Какие существуют условия разовой премии

Порядок документального оформления и выплаты премий регулируется трудовым законодательством. По сути, премия является дополнительной оплатой труда и носит поощрительный характер.

Решение о выплате или отказе в выплате дополнительного вознаграждения принимает руководитель предприятия, где трудится работник.

Содержание

• Что нужно знать
• Кем и как насчитывается разовая премия сотрудникам
• Возникающие нюансы

Поэтому нужно детальнее разобраться полагается ли премия бывшему сотруднику пенсионеру к юбилею и как быть, если работнику не дали разовую премию к профессиональному празднику.

Что нужно знать ↑

Система оплаты труда предусматривает несколько видов поощрения сотрудников. Сюда входит:

1. Объявление благодарности.
2. Выдача премий.
3. Награждение почетной грамотой или ценным подарком.

Также сотруднику может быть присвоено звание «Лучший по профессии». В исключительных случаях работника могут представить к государственной награде.

Дополнительные виды поощрения могут быть определены уставом предприятия, положением о дисциплине или правилами внутреннего трудового распорядка.

Основанием для получения премии является распоряжение руководителя (форма Т-11). Образцы унифицированных форм приказов утверждены постановлением Госкомстата.

В документе должны быть указаны следующие данные:

• ФИО премируемого лица;
• табельный номер работника;
• структурное подразделение;
• занимаемая должность (профессия);
• причина выплаты премии;
• вид поощрения;
• размер премии;
• основание для выплаты поощрения.

Приказ должен быть подписан руководителем и объявлен сотруднику под расписку. Если говорить о размере вознаграждения, то здесь нужно исходить из положений коллективного соглашения.

Исключением может быть разовая премия, размер которой работодатель определяет самостоятельно.

Что касается работников бюджетных и муниципальных учреждений, то здесь величину премии определяют соответствующие органы государственной власти (ст.144 ТК РФ).

Учет премий осуществляется на основании ФЗ «О бухгалтерском учете».

Начисленное вознаграждение может быть включено:

• в состав расходов предприятия по основным видам деятельности;
• в состав внереализационных издержек.

Также допускается выплата премий за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Если премия выплачивается в связи с производственным процессом, то она должна включаться в состав расходов предприятия по основным видам деятельности (п.5-7 Положения по бухучету).

При отсутствии такой связи, например, при выплате поощрения к юбилею, премия включается в состав внереализационных издержек.

Отображение проводок в бухучете происходит следующим образом. Начисление премии:

Дт 08 Кт 70	По строительным работам
Дт 20 Кт 70	Сотрудникам основного производства
Дт 23 Кт 70	Работникам вспомогательных производств
Дт 25 Кт 70	Общепроизводственному персоналу
Дт 26 Кт 70	Административно-управленческому персоналу
Дт 28 Кт 70	За работы связанные с исправлением брака
Дт 29 Кт 70	Сотрудникам обслуживающего производства
Дт 44 Кт 70	Работникам, которые заняты реализацией товара
Дт 84 Кт 70	За счет нераспределенного дохода
Дт 86 Кт 70	За счет целевого финансирования
Дт 91-2 Кт 70	К праздничной дате

Последняя позиция обычно относится к разовым поощрениям. Следующим звеном в системе премирования служит налогообложение. По закону премии могут быть включены в состав издержек по оплате труда (ст.255 НК РФ).

Однако в отдельных случаях не допускается уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, например, если поощрение выплачивается работодателем за счет целевых поступлений или не на основании трудового соглашения (ст.270 НК РФ).

Что касается граждан, то они обязаны уплачивать НДФЛ с полученной прибыли на основании гл.23 НК РФ. Потому как премия не входит в состав доходов, не подпадающим под налогообложение (ст.217 НК РФ).

Работодатель имеет право создавать резерв будущих расходов на выплату премии по итогам года (ст.324.1 НК РФ).

Однако по истечении налогового периода налогоплательщик обязан произвести инвентаризацию обозначенного резерва.

Недоиспользованные суммы должны быть включены в состав налогооблагаемой базы текущего календарного года.

Если средств не хватает, то налогоплательщик должен включить в состав расходов недостающую сумму по состоянию на 31 декабря.

Стоит отметить, что закон не предусматривает возможность создавать резервный фонд в отношении разовых поощрений.

Продолжая тему налогообложения, следует напомнить, что разовые премии облагаются страховыми взносами. Потому как любые поощрения выплачиваются в рамках трудовых отношений (ст.16 ТК РФ).

Кроме того, разовые премии не отображены в списке доходов, освобожденных от обложения страховыми взносами подлежащими уплате в ПФ РФ (ст.9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

То же самое касается страховых взносов, уплачиваемых в ФСС (ст.20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При составлении налоговой отчетности бухгалтер предприятия должен указывать код дохода – 2000.

