Особенности проведения налогового аудита предприятия

Процедура сбора и анализа различной информации непосредственно на предприятии позволяет определить достоверность финансового положения конкретного предприятия.

Проводится сразу множество мероприятий. Аудиторская проверка включает в себя анализ бухгалтерской, налоговой отчетности, а также иной документации.

Проводится может независимой структурой или же сотрудниками самой организации. Причиной проведения подобной проверки может быть реорганизация или же нечто другое.

Содержание

• Что нужно знать
• Порядок проведения аудита расчетов по налогам и сборам в организации
• Особенности проверки по налогообложению

Целью является обнаружение каких-либо нарушений действующего на территории РФ законодательства.

Что нужно знать ↑

Аудит налоговой отчетности – мероприятие, основной целью которого является выявление различных ошибок при ведении бухгалтерской и налоговой отчетности.

Может проводиться различными предприятиями. Достаточно часто для реализации такой проверки нанимается специалисты со стороны.

Руководство предприятия, таким образом, желает подготовиться к визиту государственных контролирующих органов – Федеральной налоговой службы.

Важно заранее разобраться со всеми возможными сложностями, нюансами. Это даст возможность избежать самых разных осложнений.

К наиболее важным вопросам, рассмотреть которые следует обязательно, можно отнести следующее:

• основные термины;
• кем осуществляется;
• нормативная база.

Основные термины

Проверки такого рода проводятся как на субъектах малого предпринимательства, так и на крупных предприятиях.

Чаще всего заказчиками являются коммерческие организации, занимающиеся сразу несколькими видами деятельности – одновременно.

Избежать ошибок при формировании финансовой отчетности можно путем пристального изучения законодательства.

Но для его понимания потребуется обязательно ознакомиться со всеми используемыми терминами, понятиями.

К наиболее важным стоит отнести следующие:

• налоговый аудит;
• налог;
• налоговая и бухгалтерская отчетность;
• ответственность аудиторов;
• ФНС.

Под термином «налоговый аудит» подразумевается специальное мероприятие, подразумевающее проведение проверки правильности ведения налогового, бухгалтерского учета.

Существует некоторый перечень предприятий, для которых обязательность аудиторских проверок установлена на законодательном уровне.

Очень часто такие мероприятия проводятся в преддверии визита налоговых инспекторов – так можно заранее выявить все нарушения и устранить их. Тем самым избежав штрафов и других неприятностей.

Налоговый сбор – вид платежа, перечисляемый в пользу государства на различных основаниях. Он налагается на прибыль, а также на некоторые виды деятельности, товары (налог на прибыль, НДС).

Законом установлена необходимость ведения налоговой и бухгалтерской отчетности. Проверку данной документации осуществляет Федеральная налоговая служба.

ФНС контролирует исполнение всех законодательных норм. Особое внимание всегда уделяется различным недавним реформам в сфере налогообложения.

Кем осуществляется

Проведение налогового аудита может выполняться:

• непосредственно сотрудниками предприятия;
• специальными подрядными организациями.

Рано или поздно возникает необходимость проведения внутренних проверок. В крупных компаниях, которые состоят из большого количества различных филиалов, могут иметься специальные отделы, занимающиеся аудитом.

Но гораздо чаще коммерческое предприятие заключает договор с подрядными компаниями, проводящими такие аудиты на профессиональном уровне.

Основная цель проверок, проводимых ФНС – привлечение проверяемого предприятия к ответственности в случае обнаружения нарушений.

Целью аудиторской проверки, осуществляемой подрядными учреждениями, является обнаружение ошибок и помощь в их устранении, снижение вероятности наложения штрафов.

Именно поэтому нередко заключаются договора на целый ряд проверок подобного типа. Причем нередко при проверке проводится учет готовой продукции, а также иные мероприятия.

Фактически, налоговый аудит – только одна из сторон масштабной проверки деятельности предприятия. Стоит относиться к нему максимально серьезно.

Предприятия с бюджетом большого размера чаще всего становятся объектом пристального внимания ФНС.

Порядок проведения аудита расчетов по налогам и сборам в организации ↑

Аудит, направленный на проверку налоговой отчетности и финансовой составляющей деятельности предприятия должен обязательно осуществляться в соответствии со всеми требованиями законодательства.

Обязательными этапами подобного рода деятельности являются следующее:

• предварительное планирование процедуры;
• исследование документов хозяйствующего субъекта;
• нормативные правовые документы;
• судебная практика;
• завершительный этап.

Подобному плану необходимо следовать всем учреждениям, для которых на законодательном уровне установлена обязательность проведения подобного рода мероприятия.

Предварительное планирование процедуры

В обязательном порядке осуществляется предварительное планирование процесса аудита. Обычный аудит включает в себя не только проверку финансовой, налоговой отчетности, но также различных сфер деятельности предприятия.

Это может быть аудит технического характера, экологический, социальный, пожарный. Чаще всего предприятия заказывают именно комплексный аудит, где налоговый является составной частью.

Но вне зависимости от выбранного типа аудита план его проведения (поэтапный) утверждается руководством.

