Как проводится обязательный аудит для ООО в 2020 году
Хозяйственная деятельность организации требует повышенного внимания к активам, ресурсам и денежному обороту. Для выявления ошибок применяется аудиторская проверка. Что в 2020 году являет собой обязательный аудит для ООО?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Для юридических лиц в России наиболее популярной организационно-правовой формой является общество с ограниченной ответственностью. Большая часть малого и среднего бизнеса регистрируется в качестве ООО.
При этом предполагается соблюдение определенных требований, одним из которых является проведение аудиторских проверок. Как в 2020 году проводится обязательный аудит для ООО?
Что нужно знать ↑
ФЗ №307 от 30.12.1998 в ч.2 ст.5 обязует некоторые организации ежегодно проводить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности.
Обязательному аудиту организация подлежит если это:
- акционерное общество;
- профессиональный участник рынка ценных бумаг;
- страховая компания;
- кредитная организация;
- негосударственный пенсионный фонд либо его управляющая компания.
Прочие организации, кроме государственных и муниципальных учреждений, обязаны пройти аудит если:
| Предоставляется консолидированная | Бухгалтерская отчетность |
| Объем выручки за предшествующий год | Превзошел четыреста миллионов рублей |
| Итог активов баланса к концу предшествующего отчетному года | Больше шестидесяти миллионов рублей |
| Обязательный аудит | Является обязанностью на основании федеральных законов |
Перечень организаций, для которых обязательный аудит является непреложным требованием, приведен в ч.1 ст.5 ФЗ №307.
Если аудит для организации обязателен вследствие организационно-правовой формы, то прочие показатели значения не имеют. Обязательный аудит ООО проводится в случаях, если превышены установленные суммы выручки и активов.
Определение
Понятие «аудита» применимо к разнообразным видам контроля. Но чаще всего данный термин подразумевает проверку бухгалтерской или финансовой отчетности внешними организациями.
Проверке подлежит соответствие документации действующим нормативам и правилам. В процессе проверки можно выявить свершенные ошибки, исправить неточности, привести в порядок бухгалтерию предприятия и наладить его экономику.
Обязательным аудитом именуется процесс подтверждения годовой финансовой отчетности, проводимый в силу закона в обязательном порядке.
Обязательные аудиторские проверки предусмотрены для организаций, годовая выручка которых превышает в пятьсот тысяч раз минимальный размер заработной платы.
Также обязателен аудит для организаций, организационная форма которых попадает под установленный законом перечень.
Обязательным аудитом можно считать и проверки, назначенные по решению суда, прокуратуры или органов дознания, когда аудит проводится в ходе расследования гражданского или уголовного дела.
За уклонение от обязательной аудиторской проверки предусмотрена серьезная ответственность. Штрафные санкции применяются не только к предприятию, но к его руководителю.
Помимо обязательного аудита существуют инициативные аудиторские проверки. Таковые проводятся по желанию руководства. Например, такая проверка полезна для анализа соответствия бухгалтеров занимаемой должности.
Кроме того, таким образом можно убедиться в правильности составления отчетности и предотвратить возникновение неожиданных штрафов и возросших налогов.
Проведением аудита занимаются независимые аудиторские фирмы. Обязательным требованием к ним является наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Услуги аудиторов предоставляются на платной основе. Но данные расходы более чем целесообразны, поскольку некоторые ошибки в отчетности могут привести к весьма серьезным потерям.
Какова его роль?
Проведение аудита предполагает не только проверку бухгалтерской деятельности. По итогам проверки можно провести анализ взаимодействия между различными отделами и службами и бухгалтерией.
Каким может быть экологический аудит (обязательным) смотрите в статье: обязательный аудит.
Что против службы внутреннего аудита, читайте здесь.
На основе аудиторских выводов можно оценить эффективность работы предприятия в целом, определить основные риски и устранить значимые изъяны в производственной деятельности.