Определения

Рассмотрим два ключевых определения связанных и системой премирования:

Система оплаты труд	Способ расчета вознаграждения за труд, в котором учитываются потраченные усилия и полученный результат
Разовая премия	Денежная выплата стимулирующего характера. Подобные начисления делаются сверх заработной платы и обычно не связаны с действующей системой оплаты труда

Как правило, работодатель поощряет сотрудников, которые добросовестно выполняют свои трудовые обязанности (ст.191 ТК РФ).

При этом работник не имеет права предъявлять к нанимателю требования о выплате разовой премии. Тогда как обычное премирование может быть предусмотрено трудовым или коллективным соглашением (ст.135 ТК РФ).

При этом на основании коллективного договора работодатель обычно разрабатывает Положение о поощрении. Это документ содержит:

1. Общие положения.
2. Показатели и условия премирования.
3. Размер и шкалу поощрения.
4. Список лиц, подпадающих под действие Положения.
5. Периодичность премирования.
6. Порядок начисления и распределения поощрений между сотрудниками.
7. Источник финансирования.
8. Другие вопросы, связанные с выплатой премий.

Как следствие работодатель будет должен производить регулярные выплаты, при условии выполнения работником установленных условий премирования.

Нарушение трудового законодательства предусматривает определенную ответственность для нанимателя (ст.5.27 КоАП). Основным отличием этих двух видов поощрения является наличие права требования о выплате премии.

Как тип мотивации

Система материального поощрения рабочего персонала служит достаточно мощным стимулом, направленным на повышение производительности труда.

Однако премирование должно быть обоснованным и являться результатом увеличения прибыли предприятия.

Разработанная на предприятии система премирования позволит работодателю:

• сохранить высококвалифицированных сотрудников;
• выработать у работников стремление к достижению максимальных результатов на рабочем месте.

При этом премии не должны носить общий характер, иначе сотрудники могут начать воспринимать ее как часть заработной платы.

Работодателю необходимо связывать выплату с личным вкладом работника в деятельность предприятия. Персонал должен понимать, что премирование происходит по причине применения дополнительных усилий.

В то же время эти усилия должны перекрывать издержки работодателя, направленные на выплату премии за интенсивность труда.

Единственным недостатком системы премирования является увеличение финансовой нагрузки на предприятие. Для небольших компаний это может быть крайне нерентабельно.

Поэтому таким организациям рекомендуется применять способы нематериального поощрения, например, предоставление возможности быстрого карьерного роста.

Законные основания

Основным нормативным документов регулирующим порядок выплаты премий является ТК РФ. Если говорить о поощрении в ФМС России, то система выплат определяется приказом Федеральной миграционной службы от 15.10.2008 N 249.

Унифицированные формы документов, включая приказы о выплате поощрений, утверждены постановлением Госкомстата от 05.01.2004 №1. Учет премий производится согласно с правилами ФЗ «О бухгалтерском учете».

При этом нужно учитывать положения приказа Минфина от 06.05.1999 N 33н. Порядок начисления среднего заработка утвержден постановлением Правительства от 24.12.07 N 922.

Налогообложение доходов осуществляется в порядке установленном НК РФ.

Кем и как насчитывается разовая премия сотрудникам ↑

Разовое поощрение определяется работодателем. Однако система оплаты труда государственных и муниципальных служащих регулируется ст.144 ТК РФ.

Как следствие расчеты премии происходят согласно с нормативными актами органов местного самоуправления.

Например, порядок начисления денежного содержания муниципального служащего в Красноярском крае регулируется ст.7 Закона от 24.04.2008 N 5-1565.

В состав заработной платы входит:

• должностной оклад;
• помесячная прибавка за чин, особые условия службы, выслуга лет;
• ежемесячное материальное поощрение;
• помесячная надбавка в процентном эквиваленте к окладу за работу с данными, которые являются государственной тайной;
• премии;
• отпускные;
• материальная помощь.

Необходимые условия

Порядок начисления и выплаты премий определяются нормативными и локальными документами. Условия, влияющие на процедуру поощрения рабочего персонала, зависят от вида премии.

Например, поощрения разового характера обычно применяется в качестве стимула для увеличения производительности труда.

Ежемесячное премирование может быть предусмотрено условиями коллективного договора. Также может быть поощрение сотрудников в связи с профессиональным праздником.

Формирование приказа

Выплата премий происходит на основании приказа руководителя предприятия (госучреждения).

Унифицированная форма документа утверждена соответствующим распоряжением Госкомстата (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Основанием для издания приказа может послужить представление (докладная записка) уполномоченных должностных лиц.

Обозначенный порядок оформления выплаты поощрений должен быть закреплен в графике документооборота организации.

После подписания распоряжение, должно быть, объявлено работнику под расписку. При этом записи о выплате премии должны быть отображены в личной карточке сотрудника.

Порядок выплаты

Выплату поощрения можно производить на основании следующих документов:

Расчетно-платежная ведомость	Форма Т-49
Платежная ведомость	Форма Т-53
Расходный кассовый ордер	Форма № КО-2

Однако закон не запрещает выдачу премии в безналичном порядке. Вышеуказанные формы документов предусмотрены указаниями Центробанка от 11.03.2014 № 3210-У.