Стандартный включает в себя следующие основные действия:

В каждом отдельном случае в план проверки могут включаться какие-либо иные, дополнительные этапы. Все зависит от сферы деятельности предприятия, применяемой системы налогообложения.

Руководству предприятия стоит внимательно ознакомиться с предоставленным аудиторами планом проверки. При необходимости в него вносятся коррективы.

Руководство предприятия, знакомое с бухгалтерской отчетностью собственного предприятия, в обязательном порядке должно внимательно ознакомиться со всеми пунктами плана.

Необходимо будет ещё на подготовительном этапе указать на все слабые места налоговой, финансовой отчетности. Также подготовительный этап включает в себя следующее:

• точное определение объема работ;
• вычисление конечной стоимости всего мероприятия;
• заключение договора на осуществление проверки.

Руководству предприятия стоит максимально внимательно отнестись к выбору подрядной фирмы-аудитора. Стоит обращаться к давно работающим в этой сфере, по рекомендации.

Классификация методов налогового планирования смотрите в статье: виды налогового планирования.

Все о налоговом планировании в ООО, читайте здесь.

Так как проведение неквалифицированного аудита может привести к достаточно серьезным проблемам с налоговой инспекцией.

Исследование документов хозяйствующего субъекта

Одним из самых важных моментов является рассмотрение всех имеющихся на объекте документов.

Перечень всех проверяемых бумаг в обязательном порядке составляется заранее и утверждается совместно с руководителем предприятия.

При проведении налогового аудита проверяются:

• все документы, связанные с бухгалтерской отчетностью – договоры с контрагентами, платежные поручения, КУДИР и другие;
• налоговые декларации, иное.

Причем вне зависимости от выбранной системы ведения налоговой отчетности (совместно с бухгалтерским учетом или же раздельно) перечень всех проверяемых документов остается прежним.

Нормативно-правовые документы

Аудит рассматриваемого типа позволяет выявить переплаты по долгам. По результатам его проведения возможно будет вернуть часть потраченных при выплате налоговых сборов средств.

Существуют определенные нормативно-правовые документы, регламентирующие некоторые важные моменты. Все они связаны с аудитом.

К данным НПД можно отнести следующее:

Непосредственно самому руководству следует обязательно ознакомиться с основными положениями методики проведения налогового аудита. Наименование документа — «Налоговый аудит и сопутствующие проверки».

Он одобрен на государственном уровне – специальной Комиссией по деятельности аудиторов, протоколом №1 от 11.07.00 г.

Важно помнить, что все проверки должны быть осуществлены в соответствии с данным документом. Он включает в себя следующие основные разделы:

• общие положения – перечисляются функции аудиторских предприятий, основная терминология;
• основные принципы налогового аудита – перечисляются все этапы, их составные части;
• взаимодействие аудиторского предприятия с налоговыми органами;
• какую ответственность несет проводящая аудит организация;
• порядок оформления результатов налоговой проверки.

Также имеется два приложения, они включают в себя примеры документации, составляемой в процессе и после проведения аудиторской проверки.

Особое внимание следует уделить именно Приложению №2. В него входят следующие разделы:

• вводная часть;
• аналитический анализ проведенной проверки;
• подведение итогов.

Важно обратить внимание аудиторов на необходимость составления документов рассматриваемого типа именно в соответствии с установленными законодательством стандартами.

Особенно это важно в случае необходимости предоставления результатов такого типа представителям Федеральной налоговой службы. В некоторых случаях это необходимо.

При возможности стоит ознакомиться с составленными документами на примере организации, занимающейся аналогичной деятельностью.

Судебная практика

Не менее важно рассмотреть судебную практику, где затронута тема налогового аудита. Нередко в случае обнаружения серьезных недочетов дело может дойти до суда. Причины тому могут быть различными.

Нередко аудиторская проверка проводится по причине наличия каких-либо ошибок в работе налоговых органов или составления отчетности контрагентами.

Пример 1

Территориальное отделение Федеральной налоговой службы обозначило наличие ошибки в уже заполненной и сданной налоговой декларации. При этом вся сумма налога была посчитана верно.

При этом ФНС попыталось привлечь к ответственности по причине несоответствия в составленной документации.

Обнаруженная налоговиками ошибка никоим образом не сказывается на возникновении недоимки. Общество привлекло стороннюю компанию с целью проведения налогового аудита.

По делу №А76-24569/2008 на основании предоставленных результатов налогового аудита, а также отсутствия нарушения (по ст.№122 НК РФ) вынес решение об отсутствии оснований для наказания.

Пример 2

Инспектора Федеральной налоговой службы постановили необходимость уплаты штрафа предприятием на основании предоставления уточненной декларации.

Но подобное действие не подразумевает сам факт наличия нарушения, которое предусматривается ст.№122 НК РФ.

Руководство предприятия обратилось в суд по месту нахождения с просьбой признать решение ФНС по данному вопросу неправомерным.

В качестве документального обоснования незаконности решения послужил результат проведения аудиторской налоговой проверки, а также сама уточнена декларация. Дело №А76-24775/2008.

