Какой акциз на пиво в России в 2020 году

Акциз – косвенный вид налога, который должен начисляться не только в отношении табачных изделий, природного газа и крепких алкогольных напитков. Такие платежи должны осуществлять и производители пива.

Содержание

• Что нужно знать
• Сколько составляет акциз на пиво
• Порядок оплаты

Какие же особенности определения акциза на пиво в 2020 году в законе указаны, каков порядок обращения в уполномоченную структуру?

Что нужно знать ↑

Для того чтобы не иметь долга перед государством, стоит разобраться, что является налогооблагаемым объектом.

От того, относитесь ли вы к плательщикам акцизов, и зависит, стоит ли вам вообще подавать соответствующую декларацию или нет. Что об этом говорится в законодательстве Российской Федерации?

Элементы налогообложения

Объектами налогообложения акцизом считаются такие операции:

1. Продажа в пределах страны изготовленной подакцизной продукции, предметы залога включительно.
2. Передача товара в рамках государства с целью личного пользования.
3. Передача в пределах страны произведенной подакцизной продукции в уставной капитал фирмы, паевой договор кооператива и т. п.
4. Передача изготовленной подакцизной продукции участникам, если они выбывают из общества или предприятия, в пределах РФ. Касается это и продукции, что была произведена по условиям договора, и передается участникам как долевой выдел имущества.
5. Продажа юридическим лицом конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара в соответствии с решением или приговором судебного органа, а также продукция, от которой был получен отказ в пользу государственных структур, что подлежат возврату государству.

По отношению ко многим операциям налогооблагаемыми объектами считается деятельность не по продаже, а по передаче продукции. В таком случае не меняется владелец.

Но, несмотря на это, в соответствии с правилами, описанными в статье 182 НК, остается обязательство производителя начислять акцизы.

Касается это продукции, что передается владельцу давальческого материала в рамках государства, если она была изготовлена из этого сырья.

Так, при изготовлении пива из давальческого сырья налогоплательщиками акциза являются переработчики.

К примеру, компанией-собственником заключено договор с заводом-производителем пива о предоставлении услуг по переработке сырьевой базы.

В такой ситуации акцизный налог будет начислен переработчиками при передаче продукции владельцу или при передаче товара иным лицам по просьбе владельца.

Объектом (относительно пива, изготавливаемого в РФ), что облагается акцизом, может возникнуть только у юридического лица и индивидуального предпринимателя, которые занимаются производством и продажей (передачей) собственной продукции.

Если пиво ввозится в страну из другого государства, то объект налогообложения также возникает. Акциз будет в таком случае уплачиваться при прохождении таможенного контроля.

Но если пиво ввозится из республики Беларусь, общие правила не действуют. Налогоплательщики в таком случае должны перечислить суммы акциза в налоговый орган по месту регистрации.

Кто платит

Согласно ст. 179 Налогового кодекса, плательщиком акциза может быть:

Плательщик	Описание
Компания	Деятельность которой связана с подакцизной продукцией
ИП	Который осуществляет операции по производству или передаче (продаже) пива
Лицо	Которое проводит операции по перемещению продукции через таможню

В соответствии со ст. 182 п. 3 НК, разлив пива также приравнивается к производству, поскольку это часть производственного процесса согласно нормативно-техническим документам, утвержденными представителями властей.

В соответствии с требованиями ГОСТа, операции по разливу пива считаются частью процесса изготовления, а значит, на разливное пиво также устанавливаются акцизы.

Компания, которая занимается только разливом в потребительскую емкость, является таким же плательщиком акциза, как и производители.

К примеру, если предприятие закупило пиво в бочках, а затем осуществляет разлив в тару, реализует его магазину для розничной торговли, значит, должен быть начислен акциз.

Нормативная база

Пиво относится к товарам, которые попадают под акцизное налогообложение (гл. 22 НК). Если пиво изготавливается на территории Российской Федерации, уплачивать акциз обязуется предприниматель или компания, которые продают собственное пиво.

Сумма акцизного налога исчисляется и при передаче продукции собственнику давальческого сырья. Налоговую базу определяется в отдельности по конкретному виду продукции, что является облагаемой акцизом (статья 187 пункт 1 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 193 НК при начислении акциза на пиво используется твердая (специфическая) ставка, которая устанавливается в натуральном выражении за 1 литр.

База налога – это объемы проданного или переданного пива по факту. На размеры налоговой базы по отношению акциза не могут влиять авансы, что были получены в счет будущей поставки.

Такие суммы увеличат базу налога для определения сумм акциза по той продукции, по которой устанавливались адвалорные ставки.

Если пиво импортируется в пределы таможенного пространства России, налоговую базу определяют также в денежном эквиваленте (ст. 191 п. 1 подп. 1 НК).

Производитель пива должен рассчитать базу в соответствии с объемом проданного или переданного товара в натуральном выражении.

Если при изготовлении использовались единицы измерения не в литрах, то придется перевести их в налоговые измерители.

В том случае, когда пивовар не ведет раздельный учет, сумму акциза нужно будет рассчитать с учетом максимальных налоговых ставок.

