Как проводится обязательный аудит в России

Правила того, как проводится обязательный аудит в России, содержатся в ряде законодательных актов федерального уровня.

Выясним, что это за проверка, когда и в отношении кого осуществляется. Определим, наступает ли ответственность в случае непроведения аудита.

Акционеры желают иметь уверенность в том, что нет обмана со стороны администрации. Им необходимы достоверные сведения, которые отражали бы достоверное финансовое положение компании.

Содержание

• Важные аспекты
• Порядок проведения обязательного аудита
• Штраф за непроведение

А такую информацию могут представить только посторонние лица – аудиторы. Они проводят аудит, после чего высказывают свое мнение о ситуации на предприятии.

Важные аспекты ↑

Перед тем, как определить, как и кем проводится обязательный аудит, стоит рассмотреть само понятие и нормы, к которым придется обращаться за ответами.

Определения

Аудиторской деятельностью называют предпринимательскую деятельность аудитора или аудиторской организации. Они проводят независимую вневедомственную проверку отчетов бухгалтерии, расчетных документов, налоговых деклараций и иных обязательств.

Такие фирмы оказывают услуги по:

• постановке, восстановлению и ведению бухучета;
• анализу хоздеятельности;
• составлению деклараций;
• оценке активов и пассивов организации;
• консультированию и т. д.

Аудит может быть внешним и внутренним, обязательным, инициативным. Обязательный аудит – проверка ведения бухучета и отчетов компании, что проводится в обязательном порядке.

Предметом аудита является проверка, что проводится на основе договора. Цель – установить достоверность представленных предприятием сведений. Аудиторы – лица, что проверяют положение деятельности компании за конкретные периоды.

Аудитором может быть физлицо, что имеет специальное разрешение на осуществление подобной деятельности. Он вправе вести такую деятельность в составе аудиторского предприятия или самостоятельно, пройдя регистрацию в качестве ИП.

Аудиторская фирма является коммерческой организацией, что создавалась специально для осуществления аудиторской деятельности в любых организационно-правовых формах.

Назначение процедуры

Обязательный аудит проводится, чтобы защитить интересы общества – подтвердить достоверность отчетов крупного и значимого участника рынка. А это позволит уменьшить риск недобросовестных действий.

Проверка позволяет акционерам, пайщикам и кредиторам убедиться, что все действия правильно отражаются в отчетах. Ведь у таких лиц нет доступа у учетным записям, а также отсутствует опыт.

Значение для государства – можно на основании результатов принять решение в отрасли экономики и обложения налогом. Аудит необходим госструктурам, суду, прокурору, следователю.

При проведении проверки определяют:

Мнение аудитора способствует повышению доверия пользователя, что заинтересован в получении сведений о компании. Но и такое мнение не дает полной гарантии в активности субъектов в дальнейшем и результативности их деятельности.

Цель проверки:

• подтвердить достоверность отчетности;
• проконтролировать соблюдение законодательных положений;
• подтвердить, что в учете отражены все операции полно и правдиво;
• выявить резервы лучшего использования основных и оборотных средств, финансового резерва.

Нормативная база

Проведение обязательного аудита осуществляется в соответствии с ФЗ от 30 декабря 2008 № 307. Перечень отчетов бухгалтерии представлен в ФЗ № 402 от 6.12.2011, а также в ФЗ от 10.07.2002 № 86.

Порядок проведения обязательного аудита ↑

С 2013 года проведение обязательного аудита доверяют исключительно аудиторскому предприятию, в котором есть аудиторы с квалификационными аттестатами нового образца (согласно нормам закона № 307-ФЗ, ФЗ № 119).

В штате аудиторского предприятия должно быть не меньше 5 аудиторов. 50% сотрудников должны быть гражданами РФ, что постоянно живут в стране. Если же руководитель – иностранец, тогда состав российских лиц должен быть 75%.

Установленные сроки

Сроки проведения аудита обязательного плана в законодательных документах не прописаны. Но в том случае, если предприятие должно проводить обязательную проверку, стоит публиковать отчеты с аудиторскими заключениями.

А значит, аудит проводится до того, как предстоит опубликовать годовые отчеты бухгалтерии. Ранее о сроках публикации говорилось в ФЗ № 129 (до 1 июля в следующем после отчетного году).

В нормативном акте № 402 сказано лишь о том, что публикация возможна в соответствии с порядком и ситуации, что устанавливаются законодательными документами.

Конкретные сроки не указаны ни в ст. 97 ГК, ни в ст. 92 ФЗ № 208. А значит, можно и сейчас придерживаться срока до 1 июля.
В каком порядке необходимо проводить?

