Особенности составления акта сверки с налоговой инспекцией в 2020 году
Возникновение задолженности перед ФНС обуславливают разные причины. Не всегда виноват плательщик. Во избежание неприятных сюрпризов не следует игнорировать процесс сверки. Как в 2020 году выгляди акт сверки с налоговыми органами?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Точно знать состояние собственных расчетов с бюджетом крайне важно. Например, экстренно необходима справка об отсутствии долгов, а выданная справка указывает на наличие задолженности.
И при этом наличие долга сопровождается начислением пени и штрафами. А бывает, что налогоплательщик вовремя уплатил положенные взносы и налоги, но по какой-то причине до адресата они не дошли.
Дабы не столкнуться с подобной неожиданностью, периодически следует сверять расчеты с налоговой инспекцией. Какими особенностями в 2020 году отличается акт сверки с ФНС?
Общие аспекты ↑
Сверка с налоговыми органами начинается с письма налогоплательщика в ФНС.
Самостоятельно инициируют процедуру налоговики редко и то, если плательщик:
- принадлежит к крупнейшим налогоплательщикам, тогда сверка осуществляется ежеквартально;
- переходит по контроль иной ИФНС;
- подлежит ликвидации как юрлицо или ИП.
В письме нужно указать период, за какой необходима сверка. Налоговые органы сверяют расчеты лишь за три года, предшествующих проверке.
Для запроса о сверке не предусмотрено унифицированной формы. Запрос составляется в произвольной форме с указанием следующих данных:
- наименование и адрес отделения ФНС;
- реквизиты налогоплательщика с указанием адреса;
- период сверки;
- ответственное за осуществление сверки лицо;
- контактные данные;
- подпись заявителя и печать при наличии.
Письмо лучше передать при личном обращении. Так запрос будет подтвержден печатью налоговой инспекции, и срок для проведения сверки исчисляется на подтвержденном основании.
Важно чтобы ответственный за сверку представитель обладал всеми необходимыми документами (доверенность и т.д.). Некоторые филиалы налоговой инспекции не требуют письменного обращения.
Можно позвонить и записаться на сверку. Но в этом случае подтверждение даты начала сверки отсутствует, и предъявить претензии касательно нарушения сроков не удастся.
В пятидневный срок налоговым инспектором создается акт сверки, первый из разделов, и передается плательщику почтой или лично. В акте отображается сальдо расчетов в разрезе каждого платежа.
При совпадении данных можно подписать акт, на этом сверка считается завершенной. Процесс сверки без выявления расхождение занимает около десяти дней.
Отправлять запрос на сверку возможно и по ТКС. Но при этом подается запрос не в свободной, а в утвержденной форме. О получении акта необходимо проинформировать налоговиков.
При электронном документообороте необходимо в запросе указывать формат, в каком будет предоставлен акт сверки с налоговой инспекцией — образец Excel или иные расширения.
Что это такое
Форма акта для сличения расчетов по налогам ратифицирована Приказом ФНС РФ №ММ-3-25/494 от 20.08.2007. Это два раздела с наличием титульного листа. В разделе первом показаны сведения обо всех платежах в ФНС.
Данные отображаются по факту на день сверки. При наличии расхождений в первом разделе плательщик указывает, относительно какого пункта у него имеются несоответствия.
Для этого поле «Отметка о расхождении» заполняется «своей» суммой. После получения акта с разногласиями налоговики обязаны сформировать второй раздел акта и вручить его оппоненту для более тщательной сверки.
Второй раздел в акте это подобие действовавшей прежде полной формы акта сверки. Информация здесь детализируется. Значения отображают как:
- сальдо на начальную дату сверки;
- расчеты за определенный период;
- сальдо на окончание периода.
Во втором разделе раздельно выделяются графы для отображения данных ФНС и налогоплательщика. Также имеется поле для указания информации о расхождениях и итогах сверки.
Предусмотрено место, где отражается объяснение причин несоответствий и предложения по их устранению. Оба раздела формируют по всякому налогу и КБК отдельно.
Назначение документа
Акт сверки с ФНС позволяет:
| Проверить отсутствие долгов | В случае снятия с учета |
| Провести ежемесячную сверку | Начисленных и выплаченных налогов |
| Подтвердить достоверность расчетов | При составлении бухгалтерской отчетности на момент проведения ежегодной обязательной инвентаризации |
| Подробно ознакомиться с порядком расчетов | Во избежание возникновения недоимок и переплат |
| Проконтролировать расплаты с бюджетом | — |
Довольно часто ошибочно полагается, что утвержденные взаиморасчеты это доказательство, которое может использоваться при разрешении разногласий в судебном порядке.
Но акт сверки не является документом первичным, применять его как подтверждение не удастся. Документально расчеты удостоверяются первичными документами.
Акт сверки по налоговым расчетам это документ информационный. Его предназначение в выявлении возможных расхождений в расчетах с бюджетом.
Правовая база
Сверка с налоговыми службами понятие не новое. Так по п.7 ст.45 НК осуществлялась выверка проплаченных средств. На основании п.3 и п.8 ст.78 НК проводился зачет либо осуществлялся возврат переплаченных средств.
ФЗ №229 от 27.07.2010 внес правки, в пп.5.1 ст.21 НК закрепилось право налогоплательщика на совместную сверку с налоговыми органами расчетов по налогам, сопутствующим сборам, начисленным штрафам и пеням.
При осуществлении сверок налоговые органы руководствуются п.3 «Регламента …», принятого Приказом ФНС №САЭ-3-01/444 от 9.09.2005.
Обязанность по проведению совместной сверки расчетов по налогам закреплена и в п.1 ст.32 НК. Если плательщик самостоятельно инициирует сверку, то ФНС отказать не вправе.
