Какие товары не признается объектом налогообложения акцизами

Данный сбор оплачивается индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами при проведении каких-либо коммерческих операций с участием определенной категории товаров.

Например, продажа или ввоз их из-за рубежа. Действие акцизов распространяется только на некоторые виды продукции – их количество довольно ограничено.

Содержание

• Основные моменты
• Подакцизные товары
• Какие товары не облагаются акцизами
• Как быть при УСН

Имеются также некоторые исключения – на них действие гл.№ 22 Налогового кодекса РФ не распространяется.

Основные моменты ↑

Объектом налогообложения акцизом являются некоторые специфические товары, находящиеся под пристальным вниманием налоговых органов.

Основная причина возникновения данного налога – необходимость пополнения бюджета страны.

Размер сбора обычно включается в стоимость самого товара и порой достигает 2/3 его цены. Доходы от реализации подакцизных товаров в некоторых регионах составляют 50% годового бюджета.

Элементы налогообложения

Акцизы на сегодняшний день являются федеральным налогом косвенного типа. Он закреплен на законодательном уровне в гл.№22 НК РФ. Именно поэтому он обязателен к применению внутри границ Российской Федерации.

Налогооблагаемыми объектами являются следующие операции:

• реализация произведенных подакцизных товаров непосредственно изготовителями;
• различные коммерческие действия с подакцизными товарами, полученными физическим или юридическим лицом в результате конфискационных решений суда;
• передача на возмездной основе перерабатывающими компаниями сырья собственнику;
• передача подакцизных товаров различного рода для собственных нужд (производства и иное).

Перечень налогооблагаемых объектов полностью перечислен в ст.№181 НК РФ. Также в данном разделе перечисляются операции, не подлежащие налогообложению.

Имеются некоторые особенности транспортировки продукции рассматриваемого типа через границы сопредельных государств, а также через границы стран-участниц ТС.

Налоговый период, по истечении которого необходимо формировать отчет по акцизному налогу, составляет всего один месяц. Лицам, отвечающим за ведение бухгалтерской отчетности, необходимо помнить о столь малом сроке.

В противном случае велика вероятность стать жертвой камеральной проверки со стороны налоговой службы. Неуплата требуемой суммы в срок карается внушительными штрафами.

Сроки и порядок уплаты налогов рассматриваемого типа оглашаются в ст.№204—205 НК РФ:

1. Перечисление налога в бюджет после реализации товара должно быть осуществлено не позже 25-го числа календарного месяца, следующего сразу же за отчетным периодом.
2. Перечисление в бюджет за продажу или покупку бензина, денатурированного спирта осуществляется до 25-го числа 3-го календарного месяца, следующего сразу за отчетным (обязательно наличие специального свидетельства).
3. Авансовые платежи осуществляются не позже 15-го числа месяца текущего.
4. Соответствующая декларация должна предоставляться в местную налоговую службу не позже 25-го числа месяца, следующего за прошедшим периодом.

Сам акцизный налог должен в обязательном порядке выплачиваться по месту осуществления производства или же реализации товара.

Исключением является только продажа прямогонного бензина – уплата акцизного налога в обязательном порядке осуществляется по месту нахождения налогоплательщика в налоговую службу, к которой он приписан.

Плательщики

Плательщики акцизного налога — все физические и юридические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие различного рода операции с товарами рассматриваемого типа.

Согласно ст.№179 НК РФ, плательщиками акцизного налога являются:

• организации;
• признанные налогоплательщиком лица, осуществляющие транспортировку акцизного товара через границу ТС.

Имеется большое количество различных нюансов, связанных с выплатой налогов рассматриваемого типа. Все их следует обязательно учитывать во избежание возникновения различных спорных ситуаций с налоговой службой.

Нормативная база

Нормативной базой налога рассматриваемого типа является гл.№22 Налогового кодекса РФ.

Данная глава содержит следующие статьи, полностью освещающие рассматриваемый раздел налогообложения:

Статья	Описание
№179	Налогоплательщики
№179.2	Свидетельство о регистрации компании, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
179.3	Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
180	Особенности исполнения обязанностей
181	Перечень товаров
182	Объект налогообложения
183	Операции, не подлежащие налогообложению
184	Особенности освобождения от налогообложения
185	Особенности при перемещении подакцизных товаров через границу ТС
186	Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров ТС
187	Определение налоговой базы
189	Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

Некоторые статьи гл.№22 Налогового кодекса Российской Федерации утратили силу. Некоторые наоборот были переработаны и действуют до сих пор.