Завершающий этап

Завершающим этапом работы аудиторской компании является формирование отчетности. В ней в обязательном порядке обозначаются следующие наиболее важные моменты:

• все обнаруженные ошибки;
• проблемные места;
• юридически неправильно составленные договора.

Основной целью проведения налоговой аудиторской проверки является не просто обнаружение каких-либо слабых мест, но их устранение.

Именно после проведения «работы над ошибками» аудиторскую проверку можно будет считать завершенной.

Потому сотрудничество осуществляющих проверку и руководства, бухгалтерского, юридического отдела должно быть максимально тесным.

Только так возможно будет избежать всевозможных штрафов со стороны ФНС, иных контролирующих органов.

Особенности проверки по налогообложению ↑

Многие задаются вопросом – является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование? Данный момент обговаривается с руководством проводящей проверку компании заранее.

Видео: вебинар «Траст и международное налоговое планирование»

Стоит включить эту услугу в договор. Так как она понадобится в обязательном порядке – только так возможно избежать проблем с налоговой инспекцией и другими контролирующими учреждениями.

Существует множество особенностей проведения проверки рассматриваемого типа (аудит по налогообложению), связанных с деятельностью предприятия:

• на добычу полезных ископаемых;
• налог на прибыль;
• на добавленную стоимость;
• транспортного взыскания;
• по земельному налогу;
• имущественные платежи.

На добычу полезных ископаемых

Добыча полезных ископаемых на территории Российской Федерации осуществляется только при наличии соответствующих разрешений. Имеет место большое количество налоговых сборов.

Причем они существенно отличаются в зависимости от типа добываемого ресурса (минералы, металлы, нефть, другое).

Аудиторы максимальное внимание уделяют НДПИ – налогу на добычу полезных ископаемых. Налоговые ставки бывают двух видов:

Наличие различного рода ошибок связано именно со ставками. Потому аудиторы уделяют данному моменту максимальное внимание.

Налог на прибыль

При проведении аудита, связанного с налогом на прибыль, наиболее типичными нарушениями являются следующие:

• налоговая база составлена неверно – расходы/доходы;
• в расходы по какой-то причине включены экономически необоснованные траты;
• порядок ведения налогового учета нарушен;
• при формировании отчетности были использованы льготы, применение которых недопустимо в конкретном случае;
• математические ошибки.

Устранить различные недочеты и ошибки налога на прибыль достаточно просто. Требуется минимальное количество времени.

На добавленную стоимость

Федеральная налоговая служба при осуществлении камеральной проверки максимально пристальное внимание уделяет НДС – налогу на добавочную стоимость.

Так как многие предприятия применяют его к вычету, тем самым снижая налоговую нагрузку. Таким образом, нередко реализуются различные схемы уклонения от уплаты налоговых сборов.

Чаще всего ошибки, относящиеся к НДС, связанны с излишним принятием его к вычету. Аудиторы помогут обнаружить их, устранить и свести к минимуму последствия.

Транспортного взыскания

Многие компании ведут связанную грузоперевозками деятельность. Именно поэтому в некоторых случаях обязательно осуществляется взыскание расходов транспортного характера.

Для реализации данной процедуры необходимо будет подготовить документальное основание. Сформировать его смогут специалисты аудиторского отдела. Для этого проводится анализ бухгалтерской, налоговой отчетности.

Не менее важным моментом является уплата налога на транспортные средства. Аудиторы в первую очередь проводят проверку следующих важных моментов:

• используемых при формировании отчетности ставок;
• соответствии порядка расчета налога установленному законодательными нормами;
• рассматривают объекты налогообложения – некоторый вид транспорта налогом не облагается.

При обнаружении каких-либо ошибок, не состыковок аудиторы совместно с бухгалтерами составят уточненную налоговую декларацию. Также будут внесены все необходимые правки в налоговую отчетность.

По земельному налогу

При проведении аудита, связанного с земельным налогом, в обязательном порядке проводится анализ следующих сегментов отчетности:

В процессе проведения аудиторской проверки данного типа сотрудники соответствующих компаний ориентируются на гл.№31 Налогового кодекса РФ.

Имущественные платежи

Под имущественными платежами понимается оплата стоимости аренды помещения, иные подобные выплаты. Федеральная налоговая служба пристально проверяет отчетность, связанную с такими тратами.

Формы и методы налогового планирования смотрите в статье: методы налогового планирования.

Что это налоговое планирование, читайте здесь.

Что говорится в ПБУ 1-2008 об учетной политике организации, смотрите здесь.

Именно поэтому аудиторы осуществляют проверку:

• законности отражения определенных расходов;
• юридическую правильность составления договоров аренды;
• правильность принятия к вычету определенных сумм.

Нередко реализуются схемы снижения убытков путем формирования фиктивных договоров аренды. Потому необходимо убедиться в существовании контрагентов.

Проведение налогового аудита связано с очень большим количеством нюансов, сложностей. Стоит заранее ознакомиться с законодательством, всеми этапами этой процедуры.

Только тесное сотрудничество аудиторов и руководства предприятия может спасти последнее от наложения серьезных штрафов, иных взысканий.