Общий порядок выплаты поощрения включает:

• условия начисления;
• периодичность выплаты;
• документальное оформление распоряжений;
• сроки и порядок выплаты.

Чаще всего премия выплачивается работникам предприятия вместе с заработной платой.

Возникающие нюансы ↑

Разнообразие ситуаций, связанных с начислением и выплатой премий не позволяет рассмотреть их в рамках одной статьи. Поэтому ниже будут рассмотрены лишь некоторые из них.

При расчете среднего заработка

При исчислении среднего заработка необходимо учитывать положения ст.139 ТК РФ. Еще одним нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является постановление Правительства от 24.12.07 N 922.

Порядок учета премий происходит следующим образом:

Ежемесячные поощрения	Допускается одна выплата за одни и те же показатели в течение одного месяца
Премии, выплачиваемые по итогам работы более чем за один месяц	Допускается ежемесячно одна выплата за одни и те же показатели в размере месячной части на протяжении календарного года
Поощрение по итогам работы за год	Допускается ежемесячно одна выплата в размере 1/12 на протяжении расчетного периода. При этом здесь не имеет значения время начисления премии

Однако если сотрудник в течение года отработал неполный рабочий период, то при расчете премии из него должны быть исключены нерабочие дни (больничный, простой по вине работодателя).

Как следствие премия будет рассчитываться при определении средней заработной платы пропорционально фактически отработанному времени (ст.15 постановления Правительства N 922).

Для расчета больничного в заработную плату за расчетный период нужно включать только те поощрения, на которые начислялись страховые взносы (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Сотрудникам противопожарной службы

Порядок премирования персонала противопожарной службы регулируется отдельными нормативными документами. Например, в Ленинградской области действует приказ МЧС от 19.08.2003 N 343.

На основании этого документа сотрудникам МЧС полагаются разовые поощрения за выполнение особо сложных заданий (п.4 приказа).

Выплата единовременного вознаграждения за добросовестное несение службы по итогам года осуществляется в порядке установленном гл.3 данного приказа.

Можно ли начислить уволенному?

Нередко увольнение или сокращение персонала является необходимой мерой, связанной с уменьшением финансовых нагрузок на предприятие.

При этом трудовое законодательство предоставляет работникам определенные гарантии, одной из которых является выплата премии (ст.140 ТК РФ).

Выплата всех причитающихся сумм в рамках действующей системы оплаты труда производится в день увольнения.

Что касается разового поощрения уволенного сотрудника, то оно выплачивается по усмотрению работодателя.

При исчислении суммы премии также необходимо учитывать фактически отработанное работником время (см. подзаголовок «При расчете среднего…»).

Если за производственные показатели

Как правило, работодатель поощряет персонал, который добросовестно выполняет свои трудовые обязанности. Особенно если личный вклад сотрудника привел к увеличению прибыли предприятия (см. подзаголовок «Как тип мотивации»).

Порядок выплаты премий, в т. ч. за личные или коллективные производственные показатели регламентируется Положением о премировании (см. подзаголовок «Определения»).

Премия к профессиональному празднику

Праздничные премии могут быть утверждены в рамках действующей системы оплаты труда. Однако ее отсутствие не препятствует работодателю поощрять сотрудников накануне профессионального праздника.

Как правило, чтобы не привлекать внимание контролирующих органов подобные выплаты не связывают с результатами трудовой деятельности рабочего персонала.

Иначе работодателю придется обосновывать источник финансирования. Однако здесь возникают определенные затруднения с налогообложением при выплате праздничных премий.

Поощрение, приуроченное к праздничным дням, не является выплатой стимулирующего характера. Следовательно, работодатель не может учитывать выплаты в составе издержек при налогообложении прибыли предприятия.

Аналогичный правовой вывод содержится в письме Минфина от 09.11.2007 № 03-03-06/1/786. Праздничные премии могут выплачиваться только с чистой прибыли предприятия.

Исключением может быть премирование сотрудников в рамках утвержденной системы оплаты труда, при условии, что выплаты будут классифицироваться как стимулирующие.

Другими словами, поощрения должны быть предусмотрены соответствующими документами предприятия и не привязаны праздничным датам.

Если говорить о премировании государственных (муниципальных) служащих, то, например, чиновникам ФА по рыболовству предусмотрены единовременные премии, приуроченные к профессиональным праздникам (п.3.1 приказа Росрыболовства от 14.03.2012 N 223).

Решение о выплате поощрения принимает руководитель Агентства. Размер премии составляет один месячный оклад служащего госучреждения.

Заканчивая обзор системы премирования работников необходимо отметить несколько основных моментов.

Премия носит исключительно поощрительный характер и направлена на повышение производительности труда.

Решение о выплате разового поощрения руководитель принимает самостоятельно. Тогда как регулярное премирование, должно быть, предусмотрено трудовым или коллективным договором.