Возникающие нюансы ↑
Возможные нюансы, как и порядок осуществления сверки, предусмотрены Приказом ФНС №САЭ-3-25/2@ от 11.01.2007, утвердившего «Регламент сверки расчетов по налогам…».
В данном нормативе определяется последовательность действий налоговиков. Здесь же предусмотрены два варианта акта сверки – полный и краткий, а также сроки проведения сверки и обработки запросов.
Краткая форма акта сверки отправляется заявителю в пятидневный срок с момента принятия решения о начале сверки. В продолжение пяти дней налогоплательщик обязан вернуть акт с отметкой о наличии/присутствии разногласий.
Как заполнить акт сверки взаимных расчетов онлайн смотрите в статье: акт сверки онлайн.
Образец заявления акта сверки с ПФР, читайте здесь.
Если краткий акт не будет возвращен в течение двенадцати дней, то процесс завершается с пометкой о не предоставлении обратного акта.
Когда ФНС получает акт с разногласиями, ей формируется полная форма акта. В течение семи рабочих дней документ отправляется плательщику.
Устранить разногласия необходимо посредством личного обращения в налоговый орган с необходимыми подтверждающими документами. Не возврат полного акта сверки в течение четырнадцати дней позволяет признать сверку завершенной.
По расчетам, относительно которых налоговой инспекцией получен акт «без разногласий» или подписан акт об устранении несоответствий повторная сверка не проводится.
Исключение возможно лишь по решению суда. Повторную сверку по налоговым платежам и сборам, по которым акт сверки налогоплательщиком не подписан, можно провести, но только после подачи нового запроса на сверку.
Сверка расчетов с налоговыми органами относительно крупнейших налогоплательщиков осуществляется посредством обмена электронными документами по ТКС.
При этом используются утвержденные формы документов, с применением ЭЦП и средств криптозащиты.
По налогам и сборам
Начиная сверку с налоговой инспекцией по налогам и сборам, прежде всего, нужно установить:
- какие суммы налога указаны в переданных в ФНС декларациях;
- какие налоговые суммы были перечислены в бюджет.
Далее можно перейти к отправке запроса в налоговые органы, с просьбой о проведении сверки. Если заявление подается лично, то подготовить его нужно в двух экземплярах.
Один из них останется заявителю с пометкой о принятии. Можно отправить запрос почтой заказным письмом с уведомлением. В пятидневный срок от момента принятия заявления налоговики предоставят акт сверки.
В нем по каждому налогу будут отображены поступившие платежи и задолженности. В специальной графе плательщик отображает свои данные.
Расходиться они не должны, хотя на практике несоответствия возможны. При отсутствии разногласий налогоплательщик подписывает акт, возвращает его в налоговую инспекцию и сверка завершается.
Если выявляется долг по налогам, то плательщик обязан документально подтвердить перечисление платежа или выплатить сумму неуплаченного налога.
Видео: акт сверки взаимосрасчетов
Иногда по итогам сверки выявляется переплата. В этой ситуации налогоплательщик имеет право вернуть излишне выплаченную сумму. Для этого пишется письмо в произвольной форме.
В нем указываются реквизиты для перечисления возвратных средств. Обязательно к письму прилагается акт сверки расчетов, на основании какого обнаружена переплата. Составляет письмо руководитель или полномочный представитель организации.
По пеням и штрафам
Помимо налоговых расчетов в акте отображаются пени, штрафы, невыясненные платежи. Если налогоплательщик не согласен с итогами сверки, налоговиками составляется полный акт сверки.
При этом ФНС вправе запросить первичные документы, на основании которых проводились расчеты. Таковые будут сравниваться с документами, имеющимися у налоговой инспекции.
После получения полного акта налогоплательщик еще раз сверяет данные, суммы расхождений и итоговый результат. Когда ошибка допущена со стороны ФНС, оная исправляется в течение пяти рабочих дней.
Возникновение расхождения по вине налогоплательщика не требует от него дополнительных действий, достаточно согласиться с решением налоговиков и подписать акт.
Далее вновь составляется краткий акт сверки, с уже верными сведениями, который налогоплательщик подписывает и возвращает. Когда по итогам сверки выявляются задолженности перед бюджетом, налогоплательщик обязан их выплатить.
При этом подлежат уплате все начисленные пении штрафы. Выплачивая долг по налогам, следует уплатить сумму пеней и штрафов, начисленных на дату внесения платежа.
Как правильно подписывать акт сверки узнайте из статьи: кто подписывает акт сверки.
Как запросить акт сверки с ФСС через Госуслуги, читайте здесь.
Образец заполнения акта сверки взаиморасчетов, смотрите здесь.
Если уплатить сумму, указанную в акте, то велика вероятность, что какая-то часть штрафной суммы останется невыплаченной. В будущем это станет причиной возникновения расхождений в процессе сверки расчетов с ФНС.
Образец заполнения акта сверки с налоговой инспекцией
Каких-то особых требований относительно заполнения акта сверки расчетов с налоговой инспекцией нет.
Основными требованиями являются:
- наличие названия документа, даты составления и наименования сторон;
- указание данных о должностных лицах, подписывающих документ;
- составление акта в двух экземплярах;
- соблюдение требований к первичной документации.
Скачать бланк акта сверки с налоговой инспекцией, а также методические указания по его заполнению можно здесь. Также можно просмотреть акт сверки с налоговой инспекцией, образец для заполнения, здесь.
Из особенностей составления акта сверки стоит отметить факт соблюдения сроков. Законодательством регламентированы сроки проведения сверки.
Потому вернуть подписанный акт в ФНС нужно в строго установленный срок. Иначе сверка будет признана завершенной, а имеющиеся расхождения подтвержденными.
