Как рассчитать акциз на бензин в России в 2020 году

Если вы столкнулись (в виду своей деятельности) с понятием «акциз на бензин», но что это такое не совсем понимаете, стоит разобраться.

Содержание

• Общие сведения
• Какой акциз на бензин
• Акциз на прямогонный бензин

Ведь при проведении операций, что связаны с продажей или переработкой нефтепродуктов вам нужно будет отчитываться в налоговый орган и уплачивать косвенный налог.

Какие же правила расчета акциза действительны в 2020 году?

Общие сведения ↑

Многие граждане считают, что акцизом облагается только алкоголь и табачные изделия. Но это не так. Что же понимают под словом «акциз» и перед кем лежит обязательство его уплачивать?

Какие особенности его начисления, какие нормативные акты содержат информацию о данном виде налога?

Определения

Акциз считается косвенным налогом государственного уровня, который устанавливается на продукцию, что массово потребляется (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты и т. д.).

Начисляется в рамках государства, чем и отличается от таможенного платежа с такой же функцией.

Сумма акциза включается в стоимость товара или в тарифы за предоставление услуг. В виду этого уплата производится и потребителями.

Кто платит

Плательщиками акцизного налога считаются организации, обособленные подразделения и филиалы, которые осуществляют:

• продажу в пределах России подакцизной продукции собственного производства;
• продажу конфискованных или бесхозяйных товаров, что передавались предприятию в соответствии с решением судебной инстанции;
• передачу продукции, что была изготовлена из полученного материала, в структуре предприятий владельцу или другому лицу;
• передачу изготовленного товара в структуре предприятия с целью дальнейшего использования в производственном процессе для создания продукции, что не является подакцизной (не считая бензина прямогонного типа и этанола);
• передачу налогооблагаемой акцизом продукции в пределах страны для личного пользования;
• передачу продукции в пределах России в уставной капитал, а также как взнос в соответствии с договором товариществ;
• передачу изготовленной продукции участникам при выходе из членского состава предприятия, передачу согласно условиям договора доли имущественного объекта;
• передачу продукции с целью дальнейшей переработки на давальческой основе;
• импорт продукции в пределах таможенной территории;
• изготовление денатурированного этилового спирта компанией, что имеет разрешение на производство товара без содержания спирта;
• операции по переработке прямогонного бензина.

Не нужно уплачивать акциз в таких случаях:

1. Если осуществляется передача подакцизной продукции одними структурными подразделениями фирмы (без статуса плательщика) другим подразделениям для производства.
2. Если продаются за границу товары, что помещены под экспортную процедуру на таможне. При этом учитывается норма естественной убыли.
3. Если осуществляется первичная продажа или передача конфискованного или бесхозяйного товара на промышленное производство с контролем таможенного или налогового органа.

Законные основания

Условия налогообложения, исчисления и уплаты акциза по бензину регулируется гл. 22 НК.

В соответствии с нормативными актами, плательщиками такого акциза являются юридические лица, которые реализуют произведенную продукцию.

Если лицо осуществляет оптовую, оптово-розничную или розничную продажу товара, оно не считается налогоплательщиком.

Акциз по нефтепродуктам уплачивается предприятием, что их производит, при непосредственной продаже (ст. 182 п. 1 подп. 1 НК), а также в том случае, когда:

Действие	Законное закрепление
Продукция передается с целью переработки или возврата изготовленного товара из давальческого сырья	ст. 182 п. 1 подп. 7, 12 НК
Продукция передается в рамках предприятия для изготовления товара, что не облагается акцизом и т. д.	подпункт 8

При экспорте акциз не нужно уплачивать (ст. 183 п. 1 подп. 4 НК).

Продавцом должны быть предъявлены суммы акцизного налога на бензин к уплате (ст. 198 п. 1 НК), которая будет выделена в счете-фактуре и остальной первичной документации.