Основываться следует на единую налоговую базу, что определяется по налогооблагаемым операциям (ст. 194 п. 7 НК).

Дата продажи – день, когда продукция была отгружена предприятием-производителем. Если товар передается на хранение иным лицам, то обязательства по уплате акциза не возникнет.

Согласно ст. 195 п. 4 НК, если выявлено недостачу подакцизной продукции, дату их продажи стоит определить как тот день, когда обнаружено такие обстоятельства.

Такие правила не распространяются на случаи, когда есть недостача по естественной убыли (когда меняются биологические или химические свойства продукта), нормы которой утверждались представителями уполномоченных структур.

Частая причина недостачи, которая не относится к естественной убыли:

• бой бутылок с пивом;
• производственный брак.

В соответствии с классификатором общероссийского значения по видам экономической деятельности, изготовление безалкогольного сорта пива относится к группе 15.96 (изготовление пива), а не к группе 15.98 (изготовление напитков безалкогольного типа).

Это значит, что и безалкогольные виды пива являются подакцизным материалом, и его производитель также должен представить в налоговую инстанцию декларацию.

Продукция, что ввозится в пределы государства, должна декларироваться в соответствии с ТН ВЭД, что имеются в таможенных тарифах России.

Согласно ТН ВЭД, безалкогольное пиво стоит отнести к безалкогольной продукции, для которой применяется код 2202.

При розничной реализации «пенного» напитка производителем, суммы акцизных налогов будут включены в стоимость продукции. Но при этом в чеке и на ценнике такие суммы не должны каким-то образом выделяться (ст. 198 п. 4 НК).

Если производится пиво с большой крепостью, в составе которого есть этиловый спирт, фирма должна при покупке сырьевой базы уплатить и акциз.

Но применение налогового вычета невозможно в виду того, что при определении налоговой базы используются разные единицы измерения (для пива – расчет за литр пива, для этанола – за литр этилового спирта). Сумма, что уплачена при приобретении спирта, будет отнесена к расходам при производстве.

Сколько составляет акциз на пиво ↑

Наше правительство решило не поднимать ставки, в отличие от грузинских властей, которые обещали повысить акциз на 50% с 1 марта.

Так что пока сумма остается на том же ценовом уровне, что и ранее. Но вот со следующего года налогоплательщикам придется перечислить в казну большую сумму.

На производство

Действующие ставки акциза на пиво с 1 января 2020:

Объект	Ставка
На пиво крепостью до 0,5%	0 рублей
На пиво, в составе которого есть нормативный объем этилового спирта 0,5 – 8,6%	18 рублей за литр (ожидается увеличение, согласно которому стоимость акциза составит 20 рублей в 2020 г., 21 рубль в 2020 г.)
На напитки, что изготовлены на основе пива и имеют крепость 0,5 – 8,6%	18 рублей за литр
Пиво с объемом этанола в составе от 8,6%	31 рублю за литр (в 2020 г. – 37 рублей, 2020 г – 39 рублей)

На импортное пиво

На Российском рынке появилось больше импортного пива (на 50%) после того, как власти увеличили размер акциза на отечественную продукцию.

За счет таких действий уполномоченных структур разница в ценовой политике продукции российского и заграничного производства существенно сократилась.

Цены наиболее дорогих видов пива, произведенных в РФ, аналогичны недорогим импортируемым видам продукта. Акциз на ввозимое пиво в пределы таможенной территории взимается с плательщиков налоговой структурой.

С тех же импортных товаров, которые подлежат маркировке акцизами РФ, налог взимается таможенным органом в соответствии с правилами, описанными в ст. 186 п. 1 НК. Это касается продукции, что ввозится из страны – члена ТС.

Если импортируется товар с одной страны в другую (между участниками ТС), акциз будет уплачиваться производителями пива страны-импортера. Ставки в разных странах отличаются (иногда разница составляет 4 евро за 1 л).

Как рассчитать

Расчет суммы акциза осуществляется по такой формуле:
При расчете учитывают, в каком объеме содержится спирт в соответствии с требованиями ГОСТа, которого регламентирует изготовление пива.

Согласно государственным стандартам в пиве должно быть не менее установленного объема этанола, но при этом максимума не установлено.

Если вы производите несколько видов пива, то ведите раздельный учет. Обратите внимание, что при определении суммы акциза используется ставка с расчетом за один литр пива, а не этанола.

Порядок оплаты ↑

Акциз должен быть перечислен в два периода:

25 число	Максимум в следующем месяце после отчетного
15 число (2-й месяц)	После отчетного периода

Декларацию стоит представить в налоговый орган по окончанию отчетного периода, но не позже 25 числа следующего месяца.

В соответствии со ст. 194 п. 8 НК, производитель товара, облагаемого акцизным налогом, обязуется перечислять и аванс по акцизу.

Но это правило не распространяется на пивоваров, поэтому вам не стоит об этом беспокоиться. Вы можете ограничиться только исчислением и уплатой косвенного налога при продаже или передаче пива.

Ежегодно уточняйте, остались ли ставки действительными или стоит производить расчеты по новым правилам, тогда сможете и спать спокойно.