Обязательный аудит имеет место, если:

Проводя аудиторскую проверку, аудитор пересмотрит:

• первичную документацию;
• сведения бухгалтерского и налогового учета;
• данные отчетов бухгалтерии.

Минимальные списки проверяемых документов устанавливаются законодательством Российской Федерации. Максимальный перечень согласовывают с клиентами.

В каких случаях проводится обязательный аудит ООО смотрите в статье: обязательный аудит для ООО.

Что это обязательный аудит, читайте здесь.

Итак, при проведении аудита, специализированная компания должна выполнить ряд обязательств – критериев обязательной проверки.

Перечислим такие критерии:

Перед проверкой компания должна провести инвентаризацию имущественных объектов. Проверяют и документально подтверждают наличие обязанностей, дают им оценку (пункт 1 ст. 12 ФЗ № 129).

Инвентаризация проводится до составления годовых отчетов бухгалтерии. Не имеет значения месторасположение предприятия.

Проверяют производственные запасы, и имущество, что не принадлежит компании, но числится в бухучете, а также имущество, что у учитывалось вовсе (согласно Приказу от 13 июня 1995 № 49).

Результат инвентаризации отражается в годовой отчетности. Обязательно готовят учредительную, регистрационную и разрешительную документацию, патент, лицензию.

Если фирма является головной и имеет несколько обособленных подразделений, нужно собрать регистрационную документацию.

Бухотчеты:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к таким документам;
• аудиторское заключения;
• пояснительные записки.

По итогам проверки будет предоставлено заключение согласно федеральным стандартам аудиторской деятельности № 6.

Процедура осуществляется в несколько этапов, что позволяет своевременно находить и предупреждать ошибки, распределять и планировать затраты на проверку на протяжении года.

Стадии аудита:

• проводят экспертизу существующего налогового режима;
• проверяется, правильно ли исчислено и уплачено налоги и сборы;
• оформляют результаты осуществления аудиторской проверки;
• выдаются рекомендации.

На первом этапе:

• проводится общий анализ;
• изучаются элементы налогового режима проверяемой организации;
• определяется, как влияют на налоговые данные основные факторы;
• проверяется методика расчета налогов;
• оценивается документооборот;
• изучается деятельность органа, что отвечает на определение размера налога;
• оцениваются налоговые показатели фирмы.

На втором:

• исследуются отчеты – декларации, расчеты по налоговым суммам, справки по авансам;
• проверяется правомерность применения льгот по налогам;
• проверяется, правильно ли определены числовые показатели;
• анализируется, своевременно и в полной мере ли уплачены налоги;
• оценивается корректность учета.

При оформлении результатов:

• обобщают и оценивают результаты проверки;
• оформляют документы.

Предприятия, которые обязаны проводить аудит, включают в состав отчетов аудиторское заключение. Но это совсем не значит, что остальные фирмы не вправе добровольно осуществлять проверки и прилагать такие заключения, чтобы подтвердить достоверность отчетов бухгалтерии.

Компании, что работают на ОСНО, вправе признать затраты на услуги аудиторов в составе прочих затрат, что связаны с производственным процессом и продажами (основание – п. 1 ст. 264 Налогового кодекса России).

Фирмы на УСН должны в таком случае опираться на нормы п. 1 ст. 346.16 НК. Оговорок о признании затрат на обязательный аудит нет.

После проведения проверки специалисты аудиторской организации в устной или письменной форме укажут на основные ошибки компании.

Это позволит исправлять их еще до подачи отчетов в налоговую службу, а также улучшать организацию по ведению учета.

Аудиторские заключения представляются в орган Росстата в течение 10 дней после его составления, но не позднее последнего дня года, что следует за отчетным периодом.

Выдвинутые требования

Обязательный аудит в ОАО проводится при соблюдении таких требований:

• компания-аудитор должна иметь лицензии на ведение такого вида деятельности;
• она должна быть членом СРО;
• ее профессиональная ответственность должна быть застрахованной;
• не должно быть аффилирования клиентам – не должно быть прямой зависимости между аудиторами или компаниям, где проводится аудит;
• у аудитора не должно быть договора с клиентом о ведении бухучета и подготовке отчетов за последние 3 года перед проверкой;
• если компания контролируется госведомством, аудиторы должны иметь аккредитацию такими ведомствами.

Как часто нужно?

Аудит обязательного характера проводится ежегодно, о чем говорится в законе № 307. Проводится также перед сдачей квартальных отчетов и перечислением налога на прибыль.

Его проводят и в том случае, когда главный бухгалтер увольняется с целью избежания ошибок при сдаче дел и незакрытого вопроса по бухучету.