К вычетам могут применяться суммы акциза в соответствии с общими правилами, что указаны в ст. 200 Налогового кодекса:

• при передаче подакцизного товара, что был изготовлен из давальческого сырья;
• возврат продукции покупателями.

Уплата производится в равных частях в два этапа (ст. 204 п. 3 НК):

Этап	Срок
В следующем после отчетного месяца	До 25 числа
Во втором месяце, что следует за отчетным	До 15 числа

Перечисление средств проводится по месту, где было произведено нефтепродукты (ст. 204 п. 4 НК).

Подать отчет в виде декларации следует в налоговую инстанцию до 25 числа того месяца, что следует за налоговым периодом.

Какой акциз на бензин ↑

В 2020 году власти сделали маневренные ходы, за счет которых предусматривается изменение ставок на бензин.

Так, плательщики могут ожидать:

Действие	Описание
Падения таможенных пошлин в 1,7 раз	До 2020 г.
Снижения пошлин на нефтепродукты	1,7 – 5 раз
Увеличения ставок на добычу нефти	В 7 раз
Выравнивание ставок на топливо	4-го и 5-го класса

Размер суммы к уплате

Правительство ввело акциз на бензин в 2020 году по таким ставкам:

Подакцизная продукция	Ставка налога за 1 т
Бензин, что не отвечает требованиям классов 3 – 5	13 332 рублей
Бензин третьего класса	12 879 рублей
Четвертого класса	10 358 рублей
Пятого класса	6 223 рублей
Прямогонный бензин	13 502 рублей

Формула для расчета

Сумма акциза должна быть выделена отдельными строками в расчетной документации, в реестре чеков, счете-фактуре.

Определить сумму по определенному виду акциза необходимо так: налоговую базу умножают на ставку налога (ст. 194 НК).

Используется такая формула:
СА – сумма акцизов;
БН – база налога;
СтА – ставка акцизов (в рублевом эквиваленте за тонну).

Определение налоговой базы осуществляется в отдельности по каждому виду подакцизной продукции (ст. 187 НК). Количество налогооблагаемой акцизом продукции и ставок является пропорциональным.

База по нефтепродуктам – это объемы проданных или переданных товаров, что измеряется в тоннах (обратите внимание, что при расчете используются не литры).

Если сумма акцизного сбора уплачивалась при покупке бензина, ее стоит учесть и в цене самой продукции.

Такие же условия стоит соблюсти и при импорте товара в пределы страны, даже по отношению давальческого типа сырья, которое переработчиками предъявляется при передаче нефтепродуктов, что были изготовлены.

Чтобы избежать двойного налогообложения, сумму акцизов по изготовленной продукции уменьшают на размер акциза по купленному налогооблагаемому сырью.

Примеры

Пример 1

Предприятие «Омега» занимается производством автобензина АИ-92. Сырье, используемое в производственном процессе – бензин Аи-76, который фирма смешивает с добавками высокого качества.

В начале 2007 г. компания закупила 100 тонн бензина Аи-76. В результате переработки было получено 110 тонн бензина Аи-92. Ставка, которая была действительна на тот момент – 2 657 руб. за тонну (на бензин Аи-76).

Сумма акциза, что уплачивалась при покупке сырья:

265 700 рублей = (2657 руб. за 1 т * 100 т).

Рассчитаем сумму, которую можно принять к вычету при производстве бензина Аи-92:

110 т * 3629 руб. за 1 т (действующая ставка) — 265 700 рублей = 133 490 рублей.

Помимо того, к вычету применима сумма, которую владелец давальческого сырья уплачивал при покупке материала или его производстве (согласно ст. 200 п. 3 НК).

Пример 2

Нефтеперерабатывающим заводом, у которого не имеются соответствующие разрешения, изготовлено 1 тыс. тонн автомобильного бензина третьего класса.

Вся продукция была реализована оптовой компании, которая также не имеет свидетельств. При оприходовании заводом должен начисляться акциз в размере 9 157 000 руб.:

9157 (ставка налога) * 1 тыс. тонн = 9 157 000 рублей.