Положительное аудиторское заключение становится:
| Гарантом надежности организации как коммерческого партнера и соблюдения законодательных норм | Для контрагентов |
| Подтверждением факта достоверности прибыли и формировании ее в соответствии с нормами бухучета | Для собственников |
| Доказательством эффективности деятельности, надежности системы внутреннего контроля, правильном формировании активов и пассивов | Для исполнительного органа |
| Свидетельством соблюдения Трудового Кодекса | Для сотрудников |
| Указанием на высокую степень надежности налогового и бухгалтерского учета, низкую вероятность выявления ошибок и доначислений налогов | Для налогового органа |
Аудиторское заключение о достоверности отчетности за определенный период выдается по итогам обязательного аудита.
Также руководству представляется отчет о проверке с указанием на обнаруженные нарушения либо искажения учета и рекомендациями по их выправлению.
Организация, подлежащая обязательному аудиту, представляют аудиторское заключение в Росстат вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.
Подача заключения осуществляется в десятидневный срок с момента завершения аудиторской проверки, но не позже тридцать первого декабря следующего за отчетным года.
Правовое регулирование
ФЗ №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» в ч.3 ст.1 определяет аудит как независимую проверку финансовой отчетности аудируемого субъекта с целью подтверждения достоверности отчетной документации.
Под финансовой отчетностью аудируемого лица подразумевается отчетность, определенная действовавшим ранее ФЗ №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» либо аналогичная отчетная документация, предусмотренная федеральным законодательством.
«Закон об аудите» предусматривает проведение обязательного аудита в случаях, которые перечислены в п.1-5 ч.1 ст.5.
В частности обязательному аудиту подлежит ООО, чьи финансовые показатели превысили установленные нормы. Согласно ч.2 ст.5 «Закона об аудите» обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно.
В ч.2 ст.18 ФЗ №402 говорится о необходимости предоставления аудиторского заключения о годовой отчетности предыдущего года в органы статистики не позже тридцать первого декабря года текущего.
Подавать заключение обязаны все субъекты, подлежащие обязательному аудиту. Сдавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется.
Обязателен ли аудит ООО ↑
В п.4 ч.1 ст.5 ФЗ №307 сказано, что аудит для ООО является обязательным лишь при превышении учрежденных финансовых показателей.
То есть если годовая выручка превзошла четыреста миллионов рублей, а сумма активов баланса на конец года составила более шестидесяти миллионов рублей.
Причем данные показатели должны соответствовать году предшествующему перед отчетным. Если такой факт имеет место, то аудит для ООО обязателен.
А если ООО действует первый год? В этой ситуации финансовые показатели за предыдущий год отсутствуют. Следовательно и отчитываться не о чем. А раз в прошлом году субъекта не существовало, то и аудит проводить не надо.
Если выручка или активы превзойдут лимит к концу года, то провести аудиторскую проверку придется в будущем году непременно. Но при этом имеет значение дата создания организации.
Для вновь создаваемых ООО действуют специальные правила по определению отчетного периода (ч.2, 3 ст.15 ФЗ №402).
Для новой организации первым отчетным годом числится временной интервал:
| От даты госрегистрации до тридцать первого декабря того же года | При условии создания организации до тридцатого сентября |
| От даты госрегистрации до тридцать первого декабря следующего года | При создании организации после тридцатого сентября |
Проверяемые объекты
Аудиторская проверка заключается в сборе аудиторских доказательств, их оценке и анализе. При этом перечень проверяемых объектов зависит от применяемого метода проверки.
Аудиторская проверка может быть:
| Сплошная | Тщательно изучаются все первичные бухгалтерские документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность |
| Выборочная | Бухгалтерские документы проверяются выборочно посредством случайного отбора документов, с выбором документов по нумерации через равные интервалы либо комбинированно |
| Комбинированная | Сочетает методики сплошной и выборочной проверок. Малочисленные операции проверяются сплошным методом, а операции с большим объемом – выборочно |
| Документальная | Ограничена проверкой первичных и сводных бухгалтерских учетных документов и отчетности. Осуществляется без посещения аудируемого объекта и без проведения инвентаризации |
| Фактическая | Происходит с посещением проверяемого объекта |
Документальная и фактическая проверки могут проводиться сплошной, выборочной или комбинированной методикой.