Если в компании отсутствует главбух, а нужно отчитываться, аудит проводят дважды в месяц. Так бухгалтер не будет нести ответственность за ошибки, которые имеют место из-за того, что не закрыты все вопросы.

Нужно ли заключение договоров?

Компания, что попадает под обязательный аудит, должна выбрать аудитора, заключить с ним контракт и подать в налоговую службу аудиторское заключение вместе с годовыми отчетами. Если такого заключения не будет, предприятие уплачивает штраф.

При составлении договора руководитель организации должен быть уверенным, что проверка будет проводиться в соответствии с законодательством, в котором учтено российские и международные стандарты аудиторской деятельности.

Есть некоторые особенности проведения аудита в государственной и муниципальном учреждении, государственной корпорации.

Договора заключаются на осуществление проверки только после того, как размещен заказ на предоставление подобных услуг на торгах при форме открытых конкурсов (ФЗ № 44 от 5.04.2013). Такое правило прописано в ч. 4 ст. 5 ФЗ № 307.

Что обязана страховать аудиторская организация?

Проводя обязательный аудит, компания-аудитор должна страховать риски ответственности за нарушение условий соглашения. Такое обязательство устанавливается только при проведении обязательной проверки. В иных случаях это не обязательство, а право.

ИП не проводят обязательный аудит, а значит, не должны страховать такие риски. При страховании ответственности стоит опираться на положения главы 48 ч. 2 ГК РФ.

В п. 1 ст. 927 Гражданского кодекса указано, что страхования проводят, основываясь на договора имущественного или личного страхования, что составляются между гражданами и юрлицами со страховым предприятием.

Страховщиком может быть юрлицо, у которого есть лицензия на проведение страхования. Договора о страховании должны составляться письменно.

Кому адресуется аудиторское заключение?

Основными элементами аудиторских заключений являются:

• название;
• адресат;
• данные об аудиторах:

1. Организационно-правовую форму и название, ФИО частного аудитора.
2. Место расположения.
3. Номер и дата свидетельства о госрегистрации.
4. Номер и дата выдачи разрешения на ведение деятельности аудитора, сроки его действия.
5. Наличие членства в аудиторском объединении.

• информация о компании, где проводится проверка:

1. Организационная правовая форма и название.
2. Место расположения.
3. Номер и дата свидетельства о госрегистрации;.
4. Данные о разрешениях на ведение определенной деятельности.

• вводная часть;
• мнение аудиторов;
• дата составления аудиторского заключения;
• подписи представителей аудиторского предприятия.

Стоит соблюсти форму и содержание заключения. Аудиторские заключения должны быть с названием, чтобы его можно было отличать от иной документации подобного рода.

Их адресуют лицам, что устанавливаются законодательными актами РФ или договорами об осуществлении проверки. Обычно заключение адресуют собственниками компании, на которой проводится аудит, совету директоров и т. д.

В документ отражают список финансовых отчетов, указав отчетный период. Прописывается заявление об ответственности аудиторов за ведение бухучета, написание и подачу отчетов.

Описывается объем проверки, заявление о предоставлении достаточных данные для выражения мнения о том, что отчеты являются достоверными. Обязательно отражение принципов и методов ведения бухучета и подготовки отчетов аудируемой компании.

Штраф за непроведение ↑

Что ожидает компанию в том случае, если не проводится обязательный аудит?В 2012 году было подготовлено законопроект, в соответствии с которым вводилась бы ответственность в случае непроведения обязательного вида аудита.

Какова цель создания службы внутреннего аудита узнайте из статьи: служба внутреннего аудита.

Пример внутреннего аудита СМК на предприятии, читайте здесь.

Пример заполнения чек-листа для внутреннего аудита, смотрите здесь.

В таких положениях указывалось, что в случае непроведения проверки на протяжении года, что следует за отчетным, назначается штраф. Размер его – 100 тыс. рублей. Но такой законопроект так и не приняли.

Компании, что должны проводить аудит, обязаны представить аудиторское заключение в Росстат. Если оно не подается своевременно, тогда наступает ответственность.

Уплачивается штраф административного характера в размере от 3 до 5 тыс. рублей для должностных лиц. Подробная информация содержится в ст. 13.19 КоАП.

Мы рассмотрели основные аспекты осуществления проверки обязательного характера. В чем плюс аудита?

При успешном его проведении поставщики и покупатели, а также инвесторы и кредиторы смогут увидеть, что система учета на предприятии является отлаженной.

Будет также ясно, что результаты правдивы, и расчеты с бюджетами корректны и нет риска возникновения конфликтных ситуаций с фискальным органом.