Поскольку продавец не имеет свидетельств, то и вычетом воспользоваться не сможет. А значит, государству придется перечислить сумму, что была начислена, а также включить акциз в стоимость реализуемой продукции.

Пример 3

Предприятием «Титан» (свидетельства на оптовую продажу имеются) было куплено у фирмы «Исток» (имеет свидетельство на производство нефтепродуктов) 2 тыс. тонн автобензина четвертого класса.

В том же отчетном периоде его перепродано на автозаправку, у которой также имеются соответствующие свидетельства.

АЗС продает бензин автовладельцам.Сколько стоит уплатить в государственную казну, если ставка, что используется – 8560 руб. за 1 тонну?

При оприходовании предприятием «Титан» начислено такую сумму:

17 120 000 рублей = (8560 * 2 тыс.).

При продаже с АЗС оптовиком принимается такая же сумма к вычету. Заправочной станцией при покупке топлива от оптовой компании начисляется акциз в таком размере:

17 120 000 руб. = (8560 * 2 тыс.).

Сумма, что начисляется плательщиком, у которого есть свидетельство на продажу бензина в розницу, не может быть вычтена. То есть, в бюджет будет перечислено акцизный налог автозаправочной станцией в сумме 17 120 000 рублей.

Акциз на прямогонный бензин ↑

При ведении деятельности предприятиями, что занимаются переработкой или производством прямогонного бензина, уплачивать акцизы должны и покупатели и производители.

Предприятие, у которого имеется свидетельство на проведение таких операций, может руководствоваться особыми правилами при изготовлении и переработке.

Производителем уплачивается сумма при отгрузке продукции покупателям. Налог должен им уплачиваться в независимости от того, имеется ли свидетельство.

Для расчета используется та же формула, что и при определении суммы акциза по остальным видам нефтепродуктов.

Сумму акцизного налога стоит внести на государственный счет до 25 числа в третьем месяце после отчетного период (в апреле за январь и т. д.), если есть разрешение, до 25 числа следующего месяца при отсутствии соответствующего свидетельства.

Прямогонный бензин считается одним из видов подакцизных товаров, а передача продукции между подразделениями одной компании является налогооблагаемым объектом (статья 181 пункт 1, статья 182 пункт 1 НК).

Исключение – передача продукции для дальнейшего производства товара нефтехимической промышленности в структурах предприятий, что имеет свидетельство на осуществления операций с прямогонным видом бензина.

Покупателем производится уплата акциза в таком случае:

Ситуация	Комментарий
Если есть свидетельство на осуществление переработки	Его можно получить на добровольной основе
Прямогонный бензин	Собственность предприятия

Документацию могут получить (согласно статье 179 пункту 3 НК):

Кто может	Документ
Лица, деятельность которых связана с производством прямогонного бензина, также при использовании продукции в качестве давальческого сырья	Разрешение на ведение такой деятельности
Компании, что занимаются производством продукции (нефтехимии) из прямогонного бензина	Разрешение на переработку

Если подакцизный товар передается для дальнейшего производства в рамках компании, то вносить суммы акцизов в бюджет не нужно.

Если необходимо списать приобретенный бензин, что используется в производственном процессе при изготовлении продуктов нефтехимической промышленности, то сумма акциза в цене сырья не будет включена (подпункт 2 пункт 4 статья 199 Налогового кодекса). Сумма должна быть принята к вычету.

При условии, что прямогонный бензин продается предприятием, у которого есть свидетельство, на документации ставят штамп «без акциза» и не выделяют соответствующие суммы акцизного налога (статья 198 пункт 9 НК).

Основанием при этом должны быть распорядительные документы владельца продукции, а продажа должна осуществляться организации, у которой есть разрешение на переработку.

Если вам нужно уплатить акциз, сколько составляет ставка в 2020 году, придется разобраться, чтобы не слыть у инспектора нарушителем закона.