Со сроками и порядком уплаты акцизного налога можно максимально подробно ознакомиться в ст.№204 НК РФ.

Сумма акциза, подлежащего возврату, рассчитывается на основании ст.№203 НК РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается с учетом положений ст.№202 НК РФ.

Согласно действующему законодательству, акцизные налоги подразумевают в некоторых случаях специальные вычеты.

Все они перечислены в ст.№201 и ст.№200 НК РФ. Порядок отнесения сумм определен в ст.№199 НК РФ.

Одной из обязанностей продавца, реализующего подакцизный товар, является предъявление его покупателю. Данный момент достаточно подробно освещается в ст.№198 НК РФ.

Подакцизные товары ↑

Объектом налогообложения акцизами признается реализация следующих товаров:

• этиловый спирт всех видов (в том числе спирт коньячный);
• продукция, содержащая спирт, массовая доля которого на 1 л объема составляет 9% и более (растворы, эмульсии, суспензии);
• алкогольная продукция (водка, питьевой спирт, пиво, вино, напитки на основе пива, а также иные, массовая доля спирта в которых 1.5% и более);
• табак и продукция, изготовленная при его использовании;
• легковые автомобили различных типов;
• мотоциклы и аналогичные транспортные средства, мощность двигателя которых составляет более 150 л.с.;
• бензин;
• дизельное топливо;
• масло моторное для дизельных, карбюраторных моторов.

Особняком стоит прямогонный бензин. Под данным термином подразумеваются особые фракции, полученные в результате обработки нефти, различных газов (природного, нефтяного), угля и другого сырья.

Исключениями являются бензин автомобильный обыкновенный, а также нефтехимическая продукция (производные нефти).

В ст.№181 НК РФ фигурирует термин «бензиновая фракция». Под ней понимаются углеводороды, кипящие при температуре от 300 до 2150 С. Атмосферное давление при этом должно составлять не менее 760 мм ртутного столба.

Какие товары не облагаются акцизами ↑

В гл.№22 ст.№181 НК РФ перечисляются не только подакцизные, но также являющиеся исключением товары.

К данным предметам относятся:

Вид	Описание
Всевозможные лекарства	Имеющие государственную регистрацию и внесенные в соответствующий реестр лекарственных средств
Препараты для животных	Прошедшие государственную регистрацию соответствующим образом (реализуемые в емкостях объемом не более 100 мл)
Косметическая продукция	Имеющая в своем составе не более 80% спирта и разливаемая в тары, объем которых не превышает 100 мл Содержащая более 90% спирта в своем составе и разливаемая в тары объемом не более 3-х мл
Отходы	Возникающие в результате производства спирта и спиртосодержащих продуктов (водка, вино и иное), подлежащие дальнейшей утилизации

Как быть при УСН ↑

Несмотря на то, что упрощенная система налогообложения (УСН) является льготной, оплата акцизного налога для работающего по данной схеме предприятия обязательна.

Компаниям, работающим по УСН, следует выплачивать акцизный налог при осуществлении следующих операций с подакцизными объектами:

• ввоз акцизных товаров на территорию Российской Федерации;
• покупка для использования в личных целях нефтепродуктов;
• реализация каких-либо алкогольных продуктов, входящих в перечень акцизных;
• реализация конфискованных товаров, являющихся акцизными;
• реализация товаров, являющихся акцизными (исключение — нефтепродукты), ввезенных с территории Республики Беларусь.

Предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, отчитываются перед налоговой службой по акцизным товарам на общих основаниях.

На организации рассматриваемого типа распространяется действие ст.№204 гл.№22 НК РФ, а также иных разделов кодекса.

Видео: сущность акцизов

Акцизными признаются операции, связанные тем или иным образом с реализацией товара, входящего в перечень, оглашенный в ст. №181 НК РФ.

Платить налоги за рассматриваемые коммерческие операции входит в обязанности любого предприятия, независимо от выбранной им формы отчетности (упрощенная или на общих основаниях).

Очень важно максимально подробно ознакомиться с соответствующим разделом Налогового кодекса. В противном случае велика вероятность возникновения различных штрафов, налагаемых ФНС.