Порядок проведения
Аудиторскую проверку можно разделить на три основных этапа:
| Планирование и организация | На данном этапе проведение аудита обсуждается с клиентом. Происходит знакомство с финансовой и хозяйственной деятельностью организации. Изучаются факторы, оказывающие воздействие на деятельность субъекта. Оценивается система внутреннего контроля. Составляется и согласовывается общий план и программа аудита. Готовится письмо о проведении аудиторской проверки. Заключается договор на проведение проверки |
| Сбор аудиторских доказательств | Тестируются средства контроля. Проводятся проверки по существу |
| Завершение проверки | Аудиторские доказательства обобщаются и анализируются. Результаты аудита сообщаются руководству аудируемого ООО. Составляется аудиторское заключение |
Начисление штрафов
Если не проводить обязательный аудит, то ООО грозит штраф. Предусмотрено это п.3 ст.36 ФЗ №14 от 26.12.1995 и п.11 ст.15.23.1 ФЗ №9 от 9.02.2009.
Согласно данным нормативам должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от двадцати до тридцати тысяч рублей либо дисквалифицированы на срок до одного года.
Что касается юридических лиц, то за подобное нарушение им грозит штраф от пятисот до семисот тысяч рублей.
Если аудиторская проверка проведена, но заключение не предоставлено в Росстат или подано с опозданием, предусмотрении административный штраф, определенный ст.13.19 КоАП РФ.
Должностное лицо штрафуется на сумму от десяти до двадцати тысяч рублей, а организация – от двадцати до семидесяти тысяч рублей.
За повторное нарушение штрафы возрастают – тридцать-пятьдесят тысяч рублей и сто-сто пятьдесят тысяч рублей соответственно. Подавать аудиторское заключение в налоговую не нужно, поскольку оно не включено в состав бухгалтерской отчетности.
Но если аудируемая отчетность ООО публикуется, то согласно ч.10 ст.13 ФЗ №402 должно публиковаться и аудиторское заключение.
Делается ли при перерегистрации АО в ООО
Письмо Минфина №03-11-06/2/7608 от 24.02.2014 отмечает, что преобразование юридического лица считается реорганизацией.
В соответствии с законом о госрегистрации юрлиц реорганизация числится завершенной после официальной регистрации нового юрлица, при этом преобразованное юридическое лицо считается завершившим свою деятельность.
Таким образом, при перерегистрации АО в ООО получается, что одна организация прекратила свою деятельность, а другая стала вновь созданным юрлицом.
Порядок проведения внутреннего аудита информационной безопасности узнайте из статьи: организация внутреннего аудита.
Пример чек-листа для внутреннего аудита в формате excel, читайте здесь.
Все про внутренний аудит на предприятии, смотрите здесь.
Подлежит ли обязательному аудиту ООО в данном случае? С 1.09.2014 в силу вступили поправки в гражданское законодательство. Большая часть их касается юрлиц.
Одним из наиболее значимых моментов стала ст.67.1 п.5 ГК РФ, здесь сказано, что все АО без исключения подлежат обязательному аудиту финансовой отчетности.
Отсюда следует, что хотя при реорганизации и возникает ООО, которое в первый год своей деятельности не подлежит проверке, аудит необходим для АО.
Помимо того существует такое понятие как аудиторская проверка специального назначения. Таковая проводится при ликвидации или реорганизации организаций.
Ее целью является подтверждение правильности отчетности, стоимости активов и обязательств. В процессе специального аудита ревизуются соответствие законодательным нормам учредительных документов.
Далее проверяется на правильность оформления бухгалтерская отчетность, порядок инвентаризации, суммы выплаченных налогов, оформление прочих документов.
В завершение проверки готовится аудиторское заключение с положительным или отрицательным результатом.
Обязательный аудит позволяет сделать «прозрачной» финансовую документацию. Это в свою очередь говорит о честности и открытости бизнеса.
Объективное мнение аудитора позволяет выявить многие риски и устранить существенные ошибки. Поэтому в последнее время многие организации, не подлежащие обязательной аудиторской проверки, заказывают инициативный аудит.
