано 360 л денатурированного спирта, который был куплен и оплачен.
Действующая ставка – 34 рубля.

Рассчитаем сумму акциза:

Следует провести расчеты по закупленному сырью	34 руб./л * 360 л = 12 240 руб
Далее определяем размер акциза, что начислен к уплате или возврату из бюджета (ставка – 0 рублей)	0 * 654 — 12 240 = — 12 240 рублей

Предприятию не нужно будет уплачивать сумму акцизного налога, поскольку показатели отрицательные. Наоборот, установлено снижение акцизов на сумму 12 240 рублей.

Пример 2

Ликероводочным заводом произведено алкоголь, в составе которого есть 35% этанола. В январе изготовлено и продано 230 л продукции. Налоговая ставка, что действовала на период реализации – 191 рубль.

Акциз перечислен в сумме 1,5 тыс. руб. Первым делом стоит определить базу налога по алкоголю в пересчете на безводный спирт:

230 * 35% / 100% = 80,5 л.

Сумма акциза составит:

80,5 * 191 руб. = 15 375,5 рублей.

Сумма, что должна быть уплачена в государственные структуры:

15 375,5 – 1,5 тыс. = 13 875,5 рублей.

Так как уплатить акциз нужно в равных частях в два периода, то перечислению подлежит половина от суммы 13 875,5 руб. Первый платеж осуществляется до 25 числа в следующем месяце после отчетного, второй платеж – до 15 числа второго месяца после отчетного.

Как производится уплата

Общую сумму акцизов определяют в конце отчетного периода относительно всех операций по продаже подакцизного товара, что был продан в данном месяце.

При этом учитываются все изменения, что позволяют уменьшить или увеличить базу налога в текущем периоде. Для проведения расчетов стоит знать, как определять дату продажи продукции, которая зависит от типа товара.

При продаже алкоголя в акцизных складов дата осуществления операции – день, когда завершено действие режима налоговых складов.

Если обнаружено недостачу, то датой реализации определяется день, когда зафиксировано такие обстоятельства.

Уплатить акциз на алкоголь стоит в государственную казну, основываясь на показатели реализации по факту совершения операций за отчетный период, что закончился, но не позже 30 (31) числа того месяца, что следует за отчетным.

Второй платеж может вноситься до 15 числа во втором месяце, что следует за отчетным периодом.

Акциз при продаже алкоголя с акцизного оптового склада осуществляется, основываясь на фактическую продажу за прошедший налоговый период в такие сроки:

Срок	Условие
До 30 числа в отчетном месяце (аванс)	По товарам, что проданы 1 – 15 числа (включительно)
До 15 числа месяца 2 месяца, что следует после отчетного периода	По товарам, проданным с 16 числа до конца месяца

Уплачивать акцизы при импорте налогооблагаемой продукции в пределы таможенной территории РФ следует в соответствии с порядком, описанным в Таможенном кодексе. Перечислять суммы стоит по месту, где производится подакцизная продукция и реализуется с акцизного склада.

Налогоплательщиками подается декларация по месту, где зарегистрировано или находится предприятие. Заполняют отчет по регламентированной форме.

Внесенные изменения ↑

Президентом было подписано закон об акцизах на алкогольную продукцию. Внесено правки в ст. 193 НК., в которую добавлено ставки и на 2020 года. Акциз по алкоголю в 2020-2016 г. будет индексирован с учетом экономического положения.

В текущем году продлены старые акцизы, но предполагается увеличение ставок по отдельным видам спиртосодержащей продукции в 2020 и 2020 году.

Акциз на алкогольную продукцию хоть и является косвенным налогом, но от него никуда не деться.

Единственное – стоит применять необходимые ставки и исчислять сумму налога, тогда и проблем можно будет избежать.